2012年审计师考试《企业财务会计》第五章习题讲义

• 第1页：考点一 应付款项

• 第2页：考点二 应付职工薪酬

• 第3页：考点三 应交税费

第五章　流动负债

　　重点：
　　1.掌握应付票据到期的处理
　　2.掌握应付职工薪酬的核算范围，以及计提薪酬时的会计处理
　　3.掌握增值税的视同销售的情形，掌握结转本期未交或多交的增值税的处理，交纳增值税的处理
　　4.掌握小税种的所入科目
　　考点一 应付款项
　　1.如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其（　）
　　A.转作短期借款
　　B.转作应付账款
　　C.转作其他付款
　　D.不进行账务处理
　　『正确答案』A
　　『答案解析』如果企业无力支付到期的银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
　　2.下列项目中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。
　　A.应付包装物的租金
　　B.应付职工工资
　　C.存入保证金
　　D.应付经营租入固定资产租金
　　『正确答案』B
　　3.企业无法支付的应付账款，经确认后，应将其转入（　）。
　　A.其他业务收入
　　B.营业外收入
　　C.资本公积
　　D.待处理财产损溢
　　『正确答案』B

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　　考点二 应付职工薪酬
　　4.分配职工养老保险费时，可能借记的会计科目有（　）。
　　A.生产成本
　　B.财务费用
　　C.管理费用
　　D.在建工程
　　E.销售费用
　　『正确答案』ACDE
　　5.下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　）。
　　A.以自产的产品作为福利发放给职工
　　B.职工出差报销的差旅费
　　C.职工补充养老保险
　　D.向职工提供企业支付了补贴的商品
　　『正确答案』B

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　　考点三 应交税费
　　6.企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（　）
　　A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
　　B.应交税费——未交增值税
　　C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
　　D.应交税费——应交增值税（已交税金）
　　『正确答案』D
　　『答案解析』企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
　　7.一般纳税人企业在月度终了，对本月应交未交增值税的会计处理方法是（　）
　　A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方
　　B.保留在“应交增值税”明细科目的借方
　　C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方
　　D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方
　　『正确答案』D
　　『答案解析』一般纳税企业在月度终了，对本月应交未交增值税将其转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。
　　8.一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元，另支付运费1 000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户的金额为（　）元。
　　A.3 170
　　B.3 970
　　C.4 030
　　D.4 100
　　『正确答案』B
　　『答案解析』进项税额=30 000*13% + 1000*7%=3 970（元）。
　　9.某企业本期应交房产税税额3万元，耕地占用税税额15万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，则本期影响应交税费科目的金额是（　）万元。
　　A.31.2
　　B.29.7
　　C.6
　　D.14.7
　　『正确答案』C
　　『答案解析』不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税；耕地占用税。
　　10.下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有（　）
　　A.购入货物发生非正常损失
　　B.购入货物用于集体福利
　　C.购入货物用于免税项目
　　D.购入货物用于产品生产
　　E.购入货物用于（厂房）工程项目
　　『正确答案』ABCE
　　11.下列行为中，应视同销售计量销项税额的有（　）
　　A.购入货物发生正常损失
　　B.将自产货物用于不动产工程
　　C.将外购货物用于对外投资
　　D.销售代销货物
　　E.生产用材料损毁
　　『正确答案』BCD
　　12.下列税费，应通过“管理费用”科目核算的有（　）
　　A.房产税
　　B.土地使用税
　　C.车船税
　　D.土地增值税
　　E.应交资源税
　　『正确答案』ABC
　　13.教育费附加的计税基础是（　）。
　　A.营业收入
　　B.工资总额
　　C.应交流转税
　　D.应交所得税
　　『正确答案』C
　　14.企业缴纳的各种税金中，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有（　）。
　　A.车船税
　　B.房产税
　　C.增值税
　　D.消费税
　　E.营业税
　　『正确答案』ABDE
　　15.按照规定，应缴纳营业税的收入项目有（　）。
　　A.对外提供工业性劳务取得的收入
　　B.销售不动产的收入
　　C.代销产品的手续费收入
　　D.出售无形资产的收入
　　E.销售商品收入
　　『正确答案』BCD
　　16.某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价（含增值税，征收率3%）78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（　）元。
　　A.0
　　B.4038.47
　　C.4725
　　D.2293.68
　　『正确答案』D
　　『答案解析』当期应该交纳的增值税＝78750÷（1+3%）×3%＝2293.68（元）。小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。

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