2010年注册资产评估师考试财务与会计考前模拟题(1)
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一、单项选择题
1.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（ ）。
A.工程结算金额
B.周转材料
C.为在建工程购入的工程物资
D.约定将于未来购入的商品
2.下列关于固定资产终止确认的说法中，不正确的是( )。
A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认
B.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认
C.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
D.固定资产终止确认必须同时满足“处于处置状态”和“不能带来经济利益”两个条件
3.投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时记入到（ ）。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.制造费用
D.销售费用
4.时代公司内部研发一项无形资产，共发生研究开发费用700万元，其中开发阶段符合资本化条件后发生支出550万元，2008年初研发成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等5万元，律师费用2万元，发生专业人员服务费3万元，为培训运行该项无形资产的相关人员，发生培训费6万元。时代公司该项无形资产入账价值为（ ）万元。
A.560
B.563
C.550
D.557
5.长城股份有限公司于2010年2月30日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。2010年因该交易性金融资产而计入损益项目的金额为（ ）万元。
A.280
B.320
C.380
D.－20
6.下列各项中，不应计入投资收益的事项是（ ）。
A.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
B.处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”
C.取得交易性金融资产时支付价款中包含的手续费
D.长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告发放的现金股利
7.下列项目中，属于货币性资产的是（ ）。
A.作为交易性金融资产的股票投资
B.准备持有至到期的债券投资
C.可转换公司债券
D.作为可供出售金融资产的权益工具
8.甲公司根据债务重组协议的规定，以一台机器偿还所欠乙公司100万元的债务(应付账款)，该机器原价120万元，已提折旧10万元，没有减值准备，该设备的公允价值为98万元，假定无相关税费。乙公司对该重组债权计提坏账准备5万元。假定不考虑其他税费，则甲公司应分别确认债务重组收益、设备转让损益分别为（ ）万元。
A.2，-12
B.-10，0
C.2，0
D.-12，0
9.在确定公允价值减去处置费用后的净额时，涉及的相关税费不包括（）。
A.法律费用
B.运输费
C.直接相关的手续费
D.财务费用
10.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（ ）万元。
A.270
B.280
C.300
D.315.3
A.90000
B.30000
C.40000
D.70000
12.下列关于留存收益的说法，错误的是（ ）。
A.盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
B.用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，差额贷记“资本公积——其他资本公积”科目
C.发放股票股利的处理是借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”
D.年末“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润”
13.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，与资产支出相挂钩的是（ ）。
A.专门借款利息
B.一般借款利息
C.专门借款的辅助费用
D.外币专门借款的汇兑差额
14.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入的实质（ ）。
A.为以后少付利息而付出的代价
B.为以后多付利息而得到的补偿
C.本期利息收入
D.以后期间的利息收入
15.下列有关或有事项的表述中，错误的是（ ）。
A.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生予以证实
B.或有负债不包括或有事项产生的潜在义务
C.待执行合同变为亏损合同时，不一定就确认预计负债
D.或有负债在一定条件下可以转化为预计负债
16.甲公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。按照已发生成本占预计总成本的比例确认收入，则该公司2009年度确认收入为（ ）万元。
A.8
B.10
C.24
D.0
17.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的是（ ）。
A.当期确认的应交所得税
B.因企业内部自行研发无形资产，初始确认时产生的暂时性差异
C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税
18.下列事项中，不影响企业现金流量的是（）。
A.取得短期借款
B.支付现金股利
C.偿还长期借款
D.购买3个月内到期的短期债券
19.下面不属于利润表中反映内容的是（ ）。
A.营业收入
B.每股收益
C.盈余公积
D.综合收益总额
20.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45％，丁公司占55％。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间不构成关联方关系的是（ ） 。
A.甲公司与乙公司
B.丙公司与丁公司
C.乙公司与丙公司
D.丙公司与戊公司 21.当企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更时，应当将其作为（ ）处理。
A.会计估计变更
B.会计政策变更
C.会计差错
D.不做处理
22.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（ ）。
A.调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字
B.只需要在报表附注中说明其累积影响
C.重新编制以前年度会计报表
D.调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初余额和上期金额
23.下列表述中，不属于会计差错的是（ ）。
A.进行会计处理时，金额计算错误
B.应用会计政策错误
C.管理不善导致存货毁损
D.固定资产盘盈
24.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A.企业日后期间发生的商品销售
B.企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉
C.企业日后期间发现报告年度一项固定资产未计提折旧2 000万元
D.企业日后期间发生的财物失窃
25.某资产评估事务所于2010年4月3日至2010年4月12日，对甲公司的整体资产在2010年3月30日的市场价值进行了评估，评估报告于2010年4月30日提交给了委托人。该评估结果的有效时间截止到（ ）。
A.2011年4月2日
B.2010年12月30日
C.2011年4月11日
D.2011年3月29日
26.ABC公司的利润总额为5960万元，营业成本为10200万元，营业税金及附加2500万元，销售费用为4900万元，管理费用为4000万元，财务费用为800，资产减值损失为200万元，则该企业的成本费用利润率为（ ）。
A.27.62%
B.46.93%
C.26.65%
D.26.37%
27.某股票的贝他系数为0.5，其与市场组合的相关系数为1，市场组合标准差为0.2。该股票与市场组合的协方差为（ ）。
A.0.003
B.0.006
C.0.02
D.0.012
28.已知某企业2010年的税后利润为150万元，所得税税率为25%，利息费用为20万元，则这个企业2010年的已获利息倍数为（ ）。
A.8
B.10
C.11
D.7.5
29.某企业计划于本年末存入银行5000元，假定年利息率为10%，每年复利两次，则第五年末的本利和为（ ）元。
A.5000×（F/P，5%，10）
B.5000×（F/P，5%，8）
C.5000×（F/P，10%，5）
D.5000×（F/P，10%，4）
30.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率5%，每年付息一次到期还本，债券发行价为1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本为（ ）。
A.5.05%
B.4.95%
C.3.71%
D.3.79% 二、多项选择题
1.一套完整的财务报表至少应当包括（）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益（或股东权益）变动表
E.附注
2.每年都应当进行减值测试的有（ ）。
A.企业合并形成的商誉
B.土地使用权
C.使用寿命不确定的无形资产
D.自行研发的无形资产
E.尚未达到使用状态的无形资产
3.下列项目中，应按摊余成本进行后续计量的有（ ）。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款及应收款项
D.可供出售金融资产
E.投资性房地产
4.在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（ ）。
A.换出资产的账面价值
B.换出资产计提的减值准备
C.为换入资产支付的相关税费
D.换出资产收到的补价
E.换入资产的公允价值
5.下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（ ）。
A.建造期超过1年的投资性房地产
B.购入后安装期为3个月的固定资产
C.生产时间为1年的存货
D.建造期为11个月的固定资产
E.处于研究阶段的企业自行研发项目
6.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。
A.提供运输劳务所取得的收入
B.销售自产产品
C.出租无形资产所取得的收入
D.销售材料产生的收入
E.转让无形资产所有权收益
7.下列关于资产负债表日后期间的非调整事项，在财务报表附注中披露的说法中，正确的有（ ）。
A.应披露非调整事项的性质
B.应披露非调整事项的内容
C.应披露非调整事项可能对经营成果的影响
D.应披露非调整事项可能对财务状况的影响
E.不需要进行披露
8.下列属于反映获利状况的分析指标有（ ）。
A.盈余现金保障倍数
B.销售利润率
C.总资产报酬率
D.资本收益率
E.成本费用利润率
9.企业绩效评价中下列说法正确的有（ ）。
A.功效系数＝（实际值－本档标准值）/（上档标准值－本档标准值）
B.如果修正指标实际值达到优秀值以上，则单项修正系数＝1＋本档标准系数－该部分基本指标分析系数
C.如果修正指标实际值处于较差值以下，则单项修正系数＝1 －该部分基本指标分析系数
D.某指标加权平均修正系数＝（修正指标权数/该部分权数）×该指标单项修正系数
E.单项修正系数控制修正幅度为0.7～1.3
10.当一项长期投资方案的净现值大于0时，能够说明（ ）。
A.该方案的内部收益率大于预定的折现率
B.该方案的获利能力指数大于1
C.该方案现金流入现值大于现金流出现值
D.该方案可以接受应该投资
E.会计收益率大于企业目标收益率 三、综合题
1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以其一项投资性房地产与乙公司的一批库存商品进行交换，同时甲公司向乙公司支付补价40万元。资料如下：
（1）甲公司换出的投资性房地产账面价值为230万元（其中成本为200万元，公允价值变动为30万元），公允价值为200万元。
（2）乙公司换出的库存商品成本为260万元，已经计提存货跌价准备40万元，公允价值为240万元。乙公司为换入投资性房地产发生相关税费10万元。
假定上述交易具有商业实质，甲公司换入资产仍然作为库存商品核算，乙公司换入的投资性房地产按照公允价值模式计量。
要求：分别编制甲公司和乙公司的账务处理。
2.甲企业经批准于2009年1月1日起发行两年期每张面值为100元的债券200 000张，债券年利率为3％，每年1月1日和7月1日付息，到期时归还本金和最后一期利息。该债券发行价款为1 961.92万元，债券年实际利率为4％。所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年12月31日完工并交付使用。且该债券采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提债券利息。
要求：
编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）
3.已知某公司2009年销售收入为20000万元，销售净利率为12%，净利润的60%分配给投资者。2009年12月31日的资产负债表（简表）如下:
资产负债表（简表）
2009年12月31日 单位：万元
资 产 |
期末余额 |
负债及所有者权益 |
期末余额 |
|
货币资金 |
1000 |
应付账款 |
1000 |
|
应收账款净额 |
3000 |
应付票据 |
2000 |
|
存货 |
6000 |
长期借款 |
9000 |
|
固定资产净值 |
7000 |
实收资本 |
4000 |
|
无形资产 |
1000 |
留存收益 |
2000 |
|
资产总计 |
18000 |
负债及所有者权益 |
18000 |
该公司2010年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产和流动负债随销售额同比率增减。公司如需对外筹资，可按面值发行票面年利率为10%、期限为10年、每年年末付息的公司债券解决。假设该公司2010年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，公司债券发行费用可忽略不计，适用的所得税率为25%。
要求：
（1）计算2010年预计融资总额；
（2）预测2010年需要对外筹集的资金量；
（3）计算发行债券的资本成本；
（4）填列2010年年末简化资产负债表：
资产负债表（简表）
2010年12月31日 单位：万元
资 产 |
期末余额 |
负债及所有者权益 |
期末余额 |
|
流动资产 |
|
流动负债 |
|
|
固定资产 |
|
长期负债 |
|
|
无形资产 |
|
所有者权益 |
|
|
资产总计 |
|
负债及所有者权益 |
|
4.A公司2009年至2011年有关长期股权投资的业务如下：
（1）2009年1月1日，A公司以银行存款1 200万元取得B公司30％的股权，A公司采用权益法核算该项长期股权投资。
2009年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为5 000万元。取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
（2）2009年4月3日，A公司销售给B公司一批甲商品，该批商品成本为400万元，售价为600万元，截止2009年末，B公司将该批商品的30％出售给外部第三方。
（3）2009年B公司实现净利润440万元。
（4）2010年5月3日，B公司销售给A公司一批乙商品，该批商品成本为500万元，售价为800万元，截止2010年末，A公司购入的该批乙商品均未对外出售。B公司2009年从A公司购入的甲商品剩余部分在2010年未对外出售。
（5）2010年B公司发生亏损200万元。当年B公司持有的一项可供出售金融资产公允价值上升200万元。
（6）截止2011年末，B公司2009年从A公司购入的甲商品剩余部分已全部出售给外部第三方；A公司2010年自B公司购入的乙商品已全部出售给外部第三方。
（7）2011年B公司实现净利润250万元。
（8）2012年1月1日，A公司将其拥有的股权出售，取得价款2000万元，发生处置费用3万元。
要求：编制A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：B
【答案解析】：工程施工余额大于工程结算余额的部分在存货项目反映，工程施工余额小于工程结算余额的部分，在预收款项项目反映；周转材料属于存货的内容；工程物资是为建造工程所储备的，不属于存货的范围；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。
2.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核固定资产的终止确认。固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
(1)该固定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
3.【正确答案】：B
4.【正确答案】：A
【答案解析】：该项无形资产的入账价值＝550＋5＋2+3＝560（万元）。
5.【正确答案】：C
【答案解析】：2月30日，购入时：
借：交易性金融资产——成本 1 500
投资收益 20
贷：银行存款 1 520
6月22日，收到现金股利时：
借：银行存款 100
贷：投资收益 100
12月31日，公允价值变动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益 300
因此，计入损益的金额＝－20＋100＋300＝380（万元）。
6.【正确答案】：A
【答案解析】：选项A计入资产减值损失。
7.【正确答案】：B
【答案解析】：货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。
【答疑编号10076673】
8.【正确答案】：A
【答案解析】：新准则要求，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
9.【正确答案】：D
10.【正确答案】：A
【答案解析】：实际成本＝180+90＝270（万元）。
11.【正确答案】：A
【答案解析】：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。
【答疑编号10076680】
12.【正确答案】：B
【答案解析】：用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。
13.【正确答案】：B
【答案解析】：根据企业会计准则规定，专门借款发生的借款费用不需要考虑资产支出，专门借款辅助费用和外币借款的汇兑差额也无需与资产支出相挂钩。
14.【正确答案】：B
【答案解析】：溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。
【答疑编号10076686】
15.【正确答案】：B
【答案解析】：或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。因此，选项B不正确。
16.【正确答案】：B
【答案解析】：该公司2009年度确认收入＝30×8÷（8＋16）＝10（万元）。
17.【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，不确认递延所得税，不影响所得税费用；选项C，可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“资本公积——其他资本公积”科目；选项D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用。
18.【正确答案】：D
【答案解析】：3个月内到期的短期债券属于现金等价物，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额变化。
19.【正确答案】：C
【答疑编号10076693】
20.【正确答案】：B
21.【正确答案】：A
22.【正确答案】：D
【答案解析】：采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初余额和上期金额。
23.【正确答案】：C
24.【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于日后期间发现的报告年度的会计差错，应该作为日后调整事项进行调整。
25.【正确答案】：D
【答案解析】：按现行规定，资产评估结论的有效使用期为一年，从评估基准日开始计算。超过一年的，需重新进行资产评估。
26.【正确答案】：D
【答案解析】：成本费用总额＝10200＋2500＋4900＋4000＋800＋200＝22600（万元），成本费用利润率＝5960÷22600＝26.37%。（参见教材395页）
27.【正确答案】：C
【答案解析】：βJ＝Cov（KJ，KM） /σM2，由此可知，股票与市场组合的协方差＝股票的β系数×市场组合方差＝0.5×0.2×0.2＝0.02。
28.【正确答案】：C
【答案解析】：息税前利润＝150/（1－25%）＋20＝220（万元），已获利息倍数＝220/20＝11。 （参见教材401页）
29.【正确答案】：B
【答案解析】：存款的时间为4年，共计复利8次，每次的利率为5%。所以，第五年末的本利和＝5000×（F/P，5%，8） 。
30.【正确答案】：D
【答案解析】：债券资本成本＝[1000×5%×（1－25%）]/[1010×（1－2%）]＝3.79%。
1.【正确答案】：ABCDE
2.【正确答案】：ACE
3.【正确答案】：BC
【答案解析】：交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后续计量，持有至到期投资和贷款及应收款项按摊余成本计量。
4.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：不具有商业实质的非货币性资产交换中，换入资产的入账价值＝换出资产的账面价值＋应支付的相关税费＋支付的补价（或减去收到的补价），所以选项ABCD都是对的。
5.【正确答案】：AC
【答案解析】：企业购入即可使用的资产、购入后需要安装但所需安装时间较短的资产以及需要建造或者生产但所需建造或者生产时间较短的资产，均不符合资本化条件，一般符合资本化条件的资产，其购建或者生产所必需的时间，通常为1年以上（含1年），因此B、D选项不正确。
6.【正确答案】：ACD
【答案解析】：“提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算内容；“销售自产产品”所取得的收入属于主营业务收入核算的内容。转让无形资产所有权产生的收益是利得，计入营业外收入。
7.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核日后非调整事项的披露。资产负债表日后发生的非调整事项，应当在财务报表附注中说明事项的性质和内容，及其对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应当说明无法估计的理由。
8.【正确答案】：ABCDE
【答案解析】：反映盈利状况的分析指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率。参见教材392～395页。
9.【正确答案】：ACDE
【答案解析】：如果修正指标实际值达到优秀值以上，则单项修正系数＝1.2＋本档标准系数－该部分基本指标分析系数，而不是1，所以选项B不正确。
10.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：净现值大于0，方案可行，说明现金流入的贴现值大于现金流出的贴现值，所以说明方案的获利指数大于1，所以选项B、C、D正确；因为折现率和现值反向变化，如果方案的净现值大于0，则该方案的内部收益率大于方案的预定折现率，所以选项A正确；会计收益率是非贴现指标，所以并不能推出会计收益率一定大于企业目标收益率。 三、综合题
1.【正确答案】：甲公司的账务处理：
借：库存商品 199.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 40.8
贷：其他业务收入 200
银行存款 40
借：其他业务成本 230
贷：投资性房地产——成本 200
——公允价值变动 30
借：公允价值变动损益 30
贷：其他业务成本 30
乙公司的账务处理：
借：投资性房地产 250.8（240+40.8－40+10）
银行存款 30
贷：主营业务收入 240
应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
借：主营业务成本 220
存货跌价准备 40
贷：库存商品 260
2.【正确答案】：（1）2009年1月1日发行债券
借：银行存款 1 961.92
应付债券——利息调整 38.08
贷：应付债券——面值 2 000
（2）2009年6月30日计提利息
利息费用＝1 961.92×4％×6/12＝39.24（万元）
借：在建工程 39.24
贷：应付利息 30
应付债券——利息调整 9.24
（3）2009年7月1日支付利息
借：应付利息 30
贷：银行存款 30
（4）2009年12月31日计提利息
利息费用＝（1 961.92＋9.24）×4％×6/12＝39.42（万元）
借：在建工程 39.42
贷：应付利息 30
应付债券——利息调整 9.42
（5）2010年1月1日支付利息
借：应付利息 30
贷：银行存款 30
（6）2010年6月30日计提利息
利息费用＝（1 961.92＋9.24＋9.42）×4％×6/12＝39.61（万元）
借：财务费用 39.61
贷：应付利息 30
应付债券——利息调整 9.61
（7）2010年7月1日支付利息
借：应付利息 30
贷：银行存款 30
（8）2010年12月31日计提利息
尚未摊销的“利息调整”余额＝38.08－9.24－9.42－9.61＝9.81（万元）
利息费用＝30＋9.81＝39.81（万元）
借：财务费用 39.81
贷：应付利息 30
应付债券——利息调整 9.81
（9）2011年1月1日支付利息和本金
借：应付债券——面值 2 000
应付利息 30
贷：银行存款 2 030
3.【正确答案】：(1)流动资产占销售收入百分比
＝10000/20000＝50%
流动负债占销售收入百分比
＝3000/20000＝15%
增加的销售收入＝20000×30%＝6000(万元)
预计融资总额
＝6000×50%－6000×15%＋148
＝2248(万元)
(2)增加的留存收益
＝20000×(1＋30%)×12%×(1－60%)
＝1248(万元)
对外筹集资金量
＝2248－1248＝1000(万元)
(3)债券资本成本＝10%×(1－25%)＝7.5%
(4) 资产负债表（简表）
2010年12月31日 单位：万元
资 产 |
期末余额 |
负债及所有者权益 |
期末余额 |
|
流动资产 |
13000 |
流动负债 |
3900 |
|
固定资产 |
7148 |
长期负债 |
10000 |
|
无形资产 |
1000 |
所有者权益 |
7248 |
|
资产总计 |
21148 |
负债及所有者权益 |
21148 |
其中：
流动资产＝26000×50％＝13000(万元)
固定资产＝7000＋148＝7148(万元)
总资产＝13000＋7148＋1000＝21148(万元)
流动负债＝26000×15％＝3900(万元)
长期负债＝9000＋1000＝10000(万元)
总负债＝3900＋10000＝13900(万元)
所有者权益＝21148－13900＝7248(万元)
或者：
所有者权益＝4000＋2000＋1248＝7248(万元)
4.【正确答案】：（1）2009年1月1日：
借：长期股权投资——B公司（投资成本）1 500
贷：银行存款 1 200
营业外收入 300
（2）2009年12月31日：
调整后B公司2009年度的净利润＝440－（600－400）×70％＝300（万元）
借：长期股权投资——B公司（损益调整） 90（300×30％）
贷：投资收益 90
（3）2010年12月31日：
调整后B公司2010年度的净利润＝－200－（800－500）＝－500（万元）
借：投资收益 150（500×30％）
贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 150
借：长期股权投资——B公司（其他权益变动） 60（200×30％）
贷：资本公积——其他资本公积 60
（4）2011年12月31日：
调整后B公司2011年度的净利润＝250＋（600－400）×70％＋（800－500）＝690（万元）
借：长期股权投资——B公司（损益调整） 207（690×30％）
贷：投资收益 207
（5）2012年1月1日：
借：银行存款 2 000
贷：长期股权投资——B公司（投资成本） 1 500
——B公司（损益调整） 147
——B公司（其他权益变动） 60
投资收益 293
借：投资收益 3
贷：银行存款 3
借：资本公积——其他资本公积 60
贷：投资收益 60
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