2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(11
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- 第5页：计算题
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一、单项选择题
1. 某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。
A. 320000
B. 308200
C. 324000
D. 320200
2. 某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。
A. 11466
B. 11500
C. 11583
D. 11600
3. 委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（ ）确认收入。
A. 销售价款和增值税之和
B. 商品的进价
C. 销售价款和手续费之和
D. 商品售价
4. A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（ ）。
A. 借：库存商品 1000
贷：主营业务成本 1000
B. 借：主营业务收入 2691
贷：应收账款 2691
C. 借：库存商品 1000
贷：发出商品 1000
D. 借：应交税费——应交增值税（销项税额）391
贷：应收账款 391
5. 大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（ ）元。
A. 120000
B. 160000
C. 200000
D. 0
6. 某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。
A. 526500
B. 450000
C. 500000
D. 450500
7. 下列各项中，不属于费用的是（ ）。
A. 经营性租出固定资产的折旧额
B. 成本模式计量的投资性房地产的摊销额
C. 企业发生的现金折扣
D. 出售固定资产发生的净损失
8. 甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（ ）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）
A. 840
B. 0
C. 1965.6
D. 982.8
9. 下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（ ）。
A. 支付离退休人员工资
B. 销售用固定资产计提折旧
C. 生产车间管理人员的工资
D. 计提坏账准备
10. 甲企业2009年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A. 95
B. 130
C. 140
D. 145
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11. 甲企业于2009年9月1日以25 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2010年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30 000元，交纳营业税1 500元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（ ）元。
A. 20 000
B. 8 500
C. 10 000
D. 6 500
12. 某企业2009年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为（ ）万元。
A. 250
B. 232.5
C. 245
D. 257.5
13. 某工业企业2009年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元,财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净利润应为（ ）万元。
A. 375
B. 382.5
C. 386.2
D. 390
14. 某国有工业企业，2009年6月份发生一场火灾，共计损失260万元，其中：流动资产损失80万元；固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。
A. 180
B. 55
C. 160
D. 125
15. 甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。
A. 300
B. 320
C. 365
D. 380
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二、多项选择题
1. 关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（ ）。
A. 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算
B. 政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值计量
C. 政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量
D. 政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量
2. 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。
A. 劳务总收入能够可靠地计量
B. 相关的经济利益能够流入企业
C. 劳务的完成程度能够可靠地确定
D. 劳务总成本能够可靠地计量
3. 下列各项中，对收入的描述正确的有（ ）。
A. 营业外收入也属于企业的收入
B. 收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少
C. 所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入
D. 收入不包括为第三方或客户代收的款项
4. 下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的有（ ）。
A. 营业税
B. 个人所得税
C. 车船税
D. 城市维护建设税
5. 下列各项中，应计入“其他业务成本”的有（ ）。
A. 出借包装物成本的摊销
B. 出租包装物成本的摊销
C. 随同产品出售单独计价的包装物成本
D. 随同产品出售不单独计价的包装物成本
6. 下列项目中，销售企业不应当作为财务费用处理的有（ ）。
A. 购货方获得的商业折扣
B. 购货方获得的销售折让
C. 购货方获得的现金折扣
D. 购货方放弃的现金折扣
7. 下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（ ）。
A. 车间管理人员的工资
B. 对外出租的投资性房地产的折旧
C. 专设销售机构固定资产的维修费
D. 预计产品质量保证损失
8. 下列各项费用，应计入管理费用的有（ ）。
A. 劳动保险费
B. 业务宣传费
C. 广告费
D. 业务招待费
9. 下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。
A. 已计入投资收益的国库券利息收入
B. 已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费
C. 支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
D. 未超标的业务招待费支出
10. 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（ ）。
A. 超标的业务招待费
B. 国债利息收入
C. 公司债券的利息收入
D. 公司债券转让净收益
11. 下列各项，影响企业利润总额的有（ ）。
A. 资产减值损失
B. 公允价值变动损益
C. 所得税费用
D. 营业外支出
12. 下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。
A. 出售固定资产净损失
B. 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
C. 对外捐赠支出
D. 违反经济合同的罚款支出
13. 下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有（ ）。
A. 产品广告费
B. 转让无形资产所有权收益
C. 增值税
D. 计提的坏账准备
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三、判断题
1. 对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（ ）
2. 企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（ ）
3. 2009年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（ ）
4. 企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（ ）
5. A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（ ）
6. 企业出售投资性房地产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ）
7. 制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（ ）
8. 企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。（ ）
9. 管理费用、资产减值损失、营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。（ ）
10. 企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是60万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（ ）
11. 某企业2009年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元所得税税率为25%。则企业2009年需要交纳企业所得税2.5万元。（ ）
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四、计算题
1. 正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：
（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。
2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格。
甲公司2009年10月发生如下业务：
（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。
（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。
（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。
（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。
（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。
要求：
根据上述（1）～（5）业务编制相关的会计分录。
计算甲公司2009年10月份发生的费用金额。
（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。
3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（答案中的金额单位用万元表示）
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一、单项选择题
1. C
答案解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）。
2. D
答案解析：10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给予1％的折扣，实际上少收到10000×1％＝100（元），实际收到款项＝11700－100＝11600（元）。
3. D
4. C
答案解析：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。
5. B
答案解析：该2009年度确认收入＝200000×80％＝160000（元）。
6. B
答案解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝5000×100×（1－10％）＝450000（元）。
7. D
答案解析：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中；B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；C项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为D。
8. D
答案解析：应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。
9. A
答案解析：销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目；生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”；计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目；而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。
10. A
答案解析：计提车间管理人员工资费用计入到“制造费用”中核算；管理部门人员工资计入到“管理费用”中核算；广告宣传费计入到“销售费用”中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中；支付固定资产维修费用计入到“管理费用”中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30 40 10 15=95（万元）。
11. B
答案解析：转让该项专利权所实现的净收益＝30 000－（25 000－25 000÷5×1）－1 500＝
8 500（元）。
12. C
答案解析： （1 000－20）×25%＝245（万元）
13. D
答案解析：该企业2008年净利润＝（3000－2500＋20－10＋20－10）×（1－25%）＝390（万元）。 上面的计算公式中第一个括号中的第一个10是财务费用，第二个括号中的10是营业外支出；没有单独减去其他业务成本10，因为本题给出了营业成本2500，这其中包括了其他业务成本10，所以不单独减去其他业务成本10。
14. C
答案解析：应计入营业外支出的金额＝260－100＝160（万元）
15. B
答案解析：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
因此：本期营业利润=500 200－300－100－15－45 60 20＝320（万元）。
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二、多项选择题
1. ABD
答案解析：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。
2. ABCD
答案解析：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。
3. BD
答案解析：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利益的流入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于利得。
4. ACD
答案解析：企业交纳的营业税、车船税和城市维护建设税，应计入当期损益。企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。
5. BC
答案解析：出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。
6. ABD
答案解析：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
7. AB
答案解析：车间管理人员的工资计入制造费用；对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本。
8. AD
答案解析：劳动保险费和业务招待费属于管理费用的核算范围；业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。
9. BC
答案解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。A选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额；D选项未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。
10. AB
答案解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。超标的业务招待费属于调整增加的项目，选项C与D不需要进行纳税调整。
11. ABD
答案解析：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。
12. ACD
答案解析：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
13. AD
答案解析：产品广告费应记入“销售费用”科目，计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，这两者均属于营业利润的扣除项目。转让无形资产所有权收益应记入“营业外收入”科目，增值税并不计入当期损益。
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三、判断题
1.错
答案解析：如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。
2.错
3.错
答案解析：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
甲公司处理应为：
借：银行存款 7000
贷：营业外收入 7000
4.错
答案解析：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。
5.对
答案解析：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。
6.对
7.对
答案解析：本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期的损益是不产生影响的。
8.错
答案解析：企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用。
对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入“管理费用”中。
9.错
答案解析：营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失 公允价值变动收益（－公允价值变动损失） 投资收益（－投资损失）。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不会影响营业利润。
10.错
答案解析：由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。
11.错
答案解析：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。
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四、计算分析题
1.（1）①12月1日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
②借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
贷：银行存款 11.7
③借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
④借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55（15×17％）
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑤借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑥借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑦借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
（2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元）
主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元）
2.（1）①借：应收账款 4680000
贷：主营业务收入 4000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 680000
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000
②借：预收账款 600000
银行存款 219000
贷：其他业务收入 700000
应交税费—应交增值税（销项税额） 119000
借：其他业务成本 500000
贷：原材料 500000
③借：主营业务收入 1600000
应交税费—应交增值税（销项税额） 272000
贷：银行存款 1872000
借：库存商品 800000
贷：主营业务成本 800000
④借：银行存款 300000
贷：预收账款 300000
⑤借：营业税金及附加 52700
贷：应交税费—应交城市维护建设税 36890
—应交教育费附加 15810
（2）2009年10月甲公司发生的费用=2000000 500000-800000 52700=1752700（元）
3.（1）
①借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
③借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
④借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
⑤借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥借：预收账款 10
贷：主营业务收入 10 （100×60%－50）
借：主营业务成本 7 （70×60%－35）
贷：劳务成本 7
⑦借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
（2）营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
营业成本＝150＋8＋59＋7＝224（万元）
营业利润＝300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）
利润总额＝34.3＋300－5＝329.3（万元）