2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(4)
一、单项选择题
1.甲、乙双方签订一份房屋装修合同，由此形成的法律关系客体是( )。
A.被装修的房屋
B.甲乙双方应当收付的款项
C.乙方承揽的装修劳务行为
D.甲乙双方承担的权利和义务
2.下列法律事实中，属于法律事件的是( )。
A.经济管理行为
B.签订合同
C.战争
D.发行股票
3.根据《行政复议法》的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是( )。
A.对工商局作出的吊销营业执照决定不服
B.对工商局作出的罚款决定不服
C.对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服
D.对税务局作出的给予其职工的降职处分决定不服
4.劳动合同的内容应当公平、合理，双方公正、合理地确定各自的权利和义务。这属于劳动合同订立原则中的( )。
A.平等自愿原则
B.公平原则
C.合法原则
D.诚实信用原则
5.用人单位自( )起即与劳动者建立劳动关系。
A.用工之日
B.签订劳动合同之日
C.上级批准设立之日
D.劳动者领取工资之日
6.劳动者在同一用人单位连续工作满( )年后提出与用人单位订立无固定期限劳动合同的，应当订立无固定期限劳动合同。
A.3
B.5
C.8
D.10
7.全日制用工双方当事人，建立劳动关系，应订立( )劳动合同。
A.要有律师担保的
B.口头
C.公证
D.书面
8.下列各项金融保险业务中，应当计算缴纳营业税的是( )。
A.非金融机构和个人的金融商品转让
B.金融机构往来业务
C.保险企业从事保险业务取得的追偿款
D.金融机构的外币转贷业务
9.根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。
A.保险业
B.修理业
C.服务业
D.建筑业
10.在以下单位或者个人中，属于营业税纳税人的是( )。
A.进口固定资产设备的企业
B.销售商品房的公司
C.零售杂货的个体户
D.生产销售家用电器的公司
11.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是( )。
A.培训讲座
B.体育比赛
C.武术表演
D.代理报关
12.中国公民程某2009年1～12月份每月工资5000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。程某2009年年终奖金应缴纳个人所得税( )元。
A.9000
B.8805
C.5975
D.8875
13.下列各项中，不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是( )。
A.专利权
B.著作权
C.稿酬
D.非专利技术
14.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( )。
A.捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分
B.捐赠额不超过应纳税所得额的12%的部分
C.捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分
D.捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分
15.某单位高级工程师刘先生于2009年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A.1160
B.1200
C.1340
D.1500
16.某企业2009年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1000万元，不包括冷暖通风设备60万元;2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入50万元。该企业当年应纳的房产税是( )万元。(注：该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税)
A.9.6
B.10.176
C.16.176
D.10.056
17.车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发( )。
A.车船登记证书的次月
B.行驶证中记载日期的当月
C.行驶证中记载日期的次月
D.车船上路行驶的当月
18.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元， 委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。(加工承揽合同税率为0.5‰)
A.20
B.21
C.38
D.39
19.某公司2009年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司这两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。
A.0
B.9
C.18
D.33
20.下列各项中，属于国家税务局系统征收和管理的是( )。
A.个人所得税
B.资源税
C.印花税
D.车辆购置税
21.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳( )的保证金，并限期缴销发票。
A.不超过10000元
B.10000～50000元
C.不超过50000元
D.50000元
22.某公司将税务机关确定的应于2009年9月15日缴纳的税款20万元拖至9月25日缴纳，根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为( )元。
A.100
B.1000
C.10000
D.4000
23.某公司签发一张商业汇票。根据《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是( )。
A.公司盖章
B.公司法定代表人李某盖章
C.公司法定代表人李某签名加盖章
D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章
24.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是( )。
A.自正式开立之日起10个工作日
B.自正式开立之日起4个工作日后
C.自正式开立之日起3个工作日后
D.自正式开立之日起5个工作日后
25.王某使用银行卡支付宾馆住宿费1万元。根据银行卡业务管理规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费应不得低于( )元。
A.20
B.50
C.100
D.200
二、多项选择题
1.下列关于法的本质与特征的表述中，正确的有( )。
A.法由被统治阶级的物质生活条件所决定
B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益
C.法是由国家制定或认可的行为规范
D.法由国家强制力保障其实施
2.下列属于法律行为的有( )。
A.订立合同
B.成立公司
C.录取职工
D.爆发战争
3.根据《劳动合同法》的规定，订立和变更劳动合同必须遵循的原则有( )。
A.合法原则
B.公平原则
C.平等自愿、协商一致原则
D.诚实信用原则
4.关于劳动合同的特征，下列说法正确的有( )。
A.劳动合同的主体一方是劳动者，另一方是用人单位
B.对于劳动合同，法律规定了较多的强制性规范
C.劳动者与用人单位在签订劳动合同过程时，遵循平等、自愿、协商一致的原则
D.在履行劳动合同的过程中，双方的地位是平等的
5.用人单位应当建立职工名册备查。职工名册应当包括( )。
A.劳动者姓名
B.公民身份证号码
C.联系方式
D.劳动合同期限
6.下列项目减征或免征营业税的有( )。
A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入，免征营业税
B.对单位和个人从事技术转让取得的收入，免征营业税
C.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税
D.个人转让著作权，免征营业税
7.关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有( )。
A.境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
B.非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以境内代理为人为扣缴义务人
C.境外的个人在境内销售不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人
D.非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以承包方、劳务受让方为扣缴义务人
8.2009年9月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为3000万元。A公司将该项目中的装饰部分分包给乙建筑公司，分包价款为1000万元。已知营业税税率为3%，下列各项中正确的有( )。
A.甲公司应纳营业税60万元
B.甲公司应纳营业税90万元
C.乙公司应纳营业税30万元
D.乙公司应纳营业税60万元
9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。
A.劳务报酬所得
B.特许权使用费所得
C.企事业单位的承包、承租经营所得
D.财产转让所得
10.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( )。
A.境内有无住所
B.境内工作时间
C.取得收入的工作地
D.境内居住时间
11.个人对下列公益事业的捐赠支出，准予在税前全额扣除的有( )。
A.红十字事业
B.贫困地区
C.农村义务教育
D.汶川地震灾区
12.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。
A.个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
B.个人房产租赁所得
C.个体工商户的生产、经营所得
D.个人股票转让所得
13.下列关于契税的表述中，正确的有( )。
A.公司以土地、房屋权属作价入股，征收契税
B.将房产用于抵押，征收契税
C.企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税
D.子女继承父母房产，征收契税
14.李某2006年3月以60万元的价格购买了两套普通住房作为投资，2009年5月以50万元的价格将其中一套普通住房出售给郑某，签订了产权转移书据。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有( )。
A.印花税
B.契税
C.营业税
D.土地增值税
15.下列对城镇土地使用税的纳税人的表述中，正确的有( )。
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
D.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税
16.下列各项中，属于纳税主体享有的权利有( )。
A.要求保密权
B.延期申报请求权
C.出口退税请求权
D.申请行政复议和提起行政诉讼权
17.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。
A.结清应纳税款、滞纳金、罚款
B.提供清缴欠税的纳税担保
C.缴纳不超过10000元的保证金
D.缴销发票和税务登记证件
18.纳税人个人及其所扶养家属的下列各项财产中，可以依法采取税收保全措施和强制执行措施的是( )。
A.单价4500元的金银饰品一件
B.单价5200元的空调三台计15600元
C.唯一的豪华住宅一幢
D.单价7990元的数码相机一台
19.下列银行账户中，需要报中国人民银行当地分支行核准的有( )。
A.个人银行结算账户
B.基本存款账户
C.一般存款账户
D.临时存款账户
20.甲将一张100万元的汇票背书转让给乙，并注明“乙不得对甲行使追索权”。下列有关该背书效力的表述中正确的有( )。
A.背书转让无效
B.背书转让有效
C.乙可以对甲行使追索权
D.乙不得对甲行使追索权
三、判断题
1.王某自1988年3月无偿占有了李某的私人房屋，李某一直不知此事，直到2006年5月，李某才得知此事，于是要求王某支付占用期间的房租，王某不同意，双方发生争议。李某此时的诉讼时效期间应截止到2008年3月。( )
2.《劳动合同法》规定，除非全日制用工的情况外，建立劳动关系，可以订立书面劳动合同。( )
3.劳动争议的仲裁中，仲裁时效期间从当事人签订劳动合同之日起计算。( )
4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应当征收增值税。( )
5.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。( )
6.外籍人员、华侨或港、澳、台同胞不是中国大陆公民，他们在缴纳个人所得税时应按非居民纳税人对待。( )
7.独立矿山、联合企业和其他收购单位收购的未税矿产品，一律按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。( )
8.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定扣除项目金额。( )
9.生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建账或办理账务。( )
10.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理日常转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。( )
四、不定向选择题
1.某市甲公司于2009年9月1日设立，当年9月份发生以下业务：
(1)9月10日甲公司的财务人员持有关证件到A银行营业部办理基本存款账户的开立手续，A银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，为其办理了基本存款账户的开户手续(隔日取得开户许可证)。同日，该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户。
(2)9月11日，甲企业的财务人员到A银行办理支票的转账手续，A银行的工作人员当日办理。
(3)9月20日甲公司从乙公司购买一批货物，签发一张转账支票给乙公司用于支付货款，但甲公司在支票上未记载收款人名称，约定由乙公司自行填写，乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于9月26日将该支票背书转让给丙公司。
(4)9月30日，甲企业开出转账支票准备通过在B银行的一般存款账户发放职工工资40万元、支取现金2万元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).下列有关B银行开立一般存款账户的说法，正确的有( )。
A.B银行于9月10日为甲企业开立一般存款账户的做法，不符合法律规定
B.未取得基本存款账户开户登记证，不能开立一般存款账户
C.办理了基本存款账户的开户手续，即可开立一般存款账户
D.B银行于9月10日为甲企业开立一般存款账户的做法，符合法律规定
(2).下列有关A银行办理转账手续的说法，正确的是( )。
A.A银行为甲企业办理转账手续符合规定
B.A银行为甲企业办理转账手续不符合规定
C.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务
D.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起5个工作日后，方可使用该账户办理付款业务
(3).下列关于甲企业签发的支票，说法正确的有( )。
A.甲公司签发的未记载收款人名称的支票为无效票据
B.甲公司签发的未记载收款人名称的支票有效
C.收款人名称，为支票的必要记载事项
D.支票的收款人名称，可以由出票人授权补记
(4).关于甲公司通过一般存款账户发放职工工资的行为，下列说法正确的有( )。
A.甲公司通过一般存款账户发放职工工资做法不符合规定
B.甲公司通过一般存款账户发放职工工资做法符合规定
C.存款人的工资、奖金，只能通过基本存款账户办理
D.一般存款账户可以办理现金支取
(5).下列关于支票的说法，正确的有( )。
A.转账支票只能用于转账，不能用于支取现金
B.转账支票既能用于转账，也能用于支取现金
C.甲公司签发的转账支票不可以向B银行支取现金
D.甲公司签发的转账支票可以向B银行支取现金
2.某化妆品公司招聘人员，在签订劳动合同时要求员工交300元制服押金，以便制作统一的工作服装，并表示在员工与公司结束劳动关系并将制服完好返还公司后，公司将该押金全额返还给员工。
2008年1月，甲与该公司签订了3年的劳动合同，试用期为6个月。2009年2月27日，甲在查询社保缴纳记录时，发现单位未缴纳试用期(2008年1月～3月)的社会保险费。根据合同上的有关约定，2009年3月28日甲向单位提出补缴社会保险费的要求，遭到拒绝。于是甲向单位寄出“解除劳动合同通知书”，同时，准备申请仲裁，要求单位支付经济补偿以及补缴社会保险费。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).关于该公司 要求员工交制服押金的相关说法中，正确的是( )
A.该公司可以要求张某缴纳抵押金
B.该公司不得要求张某缴纳抵押金，但可以扣押张某的居民身份证
C.该公司不得要求张某缴纳抵押金，也不得扣押张某的居民身份证和其他证件
D.该公司要求张某缴纳抵押金违反规定，由劳动行政部门责令限期退还给张某
(2).下列关于劳动合同中试用期的规定，说法不正确的有( )。
A.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期
B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月
C.3年以上固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月
D.无固定期限的劳动合同，不得约定试用期
(3).下列属于劳动者可以随时解除劳动合同的情形的有( )
A.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的
B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的
C.用人的单位违章指挥、强令冒险作业危机劳动者人身安全的
D.用人单位违反法律、行政法规强制性规定的
(4).下面关于甲申请仲裁的说法中，不正确的是( )
A.劳动仲裁机构是劳动争议仲裁委员会
B.甲申请仲裁应当提交书面仲裁申请
C.劳动争议申请仲裁的时效期间为2年
D.劳动争议仲裁一般公开进行
(5).下列情形中，该公司应当向甲支付经济补偿的有( )。
A.该公司被依法宣告破产终止与甲的劳动合同的
B.该公司符合可裁减人员规定情形而与甲解除劳动合同的
C.甲主动提出辞职并与该公司协商一致解除劳动合同的
D.甲符合随时通知解除劳动合同规定的情形而与该公司解除劳动合同的
3.某市一广告服务公司2009年10月发生以下业务:
(1)承接某房地产开发公司的广告宣传代理业务，取得广告费1000万元;支付给某单位的广告制作费为30万元，支付给当地电视台广告部的广告发布费300万元;
(2)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险;
(3)参与主办一场服装表演,取得收入50万元;支付给提供演出场所的单位5万元费用，另外为演出购买道具支付5万元费用。
(4)转让一座旧房产，取得收入220万元。该房产原系法院判决偿债所得，原判决该不动产抵顶价款为165万元。
要求：根据上述资料回答下列问题。
(1).该公司当期广告收入应纳营业税为()万元。
A.50
B.48.5
C.35
D.33.5
(2).针对业务(2)的说法正确的是( )
A.该公司应缴纳营业税6.5万元
B.该公司不用缴纳营业税
C.以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，视同销售不动产征收营业税
D.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税
(3).该公司当期转让旧厂房应缴纳的营业税为( )
A.0
B.2.75
C.8.25
D.11
(4).该公司当期主办服装表演应纳营业税为( )
A.1.2
B.1.35
C.1.5
D.2
(5).该公司当期应缴纳的城建税及教育费附加为( )
A.3.91
B.3.925
C.4.56
D.5.41
4.中国公民潘某2009年1～12月的收入情况如下：
(1)每月取得工资4500元，其中5月份通过民政部门向农村义务教育捐赠4000元;
(2)当年装修房屋提取住房公积金45000元;
(3)7月1日起将市区内闲置的一处商铺出租，租期1年，每月租金2000元，已缴纳了营业税，(其他税费不予考虑);由于商铺漏雨，8月发生修缮费600元;
(4)8月受邀请分别为两家上市公司提供培训讲座，分别取得收入20000元;
(5)11月发票中奖两张，分别为800元和1100元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题
(1).潘某2009年工资薪金所得应缴纳的个人所得税( )元。
A.2750
B.2775
C.2900
D.3000
(2).潘某出租商铺取得的所得应缴纳的个人所得税( )元。
A.1100
B.1200
C.1320
D.1480
(3).潘某提供培训讲座应缴纳的个人所得税( )元。
A.3200
B.5800
C.6400
D.7600
(4).潘某中奖所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A.60
B.160
C.220
D.380
(5).潘某2009年应缴纳的个人所得税共计( )元。
A.11770
B.10850
C.10570
D.10720
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核法律关系客体的含义。法律关系客体是指法律关系主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订房屋装修合同而形成法律关系的客体是装修劳务行为。即该法律关系客体并不是乙方装修的房屋，而是乙方承揽的装修劳务的行为。
2.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核法律事件。法律事实包括法律行为和法律事件，选项A、B、D属于法律行为。
3.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核行政复议的范围。不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。
4.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核劳动合同订立的原则。公平是指劳动合同的内容应当公平、合理，双方公正、合理地确定各自的权利和义务。
5.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核劳动关系建立的时间。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。
6.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核无固定期限劳动合同。劳动者在同一用人单位连续工作满10年的，提出与用人单位订立无固定期限劳动合同，用人单位应订立无固定期限合同。
7.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核劳动合同订立的形式。除非全日制用工双方当事人可以订立口头协议外，用人单位与劳动者建立劳动关系，必须订立书面劳动合同。
8.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核营业税征收范围。根据营业税法律制度的规定，非金融机构和个人的金融商品转让、 金融机构往来业务、保险企业从事保险业务取得的追偿款不征收营业税。金融机构从事的外币转贷业务，按规定是要征收营业税的。
9.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核营业税征收范围。加工、修理修配业属于增值税征收范围，不属于营业税征收范围。
10.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。根据营业税法律制度的规定，销售商品房应缴纳营业税。选项A、C、D属于增值税的纳税人。
11.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核营业税税目。服务业征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。培训讲座、体育比赛和武术表演属于文化体育业，代理报关属于服务业中的代理业。
12.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核年终奖个人所得税的计算。60000÷12=5000(元)，适用税率为15%，程某全年一次性奖金应纳税额=60000×15%-125=8875(元)。
13.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核特许权使用费所得的应税项目。稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。
14.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核个人所得税捐赠额的扣除比例。根据规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
15.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核个人取得特许权使用费所得的个人所得税计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)
16.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核房产税的计算。冷暖通风设备是与房屋不可分割的各种附属设备，属于房产余值的一部分。(1)自用房产应纳税额=[(1000+60)×(1-20%)]×1.2%=10.176(万元);(2)租金收入应纳税额=50×12%=6(万元);(3)全年应纳房产税额=10.176+6=16.176(万元)。
17.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核车船税的纳税义务发生时间。根据《车船税暂行条例》的规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。
18.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核印花税的计算。委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据，应纳印花税=(2000+40000)×0.5‰=21(元)。
19.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核契税的纳税人和交换房屋应纳契税的计算。房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据，多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。本题中仅对第一笔业务按差额征税：300×3%=9(万元)。
20.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核税收征收管理的范围。选项A、B、C均属于地方税务局系统征收和管理的范围。
21.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核发票的领购。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。
22.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核税款滞纳金的计算。(1)从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.05%;(2)加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为9月16日～9月25日，共计10日);(3)应纳滞纳金=200000×0.5‰×10=1000(元)。
23.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核票据上签章的规定。根据《支付结算办法》的规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。
24.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核银行结算账户的开立。存款人开立银行结算帐户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
25.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核银行卡收费。根据《银行卡业务管理办法》的规定，宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业，银行办理收单业务的手续费不得低于交易金额的2%。所以此题结算手续费不得低于10000×2%=200(元)。
二、多项选择题
1.【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核法的本质与特征。法是由统治阶级的物质生活条件所决定，而非被统治阶级。
2.【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核法律行为。爆发战争属于法律事件。选项A、B、C是法律行为。
3.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核劳动合同订立的原则。劳动合同订立的原则：合法原则、公平原则、平等自愿原则、协商一致原则、诚实信用原则。
4.【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核劳动合同的特征。劳动者在签订和履行劳动合同过程中的地位在发生变化。在签订劳动合同时双方法律地位是平等的;在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者具有了支配与被支配、管理与服从的从属关系。
5.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核劳动合同的订立。用人单位应当建立职工名册备查。职工名册应当包括劳动者姓名、性别、公民身份证号码、户籍地址及现住址、联系方式、用工形式、用工起始时间、劳动合同期限等内容。
6.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核营业税的减征和免征。以上均属于营业税的减征和免征项目。
7.【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
8.【正确答案】：AC
【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。(1)建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额为2000万元(3000-1000)，甲公司应纳营业税为60万元。(2)乙公司应纳营业税为1000×3%=30(万元)。
9.【正确答案】：AB
【答案解析】：本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。
10.【正确答案】：AD
【答案解析】：本题考核个人所得税纳税人判定标准。我国个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
11.【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考核应纳税所得额的确定。对贫困地区和严重自然灾害地区的公益性捐赠，不可以全额扣除，只允许扣除应纳税所得额的30%。
12.【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核个人所得税的征税范围。选项A、B、C、D均属于个人所得税的征税范围，但个人转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。
13.【正确答案】：AC
【答案解析】：本题考核契税的征税范围。公司以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税;企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。
14.【正确答案】：AB
【答案解析】：本题考核房产交易所涉及的税种。郑某在此次房屋交易中，是房产的承受方，应缴纳契税;签订产权转移书据，要缴印花税。
15.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核城镇土地使用税的纳税人。题目中四个选项均符合城镇土地使用税纳税人的规定。
16.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核纳税主体享有的权利。纳税人、扣缴义务人的权利：①知情权;②要求保密权;③享受税法规定的减税免税和出口退税优待;④多缴税款申请退还权;⑤陈述权、申辩权;⑥要求税务机关承担赔偿责任权;⑦其他权利。
17.【正确答案】：AD
【答案解析】：本题考核注销税务登记。纳税人办理注销税务登记时，应当提交注销税务登记申请、主管部门或者董事会(职代会)的决议，同时向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。
18.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核可采取税收保全措施和强制执行措施财产的界定。根据规定，纳税人个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品(单价5000元以下)，不得采取税收保全措施和强制执行措施。但是，机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，是可以采取税收保全措施和强制执行措施的。
19.【正确答案】：BD
【答案解析】：本题考核银行结算账户开立时的规定。依据规定，开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的，需要报中国人民银行当地分支行核准。开立一般存款账户和个人银行结算账户实行备案制。
20.【正确答案】：BC
【答案解析】：本题考核背书不得记载的内容。根据《票据法》规定，背书不得附条件，否则所附条件不具有汇票上的效力，但该背书转让有效。
三、判断题
1.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核诉讼时效期间。应注意两点问题：一是诉讼时效与保护时效的关系，前者的普通诉讼时效期间为2年，保护时效从权利被侵害之日起的20年，本例中李某权利被侵害的时间为1988年3月，其知道权利被侵害的时间为2006年5月，保护时效截止到2008年3月，意味着李某的诉讼时效期间仅剩不到2年;二是关于普通诉讼时效与特别诉讼时效的规定，本例中王某拒付租金的争议，适用特别诉讼时效期间1年的规定，因此保护时效截止到2008年3月，而拒付租金的诉讼时效期间截止到2007年5月。
2.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核劳动合同订立的形式。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。
3.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核劳动仲裁申请时效。劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。
4.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核营业税的征税范围。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
5.【正确答案】：对
【答案解析】：本题考核营业税的相关规定。自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。
6.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核外籍人员的居民纳税人认定。外籍人员、华侨或港、澳、台同胞在我国境内居住时间满1个纳税年度的，也属于居民纳税人。
7.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核资源税的税额。根据资源税法律制度的规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
8.【正确答案】：对
【答案解析】：本题考核土地增值税扣除项目金额确定。题目中的说法是正确的。
9.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核账簿凭证管理。生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。
10.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核基本存款账户的概念。基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人的工资、奖金等现金支取，只能通过本账户办理。
四、不定向选择题
1.
(1).【正确答案】：AB
【答案解析】：B银行的做法不符合规定。根据规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同等有关证明。在本题中，甲企业在未取得基本存款账户开户登记证的情况下，B银行就为其开立一般存款账户的做法不符合规定。
(2).【正确答案】：BC
【答案解析】：A银行的做法不符合规定。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
(3).【正确答案】：BD
【答案解析】：甲公司9月20日签发的未记载收款人名称的支票有效。根据规定，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。
(4).【正确答案】：AC
【答案解析】：甲公司9月30日通过B银行的一般存款账户发放职工工资做法不符合规定。根据规定，存款人的工资、奖金，只能通过基本存款账户办理。
(5).【正确答案】：AC
【答案解析】：甲公司9月30日签发的支票不能支取现金。根据规定，转账支票只能用于转账，不能用于支取现金，一般存款账户也不得提现。
2.
(1).【正确答案】：CD
【答案解析】：根据规定，用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。用人单位违反规定，以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准处以罚款;给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。
(2).【正确答案】：D
【答案解析】：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。
(3).【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C属于劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的情形。
(4).【正确答案】：C
【答案解析】：劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。
(5).【正确答案】：ABD
【答案解析】：根据规定，由劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除劳动合同的，用人单位无需向劳动者支付经济补偿。
3.
(1).【正确答案】：C
【答案解析】：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。应缴纳的营业税=(1000-300)×5%=35(万元)
(2).【正确答案】：BD
【答案解析】：以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税。
(3).【正确答案】：B
【答案解析】：该公司转让旧厂房应纳营业税=(220-165)×5%=2.75(万元)
(4).【正确答案】：B
【答案解析】：该公司当期服装表演应纳营业税=(50-5)×3%=1.35(万元)
(5).【正确答案】：A
【答案解析】：该公司当期应缴纳的城建税及教育费附加=(35+2.75+1.35)×(7%+3%)=3.91(万元)
4.
(1).【正确答案】：A
【答案解析】：1～12月工资薪金应缴纳个人所得税=[(4500-2000)×15%-125] ×11=2750(元)
【提示】向农村义务教育的公益性捐赠可全额扣除，同时工资再扣除2000，应纳税所得额=4500-2000-4000=-1500(元)小于0，5月份不需要缴纳个人所得税。
(2).【正确答案】：B
【答案解析】：对于出租商铺缴纳的营业税是可以在个人所得税前扣除的。每月应缴纳的营业税=2000×5%=100(元)
出租商铺应缴纳的个人所得税=[2000-100-800]×20%×5+[2000-100-800-600]×20%=1200(元)
(3).【正确答案】：C
【答案解析】：培训收入属于劳务报酬所得。应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×2=6400(元)
(4).【正确答案】：C
【答案解析】：发票中奖应缴纳的个人所得税=1100×20%=220(元)
【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。
(5).【正确答案】：C
【答案解析】：提取住房公积金免征个人所得税。应缴纳个人所得税=2750+1200+6400+220=10570(元)