2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(5)
一、单项选择题
1.关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是( )。
A.国内信用证可以用于转账结算，也可以支取现金
B.国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证
C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算
D.国内信用申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款
2.甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。2009年10月1日，乙办理完发货手续，发出货物;10月2日，乙到开户行办理托收手续;10月15日，运输部门向甲发出提货通知;10月20日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是( )。
A.10月2日
B.10月3日
C.10月16日
D.10月21日
3.下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是( )。
A.法是明确而普遍适用的规范
B.法是统治阶级的国家意志的体现
C.法由被统治阶级的物质生活条件所决定
D.法是确定人们在社会关系中权利和义务的行为规范
4.下列对法所作的分类中，以法的内容、效力和制定程序分类的是( )。
A.成文法和不成文法
B.根本法和普通法
C.一般法和特别法
D.实体法和程序法
5.甲企业对A省B市海关部门给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是( )。
A.A省人民政府
B.A省海关部门
C.B市人民政府
D.B市海关部门
6.下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是()。
A.劳动者在试用期内的
B.劳动者不能胜任工作的
C.劳动者在哺乳期的
D.用人单位生产经营发生严重困难
7.根据规定，劳动争议仲裁的审理期限最长是()。
A.15日
B.30日
C.45日
D.60日
8.根据《劳动合同法》的规定，以下属于劳动合同必备条款的是()。
A.劳动报酬
B.试用期
C.保守商业秘密
D.福利待遇
9.某运输公司2009年8月份取得国内货运收入250000元,装卸搬运收入35200元;当月还承揽了一项国际运输业务，全程收费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元，该运输公司8月份应纳营业税税额为()元。
A.9096
B.30320
C.303200
D.90960
10.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是( )。
A.融资租赁
B.装卸搬运
C.电话机安装
D.代购货物
11.根据营业税法律制度规定，单位进行演出在确定计税营业额时，可以扣除的费用是( )。
A.支付的水电费
B.支付提供演出场所单位的场地费
C.支付广告宣传费
D.演出单位发生的人员工资等费用
12.某市一企业2009年7月被查补增值税50000元，营业税20000元，所得税60000元，被加收的滞纳金为1000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为()元。
A.5000
B.7000
C.8000
D.10000
13.某大学教授受出版社委托，翻译一部外文书稿，取得收入24000元。该教授应缴纳的个人所得税为()元。
A.3760
B.3840
C.4800
D.3820
14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。
A.年终加薪
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
15.下列稿酬所得中，不应合并为一次所得征税的有()。
A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬
B.同一作品再版取得的稿酬
C.同一作品出版社分3次支付的稿酬
D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
16.根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从价计征的是( )。
A.资源税
B.车船税
C.增值税
D.城镇土地使用税
17.甲企业生产用厂房原值1000000元，已知当地规定的房产税扣除比例为30%，房产税税率为1.2%，该厂房年度应缴纳的房产税税额为( )元。
A.3600
B.8400
C.7200
D.12000
18.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载客汽车计税依据的是( )。
A.辆
B.自重吨位
C.排气量
D.购置价格
19.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。
A.合同的证人
B.合同的担保人
C.合同的当事人
D.合同的鉴定人
20.王某在城东有住宅一套，价值68万元。董某在城北有住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交 换，王某以现金支付差价部分。已知契税适用税率为3%，王某应缴纳的契税税额为( )万元。
A.2.04
B.2.16
C.0.12
D.4.2
21.某娱乐场所2008年12月份取得营业收入10万元，该娱乐场所自行申报的营业税计税依据为5万元，且无正当理由。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该娱乐场所采取的税款征收措施是( )。
A.核定其应纳税额
B.责令提供纳税担保
C.采取税收保全措施
D.吊销其营业执照
22.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于( )向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
A.2个工作日内
B.3个工作日内
C.5个工作日内
D.10个工作日内
23.甲商场从乙企业购买一批电冰箱，开出一张票面金额为25万元的银行承兑汇票。出票日期为4月20日，到期日为7月20日。6月10日，乙企业持此汇票及有关发票和电冰箱发票运费单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为( )元。
A.248975
B.249000
C.249025
D.241000
24.欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关法律规定行使()。
A.优先权
B.撤销权
C.抗辩权
D.代位权
25.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳()的保证金，并限期缴销发票。
A.不超过10000元
B.10000～50000元
C.不超过50000元
D.50000元
二、多项选择题
1.下列关于办理支票的程序表述中，不符合法律规定的有( )。
A.支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记
B.出票人不可以在支票上记载自己为收款人
C.支票的提示付款期限自出票日起1个月
D.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时其在付款人处实有的存款金额
2.下列关于票据背书连续的表述中，正确的有( )。
A.在背书连续中，第一背书人为票据付款人，最后持票人为最后背书的被背书人，中间的背书人为前手背书的被背书人
B.持票人以背书的连续，证明其票据权利
C.背书连续是指转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接
D.在背书连续中，若加附粘单，则粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章
3.下列各项中，属于法律事实的有( )。
A.台风
B.爆发战争
C.抢劫
D.偿还债务
4.根据《仲裁法》的规定，下面关于仲裁的描述正确的有( )。
A.仲裁委员会应当由各方当事人共同选定
B.当事人自愿调解的，仲裁庭应当调解，调解书法律效力等同于裁决书的法律效力
C.裁决书自送达之日起发生法律效力
D.一方当事人不履行裁决的，另一方当事人可以向法院申请执行
5.专属管辖权是指法律强制规定某类案件必须由特定的法院管辖，其他法院无权管辖，当事人也不得协议变更的管辖。下列纠纷中，属于专属管辖的是( )。
A.因不动产纠纷提起的诉讼
B.因港口作业中发生纠纷提起的诉讼
C.因继承遗产纠纷提起的诉讼
D.因侵权行为提起的诉讼
6.劳动争议仲裁委员会应当设仲裁员名册。仲裁员应当公道正派并符合一定条件。这里说的一定条件包括( )。
A.曾任审判员的
B.从事法律研究、教学工作并具有中级以上职称的
C.具有法律知识、从事人力资源管理或者工会等专业，工作满5年的
D.律师执业满3年的
7.下列情形中，属于用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形的有( )。
A.劳动者营私舞弊，给用人单位造成重大损害的
B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的
C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位后，仍不能胜任工作的
D.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的
8.根据营业税法律制度的规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有( )。
A.非营利医疗机构按规定收取的医疗服务收入
B.企业空余房产出租收入
C.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入
D.个人从事快递业务
9.下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息等)
B.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
C.办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
10.关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有( )。
A.境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
B.非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以境内代理为人为扣缴义务人
C.境外的个人在境内销售不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人
D.非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以承包方为扣缴义务人
11.下列各项中，关于“次”的规定，说法正确的有( )。
A.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次
B.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次
C.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
D.偶然所得，以每次收入为一次
12.下列项目中，免征、减征个人所得税的有( )。
A.个人取得单张有奖发票所得1000元
B.烈属的所得
C.个人取得的教育储蓄存款利息所得
D.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入
13.下列属于“工资、薪金所得”应缴纳的个人所得税的有( )。
A.年终加薪
B.单位对营销成绩突出的雇员组织旅游免收的旅游费
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.出版社的专业作者撰写，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入
14.某房地产公司员工张某因工作表现优秀，公司奖励其住宅一套，市场价格150万元。张某随后以120万元的价格将奖励的住宅转让给王某。当地契税适用税率为3%，则( )。
A.张某不用缴纳契税
B.张某应缴纳的契税为4.5万元
C.王某不用缴纳契税
D.王某应缴纳的契税为3.6万元
15.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按照产权转移书据征收印花税的有( )。
A.融资租赁合同
B.土地使用权出让合同
C.土地使用权转让合同
D.商品房销售合同
16.在中国境内拥有并使用下列运输工具的单位和个人，应缴纳车船税的有( )。
A.摩托车
B.载货汽车
C.非机动驳船
D.机动船
17.根据税收征收管理制度的规定，下列单位和个人应当办理税务登记的有( )。
A.企业在外地设立的分支机构
B.个体工商户
C.从事生产、经营的事业单位
D.流动性农村小商贩
18.根据《票据法》的规定，下列人员中，属于票据的非基本当事人的有( )。
A.承兑人
B.付款人
C.保证人
D.背书人
19.根据《票据法》的规定，下列关于银行汇票的描述中，正确的有( )。
A.收款人不得将银行汇票背书转让给他人
B.代理人付款人代理付款，将款项支付给持票人
C.持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理
D.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月
20.下列各项中，属于税款的确定方式的有( )。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
三、判断题
1.单位人民币卡账户销户时，其资金应当转入基本存款账户。( )
2.开证银行决定受理国内信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额10%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。( )
3.任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。( )
4.当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起30日内向上一级法院提起上诉。( )
5.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位可以不向劳动者支付劳动报酬。( )
6.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，调增所得额计算征税，不得在以后年度结转扣除。( )
7.境外的单位或者个人和非居民在境内提供(发生)营业税应税劳务，境内未设有经营机构的，以代理人、发包方、受让方或者购买方为扣缴义务人。( )
8.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳城镇土地使用税。( )
9.单位和个人在国外签订合同的，在国内使用时不用缴纳印花税。( )
10.税务机关行使代位权、撤销权的，同时免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( )
四、不定向选择题
1.某企业2009年拥有房产原值共计8500万元，具体使用情况如下：
(1)3栋属于厂房车间、原值共计3000万元，1栋属于办公楼、原值1000万元;
(2)年初1栋原值1000万元的行政楼用于出租，按月收取租金5万元。由于该行政楼年久失修，2009年4月1日收回进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由1000万元上升为1200万元，11月1日作为活动中心投入本单位自己使用。
(3)年初将原值为1500万元的房产对外投资，但不承担风险，每年取得固定收益为30万元;将原值为1000万元的房产对外投资联营，并与对方共担风险，且房产已过户到被投资企业名下;
(4)另外还有原值1000万元的自有房产属于企业职工的集体宿舍，该企业是按政府规定价格向职工出租的，每年收取租金10万元。
(房产税计算余值的扣除比例为30%)
要求：根据上述资料回答下列问题。
(1).2009年企业自用的厂房车间及办公楼应缴纳的房产税为( )万元。
A.25.2
B.33.6
C.48
D.112
(2).2009年企业行政楼应缴纳的房产税为( )万元。
A.1.8
B.3.48
C.2.08
D.8.38
(3).2009年企业对外投资的房产应缴纳的房产税为( )万元。
A.3.6
B.8.4
C.12.6
D.21
(4).2009年企业职工宿舍应缴纳的房产税为( )万元。
A.0
B.0.4
C.1.2
D.8.4
(5).下列关于房产税的说法中正确的是( )。
A.纳税人房屋大修停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税
B.地下人防措施暂不征收房产税
C.对高校后勤实体免征房产税
D.个人拥有的营业用房免征房产税
2.公民徐某是高校教授，2009年取得以下各项收入(本题中除出租收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑税费因素)：
(1)每月取得工资3800元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得全年一次性奖金8000元;
(2)从2009年1月1日起将自己的一间临街商铺出租，承租方每月支付租金3000元(只考虑营业税);
(3)3月份为A公司进行讲学，取得酬金5000元;
(4)4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，徐某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区;
(5)11月份取得国家发行的金融债券利息收入1000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1).徐某2009年工资薪金及奖金应缴纳的个人所得税为( )
A.2935
B.3410
C.3460
D.3665
(2).徐某2009年出租商铺应缴纳的个人所得税为( )
A.2460
B.4920
C.5280
D.5472
(3).徐某讲学取得所得应缴纳的个人所得税为( )
A.560
B.800
C.840
D.1000
(4).徐某出版专著应缴纳的个人所得税为( )
A.4480
B.4400
C.3136
D.3080
(5).徐某2009年共计应缴纳的个人所得税为( )
A.9331
B.12260
C.12521
D.12721
3.甲公司从事水泥生产作业，其在外地设有一处分公司乙，并且已取得营业执照;2009年8月，因生产规模扩大，乙公司决定新招一批生产工人。随后乙公司在当地招聘了包括小王和小李在内的15名工人，9月1日开始工作。乙公司与应聘个人口头约定了工作内容和工资数额。
10月初，小王要求与乙公司签订书面劳动合同，公司领导以种种借口推托。直至劳动监察部门发现，乙公司才与包括小王和小李在内的15名工人签订了2年的书面劳动合同，合同中约定试用期6个月，试用期的工资为合同约定工资的70%。
某日，生产机器出现故障，公司主管强令小李去高空维修且不能提供安全器具，被小李拒绝。公司主管认为小李不服从领导安排，违反了劳动合同，要求公司对小李进行处罚;小李则提出与公司解除劳动合同，并要求公司支付经济补偿。
根据劳动合同法律制度的规定，回答下列问题：
(1).用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付( )的工资。
A.50%
B.1倍
C.2倍
D.3倍
(2).下列属于乙公司与小王等签订的劳动合同中，必备的条款有( )。
A.乙公司的名称
B.小王等人的姓名
C.劳动合同的期限
D.小王等人的试用期
(3).下列关于小王要求签订书面劳动合同的说法中，正确的有( )。
A.小王要求签订书面劳动合同合法
B.小王要求签订书面劳动合同不合法
C.对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同
D.对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起2个月内订立书面劳动合同
(4).关于乙公司与工人签订的劳动合同中，下列说法正确的有( )。
A.合同约定的试用期时间符合法律规定
B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过6个月
C.试用期内的工资待遇不符合法律规定
D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%
(5).下列关于劳动合同解除和终止的说法中，不正确的有( )。
A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的， 劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同
B.对于劳动者不需事先告知即可解除劳动合同的，用人单位不需向劳动者支付经济补偿
C.用人单位违章、强令冒险作业危机劳动者人身安全的，劳动者可以随时通知解除劳动合同
D.对于劳动者可以随时解除劳动合同的，用人单位需向劳动者支付经济补偿
4.某市房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下：
(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同。
(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。
(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。
(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).房地产开发公司2009年应缴纳印花税()万元。
A.2
B.0.3
C.2.3
D.2.5
(2).计算土地增值税时准予扣除的税金及附加共计()万元。
A.200
B.220
C.250
D.216
(3).计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本合计为()万元。
A.1910
B.2500
C.2483
D.5000
(4).计算土地增值税时准予扣除开发费用、其他扣除项目金额合计为()万元。
A.362
B.250
C.573
D.500
(5).下列对该房地产开发公司2009年土地增值税的计算，正确的有()。
A.准予扣除项目合计为2703万元
B.增值率低于20%，免予缴纳土地增值税
C.2009年应缴纳土地增值税389.1万元
D.2009年应缴纳土地增值税518.8万元
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核国内信用证的基本知识。国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。
【该题针对“信用证的相关规定”知识点进行考核】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核办理托收承付的程序。在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起算起。
【该题针对“托收承付的相关规定”知识点进行考核】
3.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核法的本质与特征。法所体现的统治阶级的意志，是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的反映。
4.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核法的分类。根本法和普通法是根据法的内容、效力和制定程序分类的。
【该题针对“法的形式和分类”知识点进行考核】
5.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核行政复议机关。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。
【该题针对“行政复议的基本规定”知识点进行考核】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核用人单位不得解除劳动合同的情形。女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得解除劳动合同。
【该题针对“劳动合同的解除和终止”知识点进行考核】
7.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核劳动争议仲裁的审理期限。仲裁庭裁决劳动争议案件，应当自劳动争议仲裁委员会受理仲裁申请之日起45日内结束。案情复杂需要延期的，经劳动争议仲裁委员会主任批准，可以延期并书面通知当事人，但是延长期限不得超过15日。
【该题针对“劳动仲裁”知识点进行考核】
8.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核劳动合同必备条款。选项B、C、D属于劳动合同的约定条款。
【该题针对“劳动合同必备条款”知识点进行考核】
9.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该运输公司8月份应纳营业税的营业额=250000+35200+38000-20000=303200(元)，应纳税额=303200×3%=9096(元)。
【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】
10.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核营业税税目。融资租赁属于金融保险业，装卸搬运属于交通运输业，电话机安装属于邮电通信业，代购货物属于服务业中的代理业。
【该题针对“服务业税目”知识点进行考核】
11.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】
12.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核城市维护建设税和教育费附加的计算。应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(50000+20000)×7%+(50000+20000)×3%=7000(元)。
【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定”知识点进行考核】
13.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核个人所得税的计算。应缴纳的个人所得税：24000×(1-20%)×20%=3840元
【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】
14.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。
【该题针对“工资薪金包括的项目”知识点进行考核】
15.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核每次收入的规定。同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
【该题针对“稿酬所得“次”的规定”知识点进行考核】
16.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核税种的分类。从价税是以征税对象的价格作为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策。
17.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核房产税的计算。应纳房产税=1000000×(1-30%)×1.2%=8400(元)。
【该题针对“房产税的计算”知识点进行考核】
18.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车以每辆为计税依据。
【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】
19.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【该题针对“印花税纳税人”知识点进行考核】
20.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核契税应纳税额的计算。黄某应缴纳的契税=(72-68)×3%=0.12(万元)。房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。
【该题针对“契税的计税依据、税率及应纳税额的计算”知识点进行考核】
21.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核税款征收措施。纳税人申报的计税依据明显偏低，又正当理由的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
【该题针对“税款征收措施”知识点进行考核】
22.【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核银行结算账户的变更。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
【该题针对“个人银行结算账户”知识点进行考核】
23.【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核商业汇票的贴现。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是6月10日，汇票到期前1日是7月19日，一共是40天。企业从银行取出的金额=250000-250000×3.6%×(40÷360)=249000(元)。
【该题针对“银行汇票”知识点进行考核】
24.【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核税务机关行使代位权的规定。根据《税收征收管理法》的规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关法律规定行使代位权。
【该题针对“代位权”知识点进行考核】
25.【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核发票的领购。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。
【该题针对“发票管理相关规定”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：BC
【答案解析】：本题考核支票的基本知识。出票人可以在支票上记载自己为收款人;支票的提示付款期限自出票日起10日。
2.【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核票据背书的规定。在背书连续中，第一背书人为票据收款人，最后持票人为最后背书的被背书人，中间的背书人为前手背书的被背书人.
3.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核法律事实的范围。法律事实分为法律事件和法律行为。选项A、B属于法律事件，选项C、D属于法律行为。
4.【正确答案】：ABD
【答案解析】：本题考核仲裁裁决。裁决书自作出之日起发生法律效力。
5.【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核诉讼管辖。因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地法院管辖。
6.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核对仲裁员的要求。仲裁员应当公道正派并符合下列条件之一：(1)曾任审判员的;(2)从事法律研究、教学工作并具有中级以上职称的;(3)具有法律知识、从事人力资源管理或者工会等专业，工作满5年的;(4)律师执业满3年的。
7.【正确答案】：ABD
【答案解析】：本题考核用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形。劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位后，仍不能胜任工作的;用人单位需要提前通知劳动者解除合同。
8.【正确答案】：BD
【答案解析】：本题考核营业税的税收优惠。选项B是要按服务业-租赁业缴纳营业税的;选项D按邮电通信业缴纳营业税。
9.【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核营业税的计税依据。货款业务的营业额为货款利息收入(包括各种加息罚息等)。
10.【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
11.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核每次收入的规定。
12.【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核个人所得税的税收优惠。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;超过800元的，应全额按照偶然所得项目征收个人所得税。
13.【正确答案】：AB
【答案解析】：本题考核工资薪金所得的应税项目。选项C，出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
14.【正确答案】：BD
【答案解析】：本题考核契税的计算。以获奖方式取得房屋权属的，应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格，即150万元。张某应纳契税=150×3%=4.5(万元)。王某受让房产，应纳的契税=120×3%=3.6(万元)。
15.【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核印花税的征税范围。融资租赁合同属于借款合同。
16.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核车船税的征税范围。非机动驳船按船舶税额的50%计算。
17.【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核税务登记范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，均应当办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。
18.【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考核票据的非基本当事人。非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。 付款人属于基本当事人。
19.【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核银行汇票的基本知识。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
20.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核税款的确定方式。选项A、B、C、D均属于税务机关确定的税款方式。
三、判断题
1.【正确答案】：对
【答案解析】：本题考核银行卡账户和交易。单位人民币卡账户销户时，其资金应当转入基本存款账户。
2.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核国内信用证的基本知识。开证银行决定受理国内信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。
3.【正确答案】：对
【答案解析】：本题考核法律事实。任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。
4.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核诉讼的审理和判决。当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。
5.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核劳动合同的效力。劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。
6.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除项目。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7.【正确答案】：对
【答案解析】：本题考试营业税的扣缴义务人。
8.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核城镇土地使用税的纳税人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。
9.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。使用人是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。
10.【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核税收代位权与撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
四、不定向选择题
1.
(1).【正确答案】：B
【答案解析】：自用的房产应纳房产税=(3000+1000)×(1-30%)×1.2%=33.6(万元)。
(2).【正确答案】：B
【答案解析】：出租期间应缴纳的房产税=5×3×12%=1.8(万元)
行政楼大修期间是免税的。大修后要从价计征房产税，应缴纳的房产税=1200×(1-30%)×1.2%×2÷12=1.68(万元)
合计=1.8+1.68=3.48(万元)
【提示】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，故收回的房产在4～10月间免征房产税，从11月份起从价计征房产税。
(3).【正确答案】：A
【答案解析】：应缴纳的房产税=30×12%=3.6(万元)
【提示】对于以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险的，房产权属已转移，以房产的余值作为计税依据，由被投资方缴纳房产税。对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按照出租的房产对待，以租金收入为计税依据，由房产提供者缴纳房产税。
(4).【正确答案】：A
【答案解析】：从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房等，暂免征收房产税。
(5).【正确答案】：BC
【答案解析】：纳税人因房屋大修导致连续使用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
2.
(1).【正确答案】：D
【答案解析】：工资与上半学期奖金应纳个人所得税= [(3800-2000)×10%-25]×11+(3800+6000-2000)×20%-375=2890(元)
全年一次性奖金应纳个人所得税：
8000÷12=666.67(元)，适用税率10%，速算扣除数为25。
应纳个人所得税=8000×10%-25=775(元)
工资和奖金应纳个人所得税=2890+775=3665(元)
(2).【正确答案】：B
【答案解析】：出租商铺应纳的个人所得税=[3000×(1-5%)-800]×20%×12=4920(元)
【提示】营业税是可以在个人所得税前扣减的，即3000×(1-5%)=3000-3000×5%。
(3).【正确答案】：B
【答案解析】：在A公司讲学取得酬金，属于劳务部报酬所得，应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)
(4).【正确答案】：C
【答案解析】：稿酬应纳个人所得税：捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)<10000(元)
应纳个人所得税=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
(5).【正确答案】：C
【答案解析】：取得国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税。全年应缴纳的个人所得税=3665+4920+800+3136=12521(元)。
3.
(1).【正确答案】：C
【答案解析】：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付两倍的工资。
(2).【正确答案】：ABC
【答案解析】：试用期属于劳动合同的约定条款，不属于必备条款。
(3).【正确答案】：AC
【答案解析】：小王要求签订书面劳动合同合法。根据规定，对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。
(4).【正确答案】：CD
【答案解析】：首先合同约定的试用期时间不符合法律规定。劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月;劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月;3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。其次，试用期内的工资待遇不符合法律规定。劳动合同法规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%。
(5).【正确答案】：ABC
【答案解析】：用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的，劳动和可以随时通知解除劳动合同;用人单位违章、强令冒险作业危机劳动者人身安全的，劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同;对于劳动者不需事先告知即可解除劳动合同的，用人单位需向劳动者支付经济补偿。
4.
(1).【正确答案】：C
【答案解析】：该房地产开发公司2009年应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30(万元)
(2).【正确答案】：B
【答案解析】：该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加=4000×5%×(1+7%+3%)=220(万元)
(3).【正确答案】：A
【答案解析】：准予扣除土地使用费=600+50=650(万元)
准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)，合计650+1260=1910(元)
(4).【正确答案】：C
【答案解析】：准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)
其他扣除项目金额=(650+1260)×20%=382(万元)
该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除开发费用、其他扣除项目金额合计=191+382=573(万元)
(5).【正确答案】：AC
【答案解析】：收入总额=4000(万元)
准予扣除项目合计=220+1910+573=2703(万元)
增值额=4000-2703=1297(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)