初级会计职称考试《经济法基础》近年考题解析（第三章）

2012-12-31来源/作者：卫凯点击次数：463

第三章　营业税法律制度

◆本章近年考题
一、单项选择题
【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（　）。
A.托儿所提供育养服务
B.农场提供农田灌溉业务
C.文化馆出租房屋业务
D.保险公司为种植业提供保险业务
『正确答案』C
『答案解析』本题考核营业税的税收优惠。根据规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的“门票收入”免税。文化馆出租房屋业务按照“服务业-租赁业”税目征税。
【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（　）。
A.汽修厂修理汽车
B.百货商店销售日用品
C.建材商店销售装修材料
D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业税的征税范围。销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按“邮电通信业”征收营业税。
【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（　）。
A.旅游公司从事景区内索道运输业务
B.金融企业从事融资租赁业务
C.邮政局从事传递函件业务
D.文化公司从事字画展览业务
『正确答案』A
『答案解析』本题考核营业税的税目。选项B按照“金融保险业”纳税；选项C按照“邮电通信业”纳税；选项D按照“文化体育业”纳税。
【考题·单选题】（2011年）某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（　）。
A.合同签订的当天
B.合同确定的付款日期当天
C.收到预收款的当天
D.租赁业劳务完成的当天
『正确答案』C
『答案解析』本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【考题·单选题】（2011年）某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。
A.120×30%＝3.6
B.（120+8）×3%＝3.84
C.（120+8+5）×3%＝3.99
D.（120+8+5-49-28）×3%＝1.77
『正确答案』C
『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额=（120+8+5）×3%＝3.99（万元）。
【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（　）。
A.金融机构往来业务
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.金融机构买卖金银业务
D.人民银行委托金融机构的贷款业务
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业税的征免税项目。选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。
【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（　）。
A.建筑安装业　　　B.交通运输业
C.邮电通信业　　　D.加工、修理修配业
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项D属于增值税的征税范围。
【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（　）。
A.贸易公司销售货物同时负责安装
B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
『正确答案』D
『答案解析』本题考核混合销售的规定。选项A、B属于增值税的混合销售，征收增值税；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，应分别征税。
【考题·单选题】（2010年）某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（　）。
A.以全部收入为营业额
B.以销售时的评估价格为营业额
C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额
D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业额的确定。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（　）。
A.自期满之日起5日内
B.自期满之日起7日内
C.自期满之日起10日内
D.自期满之日起15日内
『正确答案』D
『答案解析』本题考核营业税的纳税期限。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
【考题·单选题】（2009年）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（　）。
A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
『正确答案』A
『答案解析』本题考核营业税计税依据。选项B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。

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二、多项选择题
【考题·多选题】（2011年）某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（　）。
A.手续费1万元
B.违约金2万元
C.赔偿金5万元
D.延期付款利息3万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核营业税的计税依据。营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
【考题·多选题】（2011年）关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（　）。
A.贷款业务的营业额为贷款利息收入
B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入
C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用
D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核营业税的计税依据。融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
【考题·多选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（　）。
A.医院提供的医疗服务
B.幼儿园提供的育养服务
C.学生勤工俭学提供的劳务
D.残疾人员提供的劳务
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核营业税的税收优惠。
【考题·多选题】（2010年）关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（　）。
A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。选项C中，纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
【考题·多选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（　）。
A.个人将不动产无偿赠送单位
B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为
D.单位自建房屋销售的自建行为
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项C中，单位自建自用的房屋，其自建行为不属于建筑业的征税范围，不征收营业税。
【考题·多选题】（2009年）下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（　）。
A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
『正确答案』AC
『答案解析』本题考核营业税纳税地点。根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误；纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。

三、判断题
【考题·判断题】（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（　）
『正确答案』√
『答案解析』本题考核营业税的计税依据。纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
【考题·判断题】（2011年）纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（　）
『正确答案』×
『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
【考题·判断题】（2010年）保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（　）
『正确答案』×
『答案解析』本题考核营业税的征税范围。保险公司摊回分保费用不征收营业税。
【考题·判断题】（2010年）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（　）
『正确答案』×
『答案解析』本题考核营业税的营业额确定。单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

四、不定项选择题【★2010年考试新增题型】
【考题·不定项选择题】（2011年）某物流公司2011年1月有关经营情况如下：
（1）提供国内货物运输及装卸服务、取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元；
（2）承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；
（3）运营业务中取得货物整理收入9万元；
（4）代客户保管货物，取得仓储收入7万元；
（5）在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。
已知：交通运输业适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。
1.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（　）。
A.运输收入应按“交通运输业”税目申报纳税
B.装卸收入应按“交通运输业”税目申报纳税
C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税
D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税
『正确答案』ABCD
『答案解析』交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类；选项C属于与运营业务有关的劳务活动，属于“交通运输业”税目的征税范围。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
2.该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（　）。
A.国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35＋48）×5%=4.15万元
B.国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35＋48-16）×3%＝2.01万元
C.装卸收入应纳营业税税额＝4×3%＝0.12万元
D.装卸收入应纳营业税税额＝（4-1）×5%＝0.15万元
『正确答案』BC
『答案解析』交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用,运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额, 因此国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35+48-16）×3%＝2.01（万元）；装卸收入应纳营业税税额＝4×3%＝0.12（万元）。
3.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（　）。
A.货物整理收入应纳营业税税额＝9×3%＝0.27万元
B.货物整理收入应纳营业税税额＝9×5%＝0.45万元
C.仓储收入应纳营业税税额＝7×5%＝0.35万元
D.仓储收入应纳营业税税额＝7×3%＝0.21万元
『正确答案』AC
『答案解析』交通运输业的营业税税率为3%，因此货物整理收入应纳营业税税额＝9×3%＝0.27（万元）；服务业的营业税税率为5%，因此仓储收入应纳营业税税额＝7×5%＝0.35（万元）。
4.该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（　）。
A.自开立之日起5日内　　　 B.自开立之日起10日内
C.自开立之日起15日内　　　D.自开立之日起30日内
『正确答案』C
『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
【提示】该考点属于第六章知识点
【考题·不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：
（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；
（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；
（3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；
（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。
已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第1~4小题。
1.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（　）。
A.2009年9月5日
B.2009年9月10日
C.2009年9月15日
D.2009年9月30日
『正确答案』D
【提示】该考点属于第六章知识点。
2.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（　）。
A.税务登记证件
B.经办人员身份证明
C.法定代表人身份证明
D.财务印章或发票专用章印模
『正确答案』ABD
【提示】该考点属于第六章知识点。
3.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（　）。
A.门票收入和索道收入按照“服务业——旅游业”申报缴纳
B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳
C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳
D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳
『正确答案』D
『答案解析』因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按“文化体育业”税目征税；索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入按“服务业——旅游业”税目征税。
4.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（　）。
A.营业税1145元
B.营业税1575元
C.城市维护建设税和教育费附加114.5元
D.城市维护建设税和教育费附加157.5元
『正确答案』BD
『答案解析』旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。所以该企业应缴纳的营业税＝（3500－1000－500－350－600）×30×5%＝1575（元），应缴纳的城建税及教育费附加＝1575×（7%＋3%）＝157.5（元）。

初级会计职称考试《经济法基础》近年考题解析（第三章）

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