2013年中级审计师考试备考试题二

 

　　一、单选题:

　　1、 2006年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2006年底无法可靠地估计劳务结果。2006年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2006年该项业务应确认的收入为()万元。

　　A.156

　　B.36

　　C.120

　　D.310

　　标准答案：c

　　解　　析：如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。

　　2、 A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　标准答案：a

　　解　　析：本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120(万元)

　　3、 在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。

　　A.资产的计税基础

　　B.资产的账面价值

　　C.负债的计税基础

　　D.应纳税所得额

　　标准答案：a

　　解　　析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

　　4、 2007年购入库存商品800万元;年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。

　　A.800

　　B.600

　　C.520 

　　D.80

　　标准答案：b

　　解　　析：存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。

　　5、 乙公司2007年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。

　　A.借：长期应收款 11700000

　　　　　贷：主营业务收入 8000000

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000

　　　　　未实现融资收益 2000000

　　B.借：长期应收款 11700000

　　　　　贷：主营业务收入 10000000

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)1700000

　　C.借：应收帐款 11700000

　　　　　贷：主营业务收入 10000000

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000

　　D.借：长期应收款 11700000

　　　　　贷：主营业务收入 8000000

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000

　　　　　递延收益 2000000

　　标准答案：a

　　解　　析：采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应该应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按销售商品等应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的财务处理为：

　　借：长期应收款 1170

　　贷：主营业务收入 800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　未实现融资收益 200

　　6、 甲公司于2005年12月份销售给乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。

　　A.借：财务费用 5000

　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　B.借：主营业务收入 5000

　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　C.借：主营业务收入 5000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850

　　贷：应收账款——乙公司 5850

　　D.借：主营业务收入 5850

　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　应交税费——应交增值税 850

　　标准答案：c

　　解　　析：企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。

　　7、 委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作()。

　　A.借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目

　　B.借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目

　　C.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目

　　D.借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目

　　标准答案：b

　　本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：结算货款和手续费：

　　借：销售费用

　　贷：应收账款——受托方

　　8、 按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为()。

　　A.向购货方交付商品时

　　B.收到货款时

　　C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

　　D.退货期满时

　　标准答案：d

　　本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将 估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。

　　9、 某公司2006年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商 品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。

　　A.借：发出商品85000

　　贷：库存商品85000

　　B.借：应收账款2000

　　贷：银行存款2000

　　C.借：应收账款85000

　　贷：主营业务成本85000

　　D.借：应收账款17000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000

　　标准答案：c

　　本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。

　　10、 甲公司在2005年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同，约定合同价格为120万元，预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同 价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2005年末，估计成本为65万元。假设 所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算，应在2005年确认的毛利为( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000

　　标准答案：b

　　解　　析：2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，确认的毛利=(120100)×65%=13万元。

　　11、 2006年1月10日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲上市公司第一季度应确认的合同费用为( )万元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　标准答案：b

　　解　　析：当期确认的合同费用=当期的合同总成本×完工进度=600×40%=240万元。

　　12、 甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的张面余额为40万 元，已提存货跌价准备20万元;固定资产帐面净值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元;年末库存商品的帐面余额为 85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产帐面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度 “所得税费用”为( )万元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　标准答案：a

　　解　　析：2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40(4020)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800760=40万元。

　　2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85(8550)20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700680)40=20万元(转回)。

　　2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。

　　2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%30%)20×33%=5.4万元。

　　所以，2007年的所得税费用=82.510.55.4=66.6万元。

　　13、 甲公司对A产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2006年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为 ( ) 元。

　　A.100000

　　B.96000

　　C.90000

　　D.80000

　　标准答案：b

　　本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估 计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。

　　14、 X公司于2006年11月1日接受一项产品安装工程,安装期3个月,合同总收入310000元,至12月31日已预收款项220000元,实际发生成本 150000元,估计还会发生成本50000元。假如X企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算,X公司2006年应确认的 劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。

　　A.232500元、150000元

　　B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元

　　D.310000元、200000元

　　标准答案：a

　　解　　析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%—0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　15、 2006年1月3日甲公司委托乙公司销售X商品100件,单价23400件(含增值税,增值税税率为17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代销 清单已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议,协议金额220000元,劳务提供期限为一年;12月31日,因市场情况发 生变化,甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出,但此前为提供劳务而发生的支出140000元中预期有100000元可以得到补偿。据此计算,甲公司 2006年度因以上两项业务而实现的收入为( )。

　　A.1800000元

　　B.1910000元

　　C.1900000元

　　D.220600元

　　标准答案：c

　　解　　析：受托方实际销售商品，委托方收到代销清单时确认收入;已发生的成本预计不能全部得到补偿，将能得到补偿的劳务金额确认收入。

　

 

　　二、多选题:

　　16、 下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有( )。

　　A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费

　　B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用

　　C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金

　　D.取得交易性金融资产时支付的印花税

　　E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税

　　标准答案：a, b, c

　　解　　析：选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”科目。选项E，因拥有投资性房地产而交纳的房产税计入“营业税金及附加”科目。

　　17、 下列情况下，通常应确认收入的有( )。

　　A.订货销售在发出商品时

　　B.委托代销商品在发出商品时

　　C.分期收款销售在发出商品时

　　D.预收款销售在发出商品时

　　E.商品需要安装的销售在发出商品时

　　E

　　标准答案：a, c, d

　　解　　析：委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售，原规定在合同约定的收款日期分次确认收入，新准则对收入确认时间和货款结 算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合 同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入

　　18、 下列有关建造合同会计处理的表述中，符合《企业会计准则——建造合同》规定的有( )。

　　A.跨年度的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本不可能收回的，不确认合同收入

　　B.因合同变更而增加的收入，应在客户能够认可且能可靠计量时予以确认

　　C.跨年度的建造合同，在合同结果能够可靠估计的情况下，合同收入和合同费用应按完工百分比法予以确认

　　D.在一个会计年度内完成的建造合同，合同收入和合同费用应在建造合同完成时予以确认

　　E.跨年度的建造合同，在合同结果不能够可靠估计的情况下，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认

　　标准答案：a, b, c, d, e

　　本题分数： 4.88 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：以上叙述均符合企业会计准则的规定。

　　19、 下列有关收入确认的表述中，符合现行企业会计准则规定的有( )。

　　A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认

　　B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

　　C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

　　D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务时确认

　　E. 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

　　标准答案：a, b, c, d

　　解　　析：企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分 作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供 劳务部分全部作为销售商品处理。

　　20、 股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。

　　A. 如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　B. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

　　C. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地估计的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　D. 在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

　　E. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入

　　E

　　标准答案：b, c, d

　　解　　析：属于商品销售收入一部分的安装费收入，与所销售的商品同时确认收入。新准则对于提供劳务收入的规定与原准则相比，取消了完成合同法，将当年开工当年完工的项目视同完工进度100%。

　　21、 按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有( )。

　　A.合同中规定的初始收入

　　B.因合同变更形成的收入

　　C.从客户得到的赞助收入

　　D.因索赔形成的收入

　　E.与合同有关得零星收益

　　标准答案：a, b, d

　　解　　析：合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入;与合同有关得零星收益冲减合同成本。

　　22、 下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。

　　A.与商品销售分开计价的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工程度予以确认

　　B.广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认

　　C.与提供设备相关的特许权费收入，应在设备安装完毕交付使用后予以确认

　　D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认

　　E.包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认

　　E

　　标准答案：a, d

　　解　　析：选项B应按照完工百分比法确认收入;选项C应该在资产的所有权转移的时候确认收入的实现;选项E应在提供服务时确认收入的实现。

　　23、 按照我国会计准则的规定，下列项目中可以确认商品销售收入的有( )。

　　A.规定有退货期，无法估计退货的可能性且退货期未满的商品销售

　　B.收取手续费方式下委托代销商品,委托方收到代销清单的商品销售

　　C.视同买断方式下发出委托代销商品

　　D.预收款方式销售发出商品

　　E.买方对商品质量问题仍负责任的商品销售

　　E

　　标准答案：b, c, d

　　解　　析：附有销售退回条件的商品销售，不能估计退货可能性的，退货期满确认收入。买方对商品质量问题仍负责任的商品销售，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不符合收入确认条件。

　　24、 下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则规定的是(　)。

　　A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入

　　B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

　　C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入

　　D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入

　　E.视同买断方式下委托代销商品,收到代销清单时确认收入

　　标准答案：a, e

　　解　　析：委托代销商品在视同买断方式下，与所有权相关的风险和报酬均已转让给受托方，与一般的销售没有本质区别，所以应当全额确认收入。在收取手续费方式下，受托方不承担风险和报酬，委托方视同移库处理。

　　25、 下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.计提无形资产减值准备

　　B.根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的帐面价值大于其计税基础的部分

　　C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分

　　D.交易性金融负债按其公允价调整后的帐面价值小于其计税基础的部分

　　E.预计的产品质量保证损失

　　标准答案：b, d

　　本题分数： 4.88 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：选项ACE都会产生可抵扣暂时性差异。

　　26、 下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。

　　A.租赁资产发生的或有支出

　　B.销售原材料的成本

　　C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

　　D.主营业务活动以外的其他经营活动应交的营业税

　　E.出售无形资产已计提的摊销额

　　E

　　标准答案：a, b, c

　　本题分数： 4.88 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：选项D应计入“营业税金及附加”科目，选项E，出售无形资产的处理为：

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　贷：无形资产

　　营业外收入

　　已计提的摊销额不通过“其他业务成本”科目核算。

　　27、 让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有( )。

　　A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方

　　B.让渡资产的收益能够可靠地估计

　　C.相关的经济利益很可能流入企业

　　D.收入的金额能够可靠地计量

　　E.相关的成本能够可靠地计量

　　标准答案：c, d

　　本题分数： 4.88 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：(1)相关的经济利益很可能流入企业;(2)收入的金额能够可靠计量。

　　28、 下列项目中，应计入“管理费用”科目的有( )。

　　A.融资租赁的初始直接费用

　　B.行政管理部门的职工薪酬

　　C.购买股票时支付的证券交易印花税

　　D.企业应交的房产税

　　E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

　　标准答案：b, d, e

　　本题分数： 4.88 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：选项A，承租人计入租赁资产的入帐价值，出租人计入应收债权的入帐价值;选项C，应该计入长期股权投资的成本。