06《初级会计实务》第六章历年分析
2006年初级会计职称考试 《初级会计实务》第六章 收入、费用和利润 历年考题题型分析
历年考题题型分析
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（一）单项选择题
1、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。（2003年）
A．5
B．15
C．25
D．35
[答案]C
[解析]“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。
2、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业2002年所得税费用为（ ）万元。（2003年）
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
[答案]B
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：计算本题需要加倍仔细，看清给定的条件是全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，并没有超标，不是纳税调整增加项目，只有在前提是计税工资为350万元，实发工资为400万元的情况下，才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。
3、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ）（2004年）
A．财务费用
B．其他业务支出
C．营业外支出
D．营业费用
[答案]C
[解析]营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。
4、某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（ ）万元。（2004年）
A．335
B．341.7
C．345
D．348.4
[答案]B
[解析]该企业2003年净利润应＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。
5、某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元（2005年）
A．50
B．60
C．100
D．110
[答案]B
[解析]30＋20＋10＝60
6、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ ）（2005年）
A．在途物资
B．库存商品
C．主营业务成本
D．发出商品
[答案]D
[解析]企业此时未确认收入，所以不应确认成本，应借记“发出商品”科目。
（二）多项选择题
1、下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。（2003年）
A．营业费用
B．制造费用
C．管理费用
D．财务费用
[答案]ACD
[解析]制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益
2、下列各科目，年末应无余额的有（ ）。（2003年）
A．管理费用
B．所得税
C．待摊费用
D．预提费用
[答案]AB
[解析]损益类账户期末应无余额，待摊、预提费用并不是损益类账户。
3、根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应计入企业产品成本的有（ ）。（2004年）
A．生产工人的工资
B．车间管理人员的工资
C．企业行政管理人员的工资
D．6个月以上病假人员的工资
[答案]AB
[解析]应计入企业产品成本的包括：生产工人的工资（属直接费用）以及车间管理人员的工资（属间接费用）。企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用，不应计入企业产品成本，而是影响当期损益
4、企业在计提下列各项减值准备时 , 应通过 " 管理费用 " 科目核算的有 ( )（2004年）
A. 坏账准备
B. 存货跌价准备
C. 长期投资减值准备
D. 固定资产减值准备
[答案]AB
[解析]长期投资减值准备通过“投资收益”科目核算；固定资产减值准备通过“营业外支出”科目核算。
5、企业发生的下列各项利息支出 , 可能计入财务费用的有 ( )（2004年）
A. 应付债券的利息
B. 短期借款的利息
C. 带息应付票据的利息
D. 筹建期间的长期借款利息
[答案]ABC
[解析]D项计入长期待摊费用
6、下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。 （2004年）
A．管理费用
B．财务费用
C．所得税费用
D．商品销售成本
[答案]ABD
[解析]营业利润包括主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用及财务费用。所得税费用影响净利润。
7、下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（ ）。（2005年）
A．营业费用
B．管理费用
C．财务费用
D．制造费用
[答案]ABC
[解析]企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。
8、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。（2005年）
A．广告费
B．业务招待费
C．矿产资源补偿费
D．研究与开发费
[答案]BCD
[解析]广告费应计入营业费用
9、下列各项中，影响营业利润的项目有（ ）。（2005年）
A．已销商品成本
B．原材料销售收入
C．出售固定资产净收益
D．转让股票所得收益
[答案]AB
[解析]C项应计入营业外收入，D项应计入投资收益，影响利润总额
（三）判断题
1、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
2、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目
3、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。（ ） （2004年）
[答案]×
[解析]企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用
4、在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。（ ）
（2004年）
[答案]√
5、企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（ ）（2005年）
[答案]√
[解析]跨年度劳务收入，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入
6、企业报销离退休人员的医药费，应在应付福利费列支。（ ）（2005年）
[答案]×
[解析]应在管理费用中列支
7、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（ ）（2005年）
[答案]×
[解析]销售折让在实际发生时冲减销售收入
（四）计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 （2003年）
[答案]
（1）甲公司销售商品时
借：应收账款2106000
贷：主营业务收入1800000
应交税金——应交增值税（销项税额）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000×2%），
借：银行存款2070000
财务费用36000
贷：应收账款2106000
②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000×1%），
借：银行存款2088000
财务费用18000
贷：应收账款2106000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款
借：银行存款2106000
贷：应收账款2106000
[解析]本题主要考察涉及商品销售收入业务核算。要熟悉商品销售业务中出现的现金折扣会计业务的处理。
2、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。该项目预计总成本为45000元，其存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下：
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该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（[答案]中的金额单位用元表示）（2004年）
[答案]
①02年4月1日预收款项：
借：银行存款 50000
贷：预收账款 50000
②02年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本 16000
贷：银行存款 16000
③确认02年收入和费用
收入＝100000×40％＝40000（元）
费用＝40000×40％＝16000（元）
借：预收账款 40000
贷：主营业务收入 40000
借：主营业务成本 16000
贷：劳务成本 16000
④03年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本 18000
贷：银行存款 18000
⑤确认03年收入和费用
收入＝100000×85％－40000＝45000（元）
费用＝40000×85％－16000＝18000（元）
借：预收账款 45000
贷：主营业务收入 45000
借：主营业务成本 18000
贷：劳务成本 18000
⑥04年4月1日累计实际发生成本
借：劳务成本 7000
贷：银行存款 7000
⑦确认04年收入和费用
收入＝100000－40000－45000＝15000（元）
费用＝41000－16000－18000＝7000（元）
借：预收账款 15000
贷：主营业务收入 15000
借：主营业务成本 7000
贷：劳务成本 7000
3、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发了一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：
（1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元
（3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元
（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求：
（1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用
（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录
（[答案]中金额分别用万元表示）（2005年）
[答案]
（1）甲公司2003年的完工程度：126÷360×100％＝35％；
甲公司2004年完工程度：315÷360×100％＝87.5％
（2）甲公司2003年应确认的收入：400×35％－0＝140万元
甲公司2003年应确认的费用：360×35％－0＝126万元；
甲公司2004年应确认的收入：400×87.5％－140＝210万元；
甲公司2004年应确认的费用：360×87.5％－126＝189万元
（3）甲公司2003年收到项目款时
借：银行存款 170
贷：预收账款 170
发出支出时：
借：劳务成本 126
贷：银行存款 126
确认收入时：
借：预收账款140
贷：主营业务收入 140
确认费用时：
借：主营业务成本 126
贷：劳务成本 126
[解析]04、05连续两年考察了完工百分比法的应用。应高度重视完工百分比法的应用，熟悉完工程度的计算确定等会计业务