初级会计职称考试《初级会计实务》历年经典试题回顾（第七章）-初级会计师-233网校
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历年经典试题回顾
一、单项选择题
1．2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为( )万元。(2012年)
A．269
B．274
C．275
D．280
【答案】A
【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值＝应收账款科目余额一坏账准备科目余额＝(300－6)－(20－6＋11)＝269(万元)。
2．下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是( )。(2012年)
A．销售商品收入
B．处置固定资产净收入
C．提供劳务收入
D．让渡无形资产使用权收入
【答案】B
【解析】利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流人，包含销售商品、提供劳务和让渡资产使用权收入。而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外收入。
3．下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。(2011年)
A．收到的现金股利
B．支付的银行借款利息
C．收到的设备处置价款
D．支付的经营租赁租金
【答案】D
【解析】选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量。
4．下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是( )。(2011年)
A．应付租入包装物租金
B．应付融资租入固定资产租金
C．结转到期无力支付的应付票据
D．应付由企业负担的职工社会保险费
【答案】A
【解析】选项B通过“长期应付款”科目核算；选项C通过“应付账款”科目核算；选项D通过“应付职工薪酬”科目核算。
5．下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。(2010年)
A．取得借款收到的现金
B．吸收投资收到的现金
C．处置固定资产收回的现金净额
D．分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【答案】C
【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。6．甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月3113，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量，并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是( )。(2010年)
A．存货为9000万元
B．固定资产8865万元
C．投资性房地产为8820万元
D．投资性房地产为8865万元
【答案】D
【解析】2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧＝9000/50×(9/12)＝135(万元)，
投资性房地产的账面价值＝9000—135＝8865(万元)，所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。
7．下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是( )。(2010年)
A．库存商品
B．生产成本
C．工程物资
D．委托加工物资
【答案】C
【解析】工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。
8．某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为( )万元。(2010年)
A．650
B．700
C．950
D．1000
【答案】A
【解析】固定资产项目金额＝1000－300－50＝650(万元)。
9．某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。(2009年)
A．200
B．350
C．650
D．1150
【答案】A
【解析】偿还应付账款属于购买商品支付的现金，因此“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元。
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二、多项选择题
1．下列各项中，应列入资产负债表“应付职工酬”项目的有( )。(2012年)
A．支付临时工的工资
B．发放困难职工的补助金
C．缴纳职工的工伤保险费
D．支付辞退职工的经济补偿金
【答案】ABCD
【解析】四个选项均属于“应付职工薪酬”核算的内容。
2．下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有( )。(2012年)
A．“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额
B．“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
C．“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额
D．“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
【答案】AC
【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方余额加上预付账款明细账的借方余额合计填列，如有坏账准备的，还应减去相应的坏账准备。
3．下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。(2011年)
A．库存商品
B．材料成本差异
C．生产成本
D．委托加工物资
【答案】ABCD
【解析】“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。四个选项均属于存货核算的内容。
4．下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。(2011年)
A．预付职工差旅费
B．代购货单位垫付的运杂费
C．销售产品应收取的款项
D．对外提供劳务应收取的款项
【答案】BCD
【解析】预付职工差旅费计入其他应收款。
5．下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（ ）。(2011年)
A．计提的短期借款利息
B．计提的一次还本付息的债券利息
C．计提的分期付息到期还本债券利息
D．计提的分期付息到期还本长期借款利息
【答案】ACD
【解析】选项B，计提的一次还本付息的债券利息，记入“应付债券一应计利息”科目。
6．下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。(2011年)
A．吸收投资收到的现金
B．分配利润支付的现金
C．取得借款收到的现金
D．投资收到的现金股利
【答案】ABC
【解析】筹资活动产生的现金流量有：(1)导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券；(2)融资租入固定资产支付的租赁费；(3)为购建固定资产而发生的借款利息；(4)以现金支付的债券利息；(5)支付费用化的借款费用发生的现金流出；(6)接受投资收到的现金等。选项D，投资收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。
7．下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有( )。(2010年)
A．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
B．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
C．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
D．“预收账款”科目所属明细科目的借方余豁
【答案】BD
【解析】“应收账款”项目金额＝应收账款所属明细科目的期末借方余额＋预收账款所属明细科目的期末借方余额一与应收账款有关的坏账准备的金额，所以选项BD正确。
8．下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ ）。(2010年)
A．库存现金
B．银行本票
C．银行承兑汇票
D．持有2个月内到期的国债
【答案】ABD
【解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。
9．下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”报表项目的有( )。(2010年)
A．收到的税费返还
B．偿还债务支付的现金
C．销售商品、提供劳务收到的现金
D．支付给职工以及为职工支付的现金
【答案】ACD
【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量。
10．下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。(2010年)
A．购买股票支付的现金
B．向投资者派发的现金股利
C．购建固定资产支付的现金
D．收到被投资单位分配的现金股利
【答案】ACD
【解析】选项B影响的是筹资活动产生的现金流量。
11．资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有( )。(2010年)
A．存货
B．无形资产
C．应收账款
D．长期股权投资
【答案】ABCD
【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额填列于资产负债表中。
12．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。(2009年)
A．分配股利支付的现金
B．清偿应付账款支付的现金
C．偿还债券利息支付的现金
D．清偿长期借款支付的现金
【答案】ACD
【解析】选项B属于经营活动产生的现金流量。
13．下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。(2009年)
A．原材料盘亏损失
B．固定资产减值损失
C．应收账款减值损失
D．无形资产处置净损失
【答案】BC
【解析】原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。
14．下列各项中，影响企业营业利润的有( )。(2009年)
A．出售原材料损失
B．计提无形资产减值准备
C．公益性捐赠支出
D．出售交易性金融资产损失
【答案】ABD
【解析】选项C，公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。
15．下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。(2009年)
A．销售材料成本
B．无形资产处置净损失
C．固定资产盘亏净损失
D．经营出租固定资产折旧费
【答案】AD
【解析】选项A和D记入到“其他业务成本”科目；选项B和C记入到“营业外支出”科目。
16．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。(2008年)
A．销售商品收到的现金
B．取得短期借款收到的现金
C．采购原材料支付的增值税
D．取得长期股权投资支付的手续费
【答案】AC
【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。
17．下列各项中，影响企业营业利润的有( )。(2008年)
A．处置无形资产净收益
B．出租包装物取得的收入
C．接受公益性捐赠利得
D．经营租出固定资产的折旧额
【答案】BD
【解析】选项A和C应该计入到营业外收入，不影响营业利润。
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三、判断题
1．企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。( )(2012年)
【答案】×
【解析】购置固定资产支付的现金应作为投资活动的现金流出，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目列示。
2．现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。( )(2011年)
【答案】×
【解析】应包括委托代销商品收到的现金。
3．所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。( )(2011年)
【答案】√
4．所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。( )(2010年)
【答案】√
5．财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。( )(2009年)
【答案】√
6．企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( )(2008年)
【答案】×
【解析】企业出售固定资产应交的营业税，不属于日常活动，应将其记入到“固定资产清理”科目，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。
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四、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：
(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2．55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(6)12月20日，收到国债利息收入59万元．以银行存款支付销售费用5．5万元，支付税收滞纳金2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1—6小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2012年)
1．根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。
A．3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B．3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
C．3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D．3月15日，甲公司应确认财务费用1．8万元
【答案】AD
【解析】
(1)3月2日
借：应收账款 210．6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额) 30．6
借：主营业务或本 150
贷：库存商品 150
(2)3月15日
借：银行存款 208．8
财务费用 1．8
贷：应收账钦 210．6
2．根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A．5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
借：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5．1
贷：银行存款 35．1
B．9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：
借：银行存款 17．55
贷：其他业务收入 15
应交税费——应交增值税(销项税额) 2．55
借：其他业务戈本 10
贷：原材料 10
C．11月10日
甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
借：管理费用 11．7
贷：应付职 12
薪酬 11．7
借：应付职工薪酬 11．7
贷：主营业净收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1．7
借：主营业务茂本 8
贷：库存商品 8
D．12月31日甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：
借：预收账款 75
贷：主营业争收入 75
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
【答案】ABCD
【解析】选项)，完工百分比：50/(50＋30)×100%＝62．5%，应确认劳务收入：120×62．5%＝75(万元)，应结转劳务成本50万元。
3．根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。
A．225
B．235
C．250
D．280
【答案】C
【解析】营业收入＝180－30＋15＋75＋10＝250(万元)。
4．根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（ ）万元。
A．168
B．200
C．208
D．218
【答案】D
【解析】营业成本＝150＋10＋50＋8＝218(万元)。
5．根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。
A．期间费用为7．3万元
B．期间费用为19万元
C．营业利润为13万元
D．营业利润为72万元
【答案】BD
【解析】期间费用＝1．8(业务1)＋11．7(业务5)＋5．5(业务6)＝19(万元)。营业利润＝250－218－19＋59(业务6)＝72(万元)。
6．根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（ ）。
A．所得税费用3．25万元
B．净利润66．75万元
C．所得税费用17．5万元
D．净利润52．5万元
【答案】AB
【解析】所得税费用＝应纳税所得额×税率＝(利润总额＋纳税调整增加一纳税调整减少)×税率＝[(72－2)＋2－59]X25%＝13×25%＝3．25(万元)。
净利润＝利润总额一所得税费用＝(72－2)－3．25＝66．75(万元)。
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五、综合题
1．甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理赞用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381．3万元，提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“买收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)(2011年)
【答案】
(1)①借：固定资产 3500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
贷：实收资本 2000
资本公积——资本溢价 2095
②借：银行存款 25
累计摊销 38
贷：无形资产 50
营业外收入 13
③借：长期股权投资一其他权益变动 90
贷：资本公积——其他资本公积 90
④借：固定资产清理 50
贷：营业外收入 50
⑤借：递延收益 31
贷：营业外收入 31
⑥借：无形资产 200
贷：研发支出——资本化支出 200
(2)利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出＝5000＋13＋50＋31＝5094(万元)，应纳税所得额＝5094＋(150－120)＝5124(万元)，应交所得税＝5124×25%＝1281(万元)。
(3)①借：所得税费用 1281
贷：应交税费——应交所得税 1281
借：本年利润 1281
贷：所得税费用 1281
②借：本年利润 3813
贷：利润分配——未分配利润 3813
③借：利润分配——提取法定盈余公积 381．3
贷：盈余公积——法定盈余公积 381．3
借：利润分配——提取任意盈余公积 360
贷：盈余公积——任意盈余公积 360
④借：利润分配——未分配利润741．3
贷：利润分配——提取法定盈余公积 381．3
——提取任意盈余公积360
(4)“实收资本”项目期末余额＝4000＋2000＝6000(万元)
“资本公积”项目期末余额＝400＋2095＋90＝2585(万元)
“盈余公积”项目期末余额＝800＋381．3＋360＝1541．3(万元)
“未分配利润”项目期末余额＝200＋(3813－381．3—360)＝3271．7(万元)。
2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12．3%，净资产收益率为5．6%。资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。
该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为
0．85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
(6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料3中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。
(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)(2010年)
【答案】
(1)①借：应收票据 70．2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
②借：银行存款 5．85(2)
贷：其他业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0．85
借：其他业务成本 4
贷：原材料 4
③借：固定资产清理 8
贷：营业外收入 8
④借：管理费用 13
贷：累计折旧 5
累计摊销 8
⑤借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
⑥借：所得税费用 75
贷：应交税费——应交所得税 75
利润表
编制单位：
甲公司2009年度单位：万元
注：已将与财务指标分析相关内容删除。
3．W股份有限公司2008年有关资料如下：
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税税额17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。
长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额：
(1)应收账款：
(2)预付款项；
(3)长期股权投资；
(4)固定资产：
(5)应付票据；
(6)应付账款；
(7)应付职工薪酬；
(8)长期借款。
(答案中的金额单位用万元表示)(2009年)
【答案】
(1)应收账款账面余额为600万元，预计未来现金流量现值为400万元，资产负债表应收账款项目余额为400万元。
(2)预付下个月即下年度1月份的租金，要确认预付账款，预付款项＝150－117＋2＝35(万元)。
(3)长期股权投资＝2500＋9000×30%＝5200(万元)
(4)固定资产＝3000－900－200－100－300＋500＝2000(万元)
(5)应付票据＝800(万元)(6)应付账款＝1050(万元)
(7)应付职工薪酬＝200＋50＝250(万元)
(8)长期借款＝200(万元)(期初长期借款300万元，应列入到“一年内到期的非流动负债”项目)。
4．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项已经收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
(答案中的金额单位用万元表示)(2008年)
【答案】
(1)①借：应收账款 210．6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额) 30．6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②借：应付职工薪酬 11．7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1．7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
借：管理费用 11．7
贷：应付职工薪酬 11．7
③借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
④借：银行存款 93．6
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13．6
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
⑤借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥借：预收账款 10
贷：其他业务收入(或主营业务收入) 10(100×60%－50)
借：其他业务成本(或主营业务成本) 7(70×60%－35)
贷：劳务成本 7
⑦借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
(2)营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300(万元)
营业成本＝150＋8＋59＋7＝224(万元)
营业利润＝300－224－11．7－20－10＝34．3(万元)
利润总额＝34．3＋300－5＝329．3(万元)。
5．甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
2007年甲公司发生的交易或事项如下：
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142．8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5．1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；甲公司决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数：
①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(2008年)【答案】
(1)①借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
②借：原材料 840
应交税费——应交增值税(进项税额) 142．8
贷：实收资本 982．8
③借：管理费用 2
贷：周转材料——低值易耗品 2
④借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
⑤借：待处理财产损溢 100
贷：原材料 100
⑥借：应收股利 200(1000×20%)
贷：长期股权投资——损益调整 200
⑦借：银行存款 200
贷：应收股利 200
⑧借：长期股权投资——损益调整 300(1500×20%)
贷：投资收益 300
⑨借：原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额) 5．1
贷：应收票据 32
银行存款 3．1
(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650(万元)
应该计提的减值金额＝650－560＝90(万元)
借：资产减值损失 90
贷：长期股权投资减值准备 90
(3)计提跌价准备前存货的账面余额＝(350＋300＋100＋110)＋840－2－100＋30＝1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。
借：存货跌价准备 76
贷：资产减值损失 76
(4)计提坏账准备前应收账款的账面余额＝300—80＝220(万元)
坏账准备期末余额＝220×10%＝22(万元)
当期应该计提的坏账准备的金额＝22－(30＋50－80)＝22(万元)
借：资产减值损失 22
贷：坏账准备 22
(5)①货币资金＝450＋50＋200－3．1＝696．9(万元)
②存货＝(350＋300＋100＋110)＋840－2－100＋30－76＋76＝1628(万元)
③应收账款＝300－80－22＝198(万元)
④长期股权投资＝550－200＋300－90＝5613(万元)。
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