初级会计职称考试《经济法基础》历年考题解析（第六章）-初级会计师-233网校
一、单项选择题
1．关于房产税纳税人的下列表述中，不符合房产税法律制度规定的是（ ）。(2012年)
A．房屋出租的，承租人为纳税人
B．房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人
C．房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
D．房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
【答案】A
【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。
2．某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1．2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。(2012年)
A．12000×(1-30%)×1．2%=100．8(万元)
B．12000× (1-30%)×1．2%+80×12%=110．4(万元)
C．(12000+400)×(1-30%)×1．2%+80×12%=113．76(万元)
D．(12000+400+600)×(1-30%)×1．2%=109．2(万元)
【答案】B
【解析】(1)企业办的幼儿园用房免征房产税；(2)企业经营性房产从价计征房产税；(3)出租房产从租计征房产税。
3．甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知，当地规定的契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳的契税税额为（ ）万元。(2012年)
A．15
B．45
C．60
D．75
【答案】D
【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，甲公司应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。
4．根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（ ）。(2012年)
A．载客汽车
B．银行运钞车
C．机关公务车
D．养殖渔船
【答案】D
【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。
5．甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（ ）。(2012年)
A．甲和乙为纳税人
B．甲和丙为纳税人
C．乙和丁为纳税人
D．甲和丁为纳税人
【答案】A
【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
6．周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是
（ ）。(201 1年)
A．周某应缴纳契税3万元
B．周某应缴纳契税2．4万元
C．谢某应缴纳契税2，7万元
D．谢某应缴纳契税0．3万元
【答案】C
【解析】(1)以土地、房屋权属抵债，视同土地、房屋权属发生转移，应当缴纳契税；(2)契税的纳税人，是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，在本题中，谢某是契税的纳税入：(3)谢某取得了90万元的房屋，应纳契税=90×3%=2．7(万元)；(4)如果本题改为谢某与周某进行“房屋交换”，则以“价格差额”作为计税依据。
7．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。(2011年)
A．工商营业执照
B．房屋产权证
C．土地使用证
D．税务登记证
【答案】D
【解析】应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证(选项B)、工商营业执照(选项A)、商标注册证、专利证、土地使用证(选项C)，不包括税务登记证(选项D)。
8．某矿业公司开采销售应税矿产品，其资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数量是（ ）。(201 1年)
A．实际产量
B．发货数量
C．计划产量
D．销售数量
【答案】D
【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量。
9．甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。(2010年)
A．2009年12月
B．2010年1月
C．2010年2月
D．2010年4月
【答案】C
【解析】纳税入委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起．缴纳房产税。
10．周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（ ）。(2010年)
A．100×3%=3(万元)
B．(100+60)×3%=4．8(万元)
C．(100+70)×3%=5．1(万元)
D．(100+70+60)×3%=6．9(万元)
【答案】A
【解析】(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。
11．某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1．2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（ ）万元。(2009年)
A．1 8
B．33．6
C．42
D．48
【答案】 C
【解析】应纳房产税=5000×(1-30%)×1．2%=42(万元)。
12．根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。(2009年)
A．承包者获得农村集体土地承包经营权
B．企业受让土地使用权
C．企业将厂房抵押给银行
D．个人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；(2)选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
13．某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1．2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（ ）元。(2008年)
A．9360
B．7200
C．5040
D．2160
【答案】C
【解析】应纳房产税=600000×(1-30%)×1．2%=5040(元)。
14．林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。(2008年)
A．4．8
B．2．88
C．2．16
D．0．72
【答案】D
【解析】(1)房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据；(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；(3)黄某应缴纳契税=(96-72)×3%=0．72(万元)。
15．下列税种中，实行从量计征的是（ ）。(2008年)
A．契税
B．车辆购置税
C．房产税
D．城镇土地使用税
【答案】D
【解析】城镇士地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。
16．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。(2008年)
A．合同的双方当事人
B．合同的担保人
C．合同的证人
D．合同的鉴定人
【答案】A
【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
17．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（ ）。(2007年)
A。建筑面积
B．使用面积
C．居住面积
D．实际占用的土地面积
【答案】D
【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。
二、多项选择题
1．关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（ ）。(2012年)
A．受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据
B．受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据
C．购入土地使用权的，以评估价格为计税依据
D．交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据
【答案】ABD
【解析】(1)选项AC：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据；(2)选项B：土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定；(3)选项D：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”。
2．关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律规定的有（ ）。(2012年)
A．拥有土地使用权的单位或个人为纳税人
B．拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人
C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人
D．土地使用权共有的，以共有各方为纳税人
【答案】ABCD
【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
3．关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律规定的有（ ）。(2012年)
A．财产租赁合同以租赁金额为计税依据
B．财产保险合同以保险费为计税依据
C．工商营业执照以注册资金为计税依据
D．商标注册证以件数为计税依据
【答案】ABD
【解析】选项CD：权利许可证照(包括房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利证)按照件数作为计税依据。
4．关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。(2011年)
A．会计账簿以立账簿人为纳税人
B．产权转移书据以立据人为纳税人
C．建筑工程合同以合同当事人为纳税人
D．房屋产权证以领受人为纳税人
【答案】ABCD
【解析】根据书立、领受和使用应税凭证的不同，印花税的纳税人可分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。
5．根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（ ）。(2011年)
A．警用车船
B．养殖渔船
C．载货汽车
D．载客汽车
【答案】AB
【解析】(1)选项AB：警用车船和养殖渔船免征车船税；(2)选项CD：载货汽车和载客汽车应缴纳车船税。
6．根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（ ）。(2011年)
A．房屋买卖
B．土地使用权交换
C．房屋赠与
D．土地使用权转让
【答案】AD
【解析】(1)选项AD：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，以成交价格为计税依据；(2)选项B：土地使用权交换、房屋交换，以价格差额为计税依据；(3)选项C：土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。7．根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。(2010年)
A．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳
B．纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳
C．纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳
D．纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。8．根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。(2010年)
A．直接转让土地使用权的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D．取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的
【答案】ABC
【解析】选项D：取得销售(预售)许可证“满3年”仍未销售完毕的，主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算。
9．下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ ）。(2009年)
A．在中国境内拥有并使用船舶的国有企业
B．在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人
C．在中国境内拥有并使用船舶的内地居民
D．在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
【答案】ABCD
【解析】(1)车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人；(2)外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。
10．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。(2009年)
A．工商营业执照
B．土地使用权出让合同
C．土地使用证
D．商品房销售合同
【答案】ABCD
【解析】(1)选项AC：属于“权利、许可证照”的征税范围；(2)选项BD：属于“产权转移书据”的征税范围。
11．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（ ）。(2008年)
A．产权转移书据
B．借款合同
C．财产租赁合同
D．工商营业执照
【答案】ABC
【解析】(1)选项ABC：产权转移书据、财产租赁合同、借款合同以凭证所载金额作为计税依据；(2)选项D：工商营业执照以凭证件数作为计税依据。
12．根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。(2008年)
A．采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天
B．采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天
C．自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天
D．扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
【答案】CD
【解析】(1)选项A：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；(2)选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。
13．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。(2007年)
A．土地使用权出让合同
B．土地使用权转让合同
C．商品房销售合同
D．房屋产权证
【答案】ABCD
【解析】(1)选项ABC：属于“产权转移书据”税目；(2)选项D：属于“权利、许可证照”税目。
三、判断题
1．城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（ ）(2012年)
【答案】√
2．资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（ ）(2012年)
【答案】×
【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
3．不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（ ）(2011年)
【答案】√
4．凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ）(2009年)
【答案】√
5．张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）(2008年)
【答案】√
【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。
6．契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）(2008)
【答案】×
【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”(而非转让)土地、房屋权属的单位和个人。
7．甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（ ）(2007年)
【答案】√
【解析】房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方(甲企业)缴纳契税。