2006年初级审计师考试审计理论与实务试卷
2006年审计专业初级资格考试《审计理论与实务》试卷
注意事项：
1、您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。
2、请认真阅读答题卡的注意事项及说明。
3、答题时请认真阅读试题，对准题号作答。
一、单项选择题 (以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。)
1.与国家审计相比，内部审计的特点是：
A.法定性
B.强制性
C.有偿性
D.经常性
2.由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计是：
A.送达审计
B.初次审计
C.任意审计
D.就地审计
3.我国国家审计机关的设置属于：
A.立法体制
B.司法体制
C.行政体制
D.财政体制
4.2006年2月28日，十届全国人大常委会第二十次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国审计法>的决定》。该决定开始施行的时间是：
A.2006年5月1日
B.2006年6月1日
C.2006年7月1日
D.2007年1月1日
5.我国其他审计组织承办国家审计机关审计事项时必须遵循的准则是：
A.内部审计准则
B.社会审计准则
C.国家审计准则
D.被审计单位认可的准则
6.国家审计的总目标是评价财政财务收支的：
A.经济性、效果性和效率性
B.合法性、公允性和一贯性
C.真实性、合法性和效益性
D.重要性、相关性和充分性
7.审计机关对被审计单位发出审计通知书是在：
A.审计项目计划阶段
B.审计准备阶段
C.审计实施阶段
D.审计终结阶段
8.审计组在审计过程中聘请工程质量监督部门对被审计单位的一栋刚建成的办公大楼进行了质量鉴定，取得了质量监督部门出具的书面证明材料。该证明材料属于：
A.实物证据
B.视听证据
C.环境证据
D.鉴定和勘验证据
9.审计人员通过对与审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问而取得审计证据的方法是：
A.观察
B.查询
C.分析性复核
D.检查
10.如果某一审计项目可接受的审计风险为5%，经过审计人员评估，固有风险为70%，控制风险为40%，则审计人员可接受的检查风险应为：
A.17.86%
B.8.75%
C.35%
D.20%
11.下列内容中属于内部控制中控制环境要素的是：
A.信息沟通系统的建立
B.凭证与记录控制
C.组织结构的设置
D.对内部控制过程的监督
12.我国国家审计机关和内部审计机构在实施审计后都要撰写：
A.审计报告
B.业务约定书
C.审计听证告知书
D.审计通知书
13.审计机关审计项目案卷的归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年：
A.年底
B.三月底
C.四月底
D.六月底
14.审计人员对主营业务收入交易的截止期进行测试，其主要目的是为了检查：
A.销货退回是否经过核准
B.销货折扣是否超过标准
C.销货的入账时间是否正确
D.应收账款余额是否真实
15.审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率2005年较2004年有大幅度提高，可能的原因是：
A.甲产品降价
B.期间费用被低估
C.收入被高估
D.成本被高估
16.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是：
A.采购部门负责验收原材料
B.计划部门负责制订生产计划
C.存储部门负责对存货进行定期盘点
D.生产车间负责产成品的检验
17.被审计单位曾在5家银行存过款，其中2家的存款账户已结清。审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是：
A.仅向存款账户未结清的3家银行发函询证
B.询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写
C.函证过程由审计人员控制
D.规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误
18.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为：
A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账
D.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票
19.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的：
A.所有权
B.存在性
C.变动的合理性
D.计价
20.审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，审计人员应查实被审计单位按规定将各种发行费用：
A.作为长期待摊费用
B.作为当期管理费用
C.先从溢价中扣除
D.作为营业外支出
二、多项选择题 (以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0?5分。本题共20分，每小题2分。)
21.审计职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。审计的职能有：
A.经济监督
B.经济评价
C.经济鉴证
D.经济管理
E.经济调控
22.下列各项中，属于内部审计机构权限的有：
A.参与研究制定有关的规章制度
B.召开与审计事项有关的会议
C.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证
D.提出改进经济管理、提高经济效益的建议
E.追究造成损失浪费的单位和人员的责任
23.下列各项中，属于审计实施方案中应包含的内容有：
A.审计目标
B.审计发现的问题
C.被审计单位的基本情况
D.审计重点
E.审计处理建议
24.下列关于审计证据的说法中，正确的有：
A.审计证据越多越好
B.审计证据是审计意见的支柱
C.审计证据是做出审计决定的基础
D.审计证据应依照法定程序取得
E.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标相关
25.下列情况中，审计人员应将控制风险确定为高风险的有：
A.被审计单位内部控制健全有效
B.被审计单位管理水平较高，以往审计中发现问题较少
C.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷
D.无法对被审计单位内部控制的有效性作出评价
E.被审计单位内部控制未得到有效执行
26.下列审计风险中，属于从审计风险管理角度进行分类的有：
A.固有风险
B.控制风险
C.检查风险
D.可控风险
E.不可控风险
27.审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素包括：
A.应收账款内部控制的可靠性
B.拟采取的函证方式
C.审计人员自身的经验与能力
D.以前年度函证的结果
E.应收账款的重要性
28.下列程序中，属于采购与付款循环中采购环节内部控制测试程序的有：
A.检查请购单是否经过适当的授权批准
B.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致
C.检查企业订购单是否连续编号
D.将本期各主要应付账款账户余额与上年比较，分析其变动原因
E.核对卖方发票上所列物品的数量、规格是否与采购合同一致
29.审计人员发现被审计单位将下列项目计入了生产成本，其中违反相关规定的有：
A.车间工人的工资
B.对外投资支出
C.对希望工程的捐款
D.购置无形资产支出
E.税收滞纳金
30.在对被审计单位库存材料进行监盘时，审计人员应当：
A.参与制订盘点计划
B.监督盘点的进行
C.对库存材料的账实相符负责
D.必要时直接复点材料，以验证盘点记录的准确性
E.预先不通知被审计单位，采取突击盘点
三、混合选择题 (以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。)
31.按审计的内容，可以将审计划分为：
A.国家审计、社会审计、内部审计
B.财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计
C.全部审计、局部审计
D.就地审计、报送审计
E.授权审计、委托审计
32.我国审计法中所规定的审计法律责任是：
A.国家审计的法律责任
B.包括内部审计人员、社会审计人员法律责任在内的法律责任
C.包括民事责任和刑事责任在内的法律责任
D.以行政责任为主的法律责任
E.除内部审计之外的所有外部审计的法律责任
33.审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有：
A.审计风险因素
B.成本效益因素
C.重要性因素
D.领导的偏好
E.被审计单位的态度
34.下列审计程序中，属于符合性测试的有：
A.选择若干笔业务按既定的处理程序进行检查
B.对应收账款余额进行函证
C.进行存货监盘
D.计算利息费用
E.到银行查询被审计单位的账户
35.下列关于审计管理的说法中，正确的有：
A.审计管理是指审计机构对审计活动所进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动
B.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
C.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终
D.审计管理要服从审计目标
E.审计质量管理是审计管理的重要内容之一
36.下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有：
A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况
B.审查应收账款账务处理的正确性
C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值
D.实地观察不相容职务的分离情况
E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性
37.固定资产循环的内部控制措施有：
A.固定资产的购置和验收相互独立
B.固定资产的购置须经授权审批
C.设置固定资产卡片、账簿进行记录
D.定期盘点固定资产
E.固定资产折旧的计算与复核相互独立
38.下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有：
A.监盘时间应安排在现金收支高峰时期
B.至少提前一个小时通知被审计单位做好准备
C.审计人员一定要亲自清点现金
D.监盘时间一般安排在营业前和营业终了后
E.对于存放在不同地点的现金，可以依次组织监盘，不必同时进行
39.被审计单位将以下各项计入制造费用，审计人员认为正确的有：
A.车间主任的工资
B.医务室医生的工资
C.营销人员的工资
D.总经理的工资
E.研究开发人员的工资
40.为证实企业对外投资的存在性与所有权，审计人员应审查的实物证明有：
A.招股说明书
B.股票
C.债券
D.出资证明
E.商品销售合同
四、判断题 (答对一题得1分;答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止;不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。)
41.国家审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或纪律处分()
42.按照审计工作底稿的内容分类，审计工作方案属于业务类审计工作底稿。( )
43.顺查法主要适用于业务规模较大、内部控制比较健全、管理基础较好的被审计单位。( )
44.内部控制按其作用的发挥范围，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。()
45.社会审计组织出具的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。( )
46.审计人员可以通过计算存货周转率，并与同行业进行比较，来分析存货余额存在错弊的可能性。()
47.通过观察方法可以证实固定资产减值准备账户期末余额的真实性。( )
48.被审计单位虚列员工名额会影响工资总额的真实性。( )
49.由于固定资产的价值一般比较大，因此不论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。()
50.在对未分配利润进行审查时，如果发现“利润分配??未分配利润”账户出现借方余额，则审计人员可以断定被审计单位的有关账务处理出现了差错。()
五、案例分析题 (本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案得1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至67。)
案例：(一)资料
2006年5月，某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下：
1.该公司出纳员的职责包括：
(1)按照规定办理货币资金业务;
(2)编制收付款记账凭证;
(3)保管支票和印章;
(4)登记现金日记账和银行存款日记账;
(5)对库存现金进行日清月结，保证库存现金账实相符。
2.该公司“无形资产”中有股东2005年1月投入的专利权作价300万元。自投资日起，该专利权尚有15年的有效期。该公司按15年进行摊销。投资协议约定的经营期限为10年。
3.该公司2004年12月购入空调设备，总价12万元，预计使用10年，预计净残值为零。2005年度按实际使用月份(6月?9月)计提折旧3000元。
4.该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款45万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。
5.该公司在提取任意盈余公积之前，从税后利润中扣除了以下项目：
(1)向股东发放的现金股利30万元;
(2)转增资本50万元;
(3)弥补以前年度亏损20万元;
(4)提取的法定盈余公积10万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.“资料1”中，出纳员承担的职责中不符合内部控制要求的有：
A.编制收付款记账凭证
B.保管支票和印章
C.登记现金日记账和银行存款日记账
D.对库存现金进行日清月结
52.“资料2”中，该公司对专利权按15年进行摊销的做法：
A.正确
B.不正确，虚增了年末无形资产
C.不正确，虚增了当年盈利水平
D.不正确，虚减了年末无形资产
53.“资料3”中，该公司对空调设备计提的折旧：
A.正确
B.错误，少计提9000元
C.错误，少计提6000元
D.错误，少计提1000元
54.针对“资料4”中的情况，审计人员应采取的措施有：
A.向甲公司发函询证
B.追踪汇款的原始凭证和授权文件
C.要求被审计单位转作营业外支出
D.要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因
55.针对“资料5”中的情况，该公司在提取任意盈余公积之前应当扣除的事项有：
A.向股东发放的现金股利30万元
B.转增资本50万元
C.弥补以前年度亏损20万元
D.提取的法定盈余公积10万元
案例：(一)资料
2006年7月，某审计机关派出审计组，对某企业2005年度财务收支情况进行审计。有关资料如下：
1.审计组长要求负责销售与收款循环审计的审计人员对该循环所涉及到的业务流程和内部控制进行了解，并对内部控制进行测试，综合评价固有风险和控制风险。
2.在对分期收款销售业务进行审查时，审计人员发现该企业2005年共收到分期收款销售货款280万元，并据以确认了销售收入280万元。在审阅有关的销售合同时，审计人员发现合同约定于2005年收款的总金额是320万元。
3.在对委托代销商品销售业务进行审查时，审计人员发现该企业当年发出并确认的代销商品销售收入为400万元。经进一步审查，发现该企业2005年共收到受托单位提供的代销清单4份，所记载的当年已售出代销商品收入金额为350万元。企业声明另有50万元代销商品已售出，但与受托代销单位约定不需开具代销清单。
4.2005年12月23日，由于资金紧张，该企业将50万元不带息的商业承兑汇票提前1个月到银行贴现，支付贴现息2500元。该企业进行了相应账务处理：
借：银行存款497500
营业外支出2500
贷：应收票据500000
由于该企业认为此项应收票据业务已经终结，未在报表中予以反映。
5.审计人员在审查应收账款时，采用肯定式函证对该企业12个债务单位发出了询证函，其中9个回函认可金额与函证金额相同，有1个回复金额小于函证金额，有1个回复金额大于函证金额，有1个未按期回复。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
56.审计人员在对销售与收款循环的内部控制进行测试时，可采取的措施有：
A.检查不相容职责的划分
B.计算重要产品的毛利率并与前期进行比较
C.检查企业在不同销售结算方式下的营业收入账务处理是否正确
D.分析询证函回函结果
57.对“资料2”中该企业分期收款销售业务的账务处理，审计人员可以认定：
A.其账务处理正确
B.少计主营业务收入40万元
C.多计主营业务成本40万元
D.少计存货40万元
58.对“资料3”中该企业委托代销商品销售业务的处理，审计人员应采取的措施有：
A.认定其账务处理正确
B.认定其虚增主营业务收入50万元
C.审查其50万元代销商品销售业务的真实性
D.核实其350万元代销商品收入的截止期
59.对“资料4”中该企业票据贴现业务的处理，下列说法中正确的有：
A.应将票据贴现息冲减产品销售收入
B.应将票据贴现息冲减营业外收入
C.应将票据贴现息计入财务费用
D.已贴现票据应按规定在会计报表附注中单独披露
60.对“资料5”中函证回函认可金额与函证金额之间存在差异的，其产生差异的合理原因有：
A.该企业与债务单位双方登记入账的时间不同
B.该企业与债务单位一方或双方记账错误
C.该企业漏记应收账款从而导致回函金额小于函证金额
D.债务单位低估应付账款从而导致回函金额大于函证金额
61.对“资料5”中未按期回复的询证函，其存在的合理解释有：
A.肯定式函证可以不回复
B.债务人不存在
C.债务人不愿回复
D.债务人未收到询证函
案例：(一)资料
2006年4月，审计组对某公司2005年度财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时，有关情况和资料如下：
1.审计人员确定应付账款的审计目标为：总体合理性、存在性、完整性、分类准确性、截止期以及资产负债表上列示的适当性。
2.在对被审计单位采购与付款循环内部控制进行调查了解过程中，审计人员重点了解了其采购、验收、保管、付款等工作的职责分工情况。
3.审计人员在对采购与付款循环实施内部控制测试过程中，了解到被审计单位可能在资产负债表日故意推迟记录已发生的应付账款，因此决定进一步实施审计程序查找未入账的应付账款。
4.审计查实被审计单位在2005年12月25日开出了一张支票用以偿付应付账款，当日进行的账务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查，该支票实际上仍保存在财务部门并未发出，于2006年1月5日被注销，被审计单位据此在2006年账上进行了转回处理。
5.在审查应付票据时，审计人员发现一张带息票据面值15万元，出票日期为2005年11月1日，到期日为2006年2月1日，票面利率为月息5‰。被审计单位2005年底未按规定计提利息费用。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
62.对于“资料1”中审计人员确定的应付账款“完整性”审计目标，下列理解正确的是：
A.有无少记采购业务
B.有无重复记录采购业务
C.是否多记“应付账款”
D.是否将应记入“预收账款”的业务记入“应付账款”
63.为了实现“资料1”中应付账款“总体合理性”审计目标，审计人员应采取的审计方法是：
A.抽查应付账款明细账并与其原始凭证核对
B.向债权人函证应付账款
C.对应付账款进行分析性复核
D.核对应付账款总账与应付账款明细账的一致性
64.经审计人员调查了解到的采购与付款业务的下列职责分工，符合内部控制要求的有：
A.采购部门负责批准请购
B.采购部门负责验收原材料
C.仓储部门负责原材料的保管
D.财务部门负责应付账款的记录
65.针对“资料3”中的情况，为查找2005年未入账应付账款，审计人员可实施的审计程序有：
A.抽查应付账款明细账并追查至原始凭证
B.核对应付账款明细账与总账的一致性
C.审核卖方对账单，追查应付账款明细表
D.从决算日之前发出的验收单追踪到应付账款账户
66.对“资料4”中被审计单位准备以支票偿付应付账款，支票注销后又于2006年转回的账务处理，下列说法中正确的有：
A.账务处理正确
B.账务处理错误，少计了年度资产负债表日的应付账款
C.账务处理错误，少计了年度资产负债表日的银行存款
D.账务处理错误，注销支票后不应再作会计处理
67.“资料5”中，被审计单位未按规定计提带息应付票据利息费用的做法所造成的响有：
A.少计财务费用1500元
B.少计应付票据1500元
C.少计其他应付款2250元
D.少计财务费用2250元
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