2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析(3)
一、单项选择题
1．某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（）。
A.0.2天
B.81.1天
C.80天
D.730天
【正确答案】C
【知识点】运营能力指标
【答案解析】应收账款周转天数=360÷4.5=80（天）。
2．下列各项中，反映企业长期偿债能力的指标有（）。
A.流动比率
B.产权比率（资本负债率）
C.速动比率
D.资产负债率
【正确答案】B,D
【知识点】偿债能力指标
3．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是()。
A.车船税
B.城市维护建设税
C.印花税
D.房产税
【正确答案】B
【知识点】利润表项目的填列说明
【答案解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。
4．下列各项中，不应作为资产负债表中资产列报的是()。
A.委托加工物资
B.委托代销商品
C.融资租入固定资产
D.经营租入固定资产
【正确答案】D
【知识点】资产
【答案解析】经营租入固定资产不属于承租人的资产。
5．某公司年末财务报表上部分数据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为1.2，销售成本100万元，年初存货为52万元，则本年度存货周转次数为（）次。
A.1.65
B.2
C.2.3
D.1.45
【正确答案】B
【知识点】主要财务指标分析
【答案解析】由于流动比率=流动资产/流动负债，因此：2=流动资产/60，流动资产=120（万元）速动资产=60×1.2=72（万元）,可求出期末存货=120-72=48（万元）
则：年末存货周转次数=100/[（48＋52）÷2]=2（次）
6．甲公司2009年的未分配利润为150万元，2010年实现的利润总额为100万元，所得税费用为25万元,提取的盈余公积为7.5万元。假定不考虑其他因素，2010年期末未分配利润的金额为（）万元。
A.67.5
B.217.5
C.225
D.250
【正确答案】B
【知识点】所有者权益
【答案解析】2010年期末未分配利润的金额=150+100-25-7.5=217.5（万元）。
7．下列各项中，不会影响流动比率的业务是（）。
A.用现金购买短期债券
B.用现金购买固定资产
C.用存货进行对外长期投资
D.从银行取得长期借款
【正确答案】A
【知识点】短期偿债能力指标
【答案解析】流动比率为流动资产除以流动负债，选项B、C会使流动资产减少，长期资产增加，从而影响流动比率下降；选项D会使流动资产增加，长期负债增加，从而会使流动比率上升；选项A使流动资产内部此增彼减，不影响流动比率。
8．下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是（）。
A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金
B.出售固定资产所收到的现金
C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金
D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金
【正确答案】B
【知识点】投资活动产生的现金流量
【答案解析】选项AC属于经营活动的现金流量，选项D属于筹资活动的现金流量。
9．下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是（）。
A.支付的业务招待费
B．提取盈余公积
C．盈余公积
D．购买商品支付的现金
【正确答案】B
【知识点】所有者权益变动表
【答案解析】提取盈余公积，应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。
10．下列项目中，引起现金流量净额变动的项目是（）。
A．将现金存入银行B．用银行存款购买1个月到期的债券
C．用固定资产抵偿债务D．用银行存款清偿20万元的债务
【正确答案】D
【知识点】现金流量表概述
【答案解析】选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不影响现金流量；选项D会影响现金流量的变动。
11．下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（）。
A.收回应收账款
B.用现金购买债券
C.接受所有者投资转入的固定资产
D.以银行存款购买股票
【正确答案】C
【知识点】偿债能力指标
【答案解析】选项A、B、D都是资产内部的此增彼减，不会影响增产总额。选项C会使资产增加，所有者权益增加，会使资产负债率降低。
12．下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。
A．取得借款收到的现金
B．吸收投资收到的现金
C．处置固定资产收回的现金净额
D．分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【正确答案】C
【知识点】筹资活动产生的现金流量
【答案解析】选项C属于现金流量表投资活动产生的现金流量。
13．某企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额15000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额
5000元；“预付账款”科目月末贷方余额10000元，其中：“预付甲工厂账款”明细科目贷方余额20000元，“预付乙工厂账款”明细科目借方余额
10000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A.50000
B.20000
C.40000
D.55000
【正确答案】C
【知识点】资产负债表
【答案解析】
资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额＝15000＋5000＋20000＝40000（元）。
二、多项选择题
1．下列各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。
A．购买股票作为交易性金融资产支付的现金
B．转让无形资产所有权收到的现金
C．购买三个月内到期的国库券支付的现金
D．收到分派的现金股利
【正确答案】A,B,D
【知识点】投资活动产生的现金流量
【答案解析】三个月内到期的国库券属于现金等价物。
2．下列项目中，属于流动负债的有（）。
A．应付职工薪酬
B．预收款项
C．一年内到期的非流动负债
D．预付款项
【正确答案】A,B,C
【知识点】负债
【答案解析】预付款项属于流动资产。
3．下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有()。
A.原材料
B.存货跌价准备
C.委托加工物资
D.工程物资
【正确答案】A,B,C
【知识点】资产
【答案解析】工程物资属于资产负债表中的非流动资产，不属于流动资产中存货的内容。
4．下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（）。
A.预收款项
B.其他应付款
C.预付款项
D.一年内到期的非流动负债
【正确答案】A,B,D
【知识点】负债
【答案解析】预收款项属于资产负债表中的负债项目，而预付款项属于资产负债表中的资产项目。
5．下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
【正确答案】A,B,C,D
【知识点】现金流量表,现金流量表概述
【答案解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。
6．影响净资产收益率的因素有（）。
A.流动负债与长期负债的比率
B.资产负债率
C.营业净利率
D.总资产周转率
【正确答案】B,C,D
【知识点】主要财务指标分析
【答案解析】净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，而权益乘数=1÷（1-资产负债率）。
7．下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.出售原材料损失
B.计提无形资产减值准备
C.公益性捐赠支出
D.出售交易性金融资产损失
【正确答案】A,B,D
【知识点】利润表的编制
【答案解析】选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润。
8．下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。
A.车船税
B.资源税
C.土地增值税
D.矿产资源补偿费
【正确答案】B,C
【知识点】利润表
【答案解析】车船税和矿产资源补偿费应通过管理费用核算。
9．下列项目中，应在财务报表附注中披露的有（）。
A.企业的业务性质
B.持续经营能力
C.会计政策的确定依据
D.关联方交易
【正确答案】A,B,C,D
10．下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。
A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
【正确答案】B,D
【知识点】资产负债表项目的填列说明
【答案解析】应收账款科目余额根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
三、计算题
1．东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：
2010年11月30日科目余额表 单位：元
| 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 800 | 短期借款 | 35000 | ||
| 银行存款 | 54000 | ||||
| 应收账款 | 40000 | 应付账款 | 20000 | ||
| 坏账准备—应收账款 | 160 | 预付账款 | 51200 | ||
| 预付账款 | 7000 | 应交税费 | 2500 | ||
| 原材料 | 20000 | 应付利息 | 7840 | ||
| 库存商品 | 90000 | 实收资本 | 80800 | ||
| 交易性金融资产 | 55000 | 资本公积 | 18000 | ||
| 长期待摊费用 | 600 | 盈余公积 | 11000 | ||
| 固定资产 | 128000 | 利润分配 | 9900 | ||
| 累计折旧 | 26000 | 本年利润 | 250000 | ||
| 投资性房地产 | 50000 | ||||
| 在建工程 | 42000 | ||||
| 无形资产 | 60000 | ||||
| 累计摊销 | 30000 | ||||
| 无形资产减值准备 | 10000 | ||||
| 合计 | 547400 | 66160 | 合计 | 2500 | 483740 |
483740+66160=547400+2500
注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。
东方公司12月份有关资料如下：
（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)；
（2）收回以前年度已核销的坏账140元；
（3）向承包商支付工程款13000元，该工程采用出包方式；
（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元；
（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元；
（6）用银行存款偿还短期借款11000元；
（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付；
（8）将专利权出售，该专利权的成本为60000元，累计摊销30000元，计提减值准备10000元，实际取得转让价款70000元，适用的营业税税率为5%；
（9）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元；
（10）在建工程（厂房）领用自产柴油成本为5000元，计税价格为6000元，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%；
（11）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备；
（12）期末投资性房地产的公允价值为80000元；
（13）本月应付工资总额为55000元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元，车间管理人员工资为7000元，企业行政管理人员工资为6000元，销售人员工资为10000元；
（14）该企业收到财政补助资金15000元；
（15）在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入；
（16）出售交易性金融资产售价为16000元，出售时交易性金融资产成本为14000元，公允价值变动1000元。
要求：
（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 (应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目，金额单位为元) ；
（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。
① 应收账款；
②存货；
③长期待摊费用；
④交易性金融资产；
⑤在建工程；
⑥应付利息；
⑦应交税费。
【正确答案】
（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录：
①
借：应收账款58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本 42000
贷：库存商品 42000
②
借：应收账款 140
贷：坏账准备 140
借：银行存款 140
贷：应收账款 140
③
借：在建工程 13000
贷：银行存款 13000
④
借：管理费用 6800
贷：累计折旧 2500
长期待摊费用 300
银行存款 4000
⑤
借：应付利息 7840
贷：银行存款 7840
⑥
借：短期借款 11000
贷：银行存款 11000
⑦
借：财务费用 566
贷：银行存款 566
⑧借：银行存款 70000
累计摊销 30000
无形资产减值准备 10000
贷：无形资产 60000
应交税费——应交营业税 3500
营业外收入 46500
⑨借：固定资产清理 2000
贷：应交税费——应交土地增值税 2000
⑩借：在建工程 6620
贷：库存商品 5000
应交税费——应交增值税（销项税额）1020
应交税费——应交消费税 600
⑾
年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500（元）
本期坏账准备计提数=98500×4‰-（160+140）=94（元）
借：资产减值损失 94
贷：坏账准备 94
⑿
借：投资性房地产——公允价值变动 30000
贷：公允价值变动损益 30000
⒀
借：生产成本——基本生产成本 32000
制造费用 7000
管理费用 6000
销售费用 10000
贷：应付职工薪酬——工资 55000
⒁
借：银行存款 15000
贷：营业外收入 15000
⒂
借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢 200
借：待处理财产损溢 200
贷：营业外收入 200
⒃出售交易性金融资产
借：银行存款 16000
公允价值变动损益 1000
贷：交易性金融资产——成本 14000
——公允价值变动 1000
投资收益 2000
（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
①应收账款=40000+58500+140-140=98500（元）；
坏账准备：160+140+94=394（元）；
应收账款项目填列：98500-394=98106（元）；
②存货=（20000+90000）-42000-5000+32000+7000= 102000（元）；
③长期待摊费用=600-300=300（元）；
④交易性金融资产=55000-15000=40000（元）；
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620（元）；
⑥应付利息=7840-7840=0（元）；
⑦应交税费=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120（元）。
2．长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用l7％的增值税税率。售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。
2011年年度平均应收账款余额为300万元，平均存货余额为500万元，平均资产总额为900万元。
2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元
| 科目名称 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 |
| 主营业务收入 | 2000 | 主营业务成本 | 1500 |
| 其他业务收入 | 150 | 营业税金及附加 | 15 |
| 投资收益 | 50.52 | 其他业务成本 | 120 |
| 营业外收入 | 50 | 销售费用 | 80 |
| 管理费用 | 40 | ||
| 财务费用 | 30 | ||
| 营业外支出 | 20 |
2011年12月份长江公司发生如下经济业务：
（1）1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。
（2）3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税税额3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。
（3）8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。
（4）本月发生应付职工薪酬165万元，其中生产工人薪酬120万元，行政管理人员薪酬15万元，销售人员薪酬30万元。
（5）本月摊销管理部门自用无形资产成本50万元。
（6）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
（7）12月31日交易性金融资产的公允价值变动增加100万元。
（8）该公司适用所得税税率为25％，2011年应纳税所得额为800万元，递延所得税负债贷方发生额为25万元，假定不考虑其他交易和事项。
利润表（简表）
编制单位：长江公司 2011年度 单位：万元
| 项目 | 本年金额 |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） | |
| 投资收益（损失以“-”号填列） | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | |
| 加：营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 其中：非流动资产处置损失 | |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | |
| 减：所得税费用 | |
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） |
要求：
（1）编制长江公司2011年12月份业务（1）至业务（7）相关的会计分录。
（2）编制长江公司2011年确认所得税费用的会计分录。
（3）编制长江公司2011年度利润表。
（4）计算下列指标：①应收账款周转天数；②存货周转天数；③总资产周转率；④营业利润率。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】
（1）
①
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
②
借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
③
借：银行存款 343.98
财务费用 7.02（351×2％）
贷：应收账款 351
④
借：生产成本 120
管理费用 15
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 165
⑤
借：管理费用 50
贷：累计摊销 50
⑥
借：营业税金及附加 5.5
贷：应交税费——应交城市维护建设税 5
——应交教育费附加 0.5
⑦
借：交易性金融资产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
（2）
借：所得税费用 225
贷：应交税费——应交所得税 200
递延所得税负债 25
（3）长江公司2011年度利润表如下：
利润表（简表）
编制单位：长江公司 2011年度 单位：万元
| 项目 | 本年金额 |
| 一、营业收入 | 2000+150+300+20=2470 |
| 减：营业成本 | 1500+120+240+18=1878 |
| 营业税金及附加 | 15+5.5=20.5 |
| 销售费用 | 80+30=110 |
| 管理费用 | 40+15+50=105 |
| 财务费用 | 30+7.02=37.02 |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） | 100 |
| 投资收益（损失以“-”号填列） | 50.52 |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | 470 |
| 加：营业外收入 | 50 |
| 减：营业外支出 | 20 |
| 其中：非流动资产处置损失 | |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | 500 |
| 减：所得税费用 | 225 |
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） | 275 |
①应收账款周转率=2470÷300=8.23，应收账款周转天数=360÷8.23=43.74
②存货周转率=1878÷500=3.76，存货周转天数=360÷3.76=95.74
③总资产周转率=2470÷900=2.74
④营业利润率=470÷2470×100%=19.03%
3．甲公司2011年度利润表和2011年12月31日资产负债表资料如下：
利润表(简表)
编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元
| 项目 | 本年金额 |
| 一、营业收入 | 8700 |
| 减：营业成本 | 4450 |
| 营业税金及附加 | 300 |
| 销售费用 | 50 |
| 管理费用 | 100 |
| 财务费用 | 300 |
| 资产减值损失 | 0 |
| 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) | 0 |
| 投资收益(损失以“-”号填列) | 0 |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | 0 |
| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) | 3500 |
| 加：营业外收入 | 0 |
| 减：营业外支出 | 0 |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列 | 3500 |
| 减：所得税费用 | 900 |
| 四、净利润（净亏损以“-”号填写） | 2600 |
资产负债表（简表）
编制单位：甲公司 2011年12月31日 单位：万元
| 资产 | 期末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 （或股东权益） | 期末余额 | 年初余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 1000 | 3000 | 应付票据 | 1000 | 1000 |
| 应收票据 | 1400 | 1000 | 应付账款 | 3000 | 2000 |
| 应收账款 | 1800 | 1300 | 预收款项 | 200 | 300 |
| 预付款项 | 770 | 0 | 应付职工薪酬 | 1000 | 2100 |
| 存货 | 1000 | 3800 | 应交税费 | 800 | 1000 |
| 流动资产合计 | 5970 | 9100 | 流动负债合计 | 6000 | 6400 |
| 非流动资产： | 非流动负债： | ||||
| 持有至到期投资 | 200 | 200 | 长期借款 | 2000 | 2000 |
| 长期股权投资 | 4700 | 1700 | 应付债券 | 600 | 600 |
| 固定资产 | 4100 | 3300 | 非流动负债合计 | 2600 | 2600 |
| 无形资产 | 630 | 700 | 负债合计 | 8600 | 9000 |
| 所有者权益（或股东权益）： | |||||
| 实收资本（或股本） | 4000 | 4000 | |||
| 资本公积 | 800 | 800 | |||
| 盈余公积 | 1000 | 732 | |||
| 未分配利润 | 1200 | 468 | |||
| 非流动资产合计 | 9630 | 5900 | 所有者权益合计 | 7000 | 6000 |
| 资产总计 | 15600 | 15000 | 负债和所有者权益总计 | 15600 | 15000 |
要求：根据上述资料，计算下表中列示的甲公司2011年各项主要财务指标，将计算结果填入下表（假定利润表中的财务费用均为利息支出）。
| 主要财务指标 | 计算过程 | 计算结果 |
| 流动比率 | ||
| 速动比率 | ||
| 资产负债率 | ||
| 产权比率 | ||
| 应收账款周转率 | ||
| 存货周转率 | ||
| 流动资产周转率 | ||
| 总资产周转率 | ||
| 营业利润率 | ||
| 成本费用利润率 | ||
| 总资产报酬率 | ||
| 净资产收益率 |
| 主要财务指标 | 计算过程 | 计算结果 |
| 流动比率 | 5970÷6000 | 0.995 |
| 速动比率 | （5970-770-1000）÷6000 | 0.7 |
| 资产负债率 | 8600÷15600 | 0.5513 |
| 产权比率 | 8600÷7000 | 1.2286 |
| 应收账款周转率 | 8700/[（1300+1800）÷2] | 5.6129 |
| 存货周转率 | 4450/[（3800+1000）÷2] | 1.8542 |
| 流动资产周转率 | 8700/[（9100+5970）÷2] | 1.1546 |
| 总资产周转率 | 8700/[（15000+15600）÷2] | 0.5686 |
| 营业利润率 | 3500÷8700 | 0.4023 |
| 成本费用利润率 | 3500÷（4450+300+50+100+300） | 0.6731 |
| 总资产报酬率 | （3500+300）/[（15000+15600）÷2] | 0.2484 |
| 净资产收益率 | 2600/[(6000+7000)÷2] | 0.4 |
长江公司2010年有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元， 本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。
（2）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。
（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（4）本年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。
要求：
（1）计算销售商品收到现金；
（2）计算购买商品支付现金；
（3）计算支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）计算支付的各项税费。
【正确答案】 （1）销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160（万元）
（2）购买商品支付现金=700+80+70-40=810（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210（万元）
（4）支付的各项税费=50+（4-2）=52（万元）
【知 识 点】经营活动产生的现金流量
4．乙公司2011年12月31日有关资料如下：
（1）长期借款资料：
| 借款起始日期 | 借款期限（年） | 金额（万元） |
| 2011年1月1日 | 3 | 1000 |
| 2009年1月1日 | 5 | 1600 |
| 2008年6月1日 | 4 | 800 |
（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为100万元，将于一年内摊销的数额为20万元。
要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。
【正确答案】
（1）“长期借款”项目金额=1000+1600=2600（万元）
（2）“一年内到期的非流动负债”项目金额=800（万元）
（3）“长期待摊费用”项目金额=100-20=80（万元）
（4）“一年内到期的非流动资产”项目金额=20（万元）
【知 识 点】资产负债表项目的填列说明
5．长江公司2010年有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元， 本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。
（2）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。
（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（4）本年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。
要求：
（1）计算销售商品收到现金；
（2）计算购买商品支付现金；
（3）计算支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）计算支付的各项税费。
【正确答案】
（1）销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160（万元）
（2）购买商品支付现金=700+80+70-40=810（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210（万元）
（4）支付的各项税费=50+（4-2）=52（万元）
【知 识 点】经营活动产生的现金流量
6．某企业有关资料如下所示:
某企业有关资料如下所示:
单位：万元
| 项 目 | 期 初 数 | 期 末 数 | 本期数或平均数 |
| 存货 | 2400 | 3200 | |
| 流动负债 | 2000 | 3000 | |
| 速动比率 | 0.8 | ||
| 流动比率 | 1.8 | ||
| 总资产周转次数 | 1.5 | ||
| 总资产 | 12000 |
要求：
(1)计算该企业流动资产的期初数与期末数;
(2)计算该企业本期营业收入;
(3)计算该企业本期流动资产平均余额和流动资产周转次数（计算结果保留两位小数）
【正确答案】
（1）期初流动资产=期初速动资产十期初存货
=期初速动比率×期初流动负债十期初存货
= 0.8 ×2000十2400
= 4000（万元）
或：期初速动资产 = 0.8×2000 = 1600（万元）
期初流动资产 = 1600＋2400
= 4000 （万元）
期末流动资产数=期末流动比率× 期末流动负债
= 1.8 × 3000 = 5400（万元）
（2）本期营业收入 = 总资产周转次数×总资产平均数
= 1.5×12000 = 18000 (万元)
（3）流动资产平均余额 = (期初流动资产+期末流动资产)/2
= ( 4000 + 5400 )/2
= 4700 (万元)
流动资产周转次数 = 本期销售收入 / 本期流动资产平均余额
= 18000/4700 = 3.83 (次)
【知 识 点】主要财务指标分析