2011年初级会计职称会计实务预测试题及解析(6)
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1.银行借款按期预提利息费用所体现的会计核算原则是( )。
(A) 谨慎原则
(B) 重要性原则
(C) 权责发生制原则
(D) 划分收益性支出与资本性支出原则
正确答案：c
解析：属于当期应负担的利息费用，即使没有支付，也要预提计入，这是权责发生制的具体运用。
2.企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是( )。
(A) 银行存款
(B) 物资采购
(C) 其他货币资金
(D) 应收票据
正确答案：c
解析：该存款属于外埠存款，所以通过“其他货币资金”核算。
3.某公司采用应收账款余额百分比法、按5‰的比例计提坏账准备。该公司年末应收账款余额为120000元，“坏账准备”科目贷方余额为200元，本年应计提的坏账准备为( )。
(A) 600元
(B) 800元
(C) 400元
(D) 200元
正确答案：c
解析：120000×5‰-200=400元。
4.企业按医务人员工资的14%提取职工福利费时，应借记的会计科目是( )。
(A) 应付福利费
(B) 营业费用
(C) 管理费用
(D) 营业外支出
正确答案：c
解析：医务人员属于福利人员，所以按其工资总额14%计提福利费时计入“管理费用”。
5.权益性核算下，被投资单位接受的现金捐赠时，投资单位应贷记的科目是( )。
(A) 资本公积(接受捐赠现金准备)
(B) 资本公积(其他资本公积转入)
(C) 资本公积(接受捐赠现金)
(D) 资本公积(股权投资准备)
正确答案：d
解析：在采用权益法核算时，被投资单位由于接受捐赠资产而增加的资本公积，投资单位在增加长期股权投资账面价值的同时，增加资本公积(股权投资准备)。
6.按我国《企业会计准则-收入》的规定，下列各项中，不能作为收入的是( )。
(A) 出租固定资产的租金收入
(B) 出售固定资产的价款收入
(C) 长期债券投资的利息收入
(D) 出租包装物的租金收入
正确答案：b
解析：出售固定资产的价款收入不属于日常活动，所以不能作为收入。属于企业的利得，计入营业外支出。
7.A企业年末“应付账款”科目的贷方余额为200万元，其中“应付账款”明细账的借方余额为100万元，贷方余额为300万元，“预付账款”科目借方余额为50万元，其中“预付账款”明细账的借方余额为75万元，贷方余额为25万元。该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )万元。
(A) 325
(B) 200
(C) 300
(D) 225
正确答案：a
解析：资产负债表中，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”明细账的期末贷方余额合计数填列，所以所求金额为300+25=325万元。
8.某企业于2004年9月1日以银行存款15200元(其中含有已到付息期但尚未领取的债券利息450元)，购入A公司同年1月1日发行的三年期债券作为短期投资，同时以现金支付手续500元，相关税金1200元。短期投资的初始投资成本为( )元。
(A) 16900
(B) 15950
(C) 16450
(D) 15250
正确答案：c
解析：短期投资原始投资成本是实际支付全部价款(包括税金、手续费等相关费用)，扣款已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未领取的现金股利
9.某企业为小规模纳税企业，2004年3月2日该企业购入A商品100件，单价为120元/件(含税价)，发生运杂费500元，运输途中发生合理损耗10件，商品已验收入库。A商品的计划成本单价为100元/件，该笔业务所产生材料成本差异为( )元。
(A) 3200
(B) 2500
(C) 3500
(D) 2000
正确答案：c
解析：材料成本差异=(100×120+500)-(100-10)×100=3500元。
10.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( )。
(A) 存货的增加
(B) 待摊费用的增加
(C) 固定资产报废损失
(D) 经营性应付项目的减少
正确答案：c
解析：存货的增加、待摊费用的增加、经营性应付项目的减少属于调整项目。固定资产报废损失并没有发生现金流出，所以调节净利润时应加回。
(A) 差数法
(B) 尾数法
(C) 除9法
(D) 除2法
正确答案：d
解析：差数法主要查找借方金额或贷方金额漏记的错误;尾数法与差数法应用范围基本相同，尾数法对于发生角分差错查找方便;除9法主要查找将数字写小、写大或邻数颠倒的错误。除2法主要查找当会计人员误将记账凭证上借方金额记入贷方或将贷方金额记入借方的错误。
12.会计主体对会计核算范围进行了有效的界定，这种界定主要是指( )。
(A) 时间上的界定
(B) 空间上的界定
(C) 方法上的界定
(D) 物质上的界定
正确答案：b
解析：会计主体是指会计为之服务的特定单位。要开展会计工作，首先应明确会计主体，也就是要明确会计人员的立场，解决为谁记账、算账、报账的问题。会计人员只为特定的会计主体进行会计工作。每一个会计主体不仅与其他会计主体相区别，而且与其本身的所有者相区别。从这种意义上说，会计主体对会计核算范围进行的这种有效的界定，属于空间范围上的界定。
13.下列各项，不属于原始凭证审核内容的是( )。
(A) 凭证反映的内容是否真实
(B) 凭证各项基本要素是否齐全
(C) 会计科目的使用是否正确
(D) 凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章
正确答案：c
解析：为了如实反映经济业务的发生和完成情况，会计人员应对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性进行审核。会计科目的使用是否正确是记账凭证审核的内容。
14.和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( )。
(A) 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
(B) 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
(C) 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
(D) 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
正确答案：a
解析：和平均年限法相比，采用年数总和法属于加速折旧，对固定资产计提折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润减少，固定资产净值减少。
15.下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是( )。
(A) 增值税
(B) 土地增值税
(C) 印花税
(D) 房产税
正确答案：c
解析：企业按规定计算交纳的印花税，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。
16.某企业上年未分配利润100000元，本年税后利润为400000元，按规定提取法定盈余公积金后(提取比例为10%)，又向投资者分配利润60000元，该企业本年未分配利润为( )元。
(A) 700000元
(B) 500000元
(C) 400000元
(D) 380000元
正确答案：c
解析：企业本年未分配利润为100000+400000×(1-10%)-60000=400000(元)
17.会计日常核算工作的起点是( )。
(A) 填制会计凭证
(B) 财产清查
(C) 设置会计科目和账户
(D) 登记会计账簿
正确答案：a
解析：合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是日常会计核算工作的起点。
18.在物价持续上涨的情况下，用后进先出法对存货进行计价，会使( )。
(A) 期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
(B) 期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
(C) 期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
(D) 期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
正确答案：b
解析：后进先出法对发出存货计价时，按存货时间顺序从后到先，所以在物价持续上涨时，期末存货的金额低于先进先出法下的存货金额，则当期计入销售成本的存货成本更高，所以当期利润减少。
19.某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材料费60000元，支付人工费10000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元。该项专利权的入账价值为( )元。
(A) 58000
(B) 130000
(C) 118000
(D) 48000
正确答案：d
解析：已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。
20.企业于2001年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面年利率为10%，发行价格总额为350万元(债券发行费用略)。2002年12月31日，该应付债券的账面余额为( )万元。
(A) 300
(B) 345
(C) 350
(D) 380
正确答案：d
解析：应付债券的账面余额=300+300×10%×1.5+(350-300)/5×3.5=380(万元)
1.对于实物资产的清查，可采用的清查方法有( )。
(A) 实地盘点法
(B) 发函询证法
(C) 对账单核对法
(D) 技术推算法
正确答案：a, d
解析：B、C的清查方法用于非实物资产的清查。
2.下列账簿记录错误，应用红字更正法予以更正的有( )。
(A) 记账凭证中应借、应贷科目错误而导致的记账错误
(B) 记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额而导致的记账错误
(C) 记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额大于应记金额而导致的记账错误
(D) 记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是过账错误
正确答案：a, c
解析：红字更正法适用于记账凭证中应借、应贷科目错误或科目虽正确但所记金额大于应记金额。
3.下列各项费用，应计入管理费用的有( )。
(A) 劳动保险费
(B) 待业保险
(C) 发出商品途中保险费
(D) 业务招待费
正确答案：a, b, d
解析：C应计入“营业费用”。
4.记账时，若无意发生隔页，除划红对角线注销外，还应加盖戳记的人员有( )。
(A) 出纳员
(B) 记账人员
(C) 会计机构负责人
(D) 企业法人
正确答案：b, c
5.按规定，下列与一般纳税企业增值税有关的业务，( )作为增值税进项税额转出。
(A) 外购物资用于改建厂房
(B) 采购货物时发生的合理损耗
(C) 以原材料对外进行投资
(D) 外购商品用职工集体福利设施
正确答案：a, d
解析：用于改建厂房的外购物资、用于集体福利设施的外购商品所承担的进项税应作为增值税进项税额转出。以原材料对外进行投资视同销售行为，应征收销项税。采购货物时发生合理的损耗所承担的进项税不作处理。
6.某企业对长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，能引起该企业长期股权投资增加的是( )。
(A) 被投资企业实现净收益
(B) 被投资企业接受非现金捐赠
(C) 被投资企业资本公积转增资本
(D) 被投资企业专项拨款转入资本公积
正确答案：a, b, d
解析：被投资企业实现净收益、接受非现金捐赠、专项拨款转入资本公积都会引起其所有者权益增加，投资企业应按持股比例计算应享的份额，增加长期股权投资。被投资企业用资本公积转增资本不会引起所有者权益变动，因而不影响投资企业长期股权投资。
7.下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的有( )。
(A) 固定资产采用双倍余额递减法
(B) 存货计提跌价准备
(C) 长期股权投资采用成本法核算
(D) 短期投资期末计价采用成本与市价孰低法
正确答案：a, b, d
解析：长期股权投资采用成本法核算时，在被投资企业发生亏损时，投资企业一般不需确认投资损失，这不符合谨慎性原则，其他三个选项都合理预计了可能发生的损失和费用，所以答案为A、B、D。
8.确定固定资产处理损益时，应考虑的因素有( )。
(A) 累计折旧
(B) 清理人工费
(C) 处置收入
(D) 固定资产原值
正确答案：a, b, c, d
解析：题中各项均影响固定资产处理损益。
9.对账的主要内容包括( )。
(A) 账证核对
(B) 账簿资料的内外核对
(C) 账账核对
(D) 账实核对
正确答案：a, c, d
解析：会计对账工作的主要内容包括：账证核对、账账核对和账实核对。
10.下列各项应记入“营业外收入”账户的有( )。
(A) 教育费附加返还款
(B) 出租固定资产的租金收入
(C) 出售剩余材料的净收益
(D) 出售闲置固定资产的净收益
正确答案：a, d
解析：营业外收入核算的是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育附加费返还款等。
(A) 本企业接受货币捐赠
(B) 本企业盈利
(C) 本企业获得无息贷款
(D) 本企业增发股票
正确答案：a, b, d
解析：企业获得无息贷款，同时增加了企业资产和负债，不影响所有者权益数额。
12.资产负债表中的下列项目，需根据明细科目余额来编制的有( )
(A) 预收账款
(B) 预付账款
(C) 长期债权投资
(D) 待摊费用
正确答案：a, b
解析：“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预付账款”项目，反映企业预付给供货单位或供应劳务单位的款项。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。
13.下列项目中，属于应付福利费列支的项目有( )。
(A) 医务人员的工资
(B) 职工生活困难补助
(C) 福利部门人员工资
(D) 退休人员工资
正确答案：a, b, c
解析：应付福利费主要用于职工医药费、企业医务人员的工资、企业医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工生活福利部门人员的工资等。退休人员工资计入管理费用。
14.某公司用公益金购建职工宿舍一套，款项以银行存款支付，共计250000元。该公司应作如下会计分录( )。
(A) 借：固定资产 250000
贷：盈余公积-法定公益金 250000
(B) 借：盈余公积-法定公益金 250000
贷：银行存款 2500000
(C) 借：固定资产 250000
贷：银行存款 250000
(D) 借：盈余公积-法定公益金 250000
贷：盈余公积-任意盈余公积 250000
正确答案：c, d
解析：企业提取的法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时，借记“盈余公积-法定公益金”科目，贷记“盈余公积-任意盈余公积”科目。待此职工宿舍出售时再作相反分录。
15.上市公司的会计政策、会计估计发生变动时，应在会计报有附注中特别披露的是会计政策，会计估计变更( )。
(A) 内容
(B) 理由
(C) 影响数
(D) 对公司经营活动的影响
正确答案：a, b, c
解析：如果在本会计期间，发生了重要会计政策、重要会计估计的变更或重大会计差错的更正，应说明会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数、会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数、重大会计差错的内容和更正金额，等等。
1.根据收入要素的确认标准，凡是与企业日常经营活动无关的收入，均不属于收入要素的内容。( )
正确答案：(√)
解析：收入强调的是日常活动的经济利益的流入。
2.企业以现金支付的办公费等管理费用，应在现金流量表中的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。( )
正确答案：(√)
3.企业实收资本比原注册资本数额增减超过30%时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。( )
正确答案：(×)
解析：企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。
4.企业在进行账务处理时，除结账、改错、冲账等有关情况外，不得用红色墨水书写。( )
正确答案：(√)
解析：用红色黑水书写有其特别的含义，如冲销。
5.企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上视同销售行为，实际上不是一种销售行为，在会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但应按税法计算应缴纳的各种税金。( )
正确答案：(√)
解析：企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上应视同销售，按其对外售价计算应缴纳的各种税金，而会计上不作销售处理，按产品成本结转。
6.某股份有限公司已向银行贴现的商业承兑汇票，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中。( )
正确答案：(√)
解析：已向银行贴现的商业承兑汇票不再是企业的一种债权，已经从“应收票据”科目中转出。因此，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中。
7.记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。( )
正确答案：(×)
解析：会计凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
8.与总价法不同，按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。( )
正确答案：(√)
解析：采用总价法，在客户享受现金折扣时，企业的应收账款和销售收入就会因为入账时按总价确认而虚增。按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。
9.国有企业按规定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的资金，在会计核算中都将其作为负债。( )
正确答案：(×)
解析：本题考察职工福利费的核算。企业从费用中提取的应付福利费应作为负债核算，而税后从利润中提取的职工福利资金，应作为所有者权益核算。
10.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。( )
正确答案：(√)
解析：本题发生的制造费用可能包含在存货中。
1.A企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2002年部分业务如下：
(1)向乙公司销售产品，价款500000元。乙公司已预付货款285000元，2002年3月10日，收到乙公司签发商业承兑汇票，支付所欠货款，该票据票面价值300000元，期限90天。
(2)2002年4月18日，向甲公司购入材料价款450000元，增值税76500元，应付运费3500元。A公司将未到期票据背书转让，差额通过银行存款结清。
(3)票据到期，乙公司无力付款，A公司以银行存款支付给甲公司。
(4)年末结账前，应收账款余额为1200000元，坏账准备借方余额1000元，A公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。
要求：
(1)计算A公司背书转让票据时，应通过“银行存款”结算的金额。
(2)计算年末A公司应计提的坏账准备的金额。
(3)编制A公司的上述业务的会计分录。
正确答案：
(1)应支付的购货款=450000+76500+3500=530000元
背书转让时，应收票据的账面余额=300000元
应通过“银行存款”结算的金额=530000-300000=230000元。
(2)年末应计提的坏账准备=1200000×5%-(-1000)=61000元
(3)会计分录
①借：应收票据 300000
预收账款 285000
贷：主营业务收入 500000
应交税金-应交增值税(销项) 85000
②借：原材料 453500
应交税金-应交增值税(进项) 76500
贷：应收票据 300000
银行存款 230000
③借：应收账款 300000
贷：银行存款 300000
④借：管理费用 61000
贷：坏账准备 61000
2.甲公司2003年有关资料如下：
(1)本期商品销售收入80000元;应收账款期初余额10000元，期末余额34000元;本期预收的货款4000元。
(2)本期用银行存款支付购买原材料货款40000元;用银行存款支付工程用物资货款81900元;本期购买原材料预付货款15000元。
(3)本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。
(4)本期实际支付工资30000元，各种奖金3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元;在建工程人员工资12000元，奖金1000元。
(5)期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税为6600元，期末未交所得税为600元。
要求：
根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)：
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;
(4)“支付的所得税款”项目;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
正确答案：
(1)“销售商品、提供劳务收入的现金”项目=80000+(10000-34000)+4000
=60000元;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000元;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”=18000+2000=20000元;
(4)“支付的所得税”项目=1600+6600-600=7600元;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
=81900+12000+1000=94900元。
(1)甲投入外币资本400000美元，投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币，合同约定汇率为1美元=8.0元人民币，其在注册资本中应占份额为20%;
(2)乙以一项无形资产作价投资，评估确认价值为420000元，其在注册资本中应占份额为2.5%;
(3)丙投入房屋和设备，评估确认的账面原价为4500000元，评估确认的净值为4100000万元，其在注册资本中应占份额为25%;
(4)丁以一批材料投资，该批材料经评估确认的价值为400000元，经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。
要求：编制该企业有关会计分录。
正确答案：
(1)甲投入外币资金，其应拥有注册资本=16000000×20%=3200000(元)：
借：银行存款 3400000(400000×8.5)
贷：实收资本-甲 3200000(400000×8.0)
资本公积-外币资本折算差额 200000
(2)乙投入无形资产，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借：无形资产 420000(评估确认价值)
贷：实收资本-乙 400000(应拥有注册资本额) 资本公积 20000(评估确认价值-应拥有注册资本额)
(3)丙投入房屋和设备，其应拥有注册资本=16000000×25%=4000000元
借：固定资产 4500000(评估确认原价)
贷：实收资本-丙 4000000(应拥有注册资本额)
累计折旧 400000(评估确认原价-评估确认净值)
资本公积 100000(评估确认净值-应拥有注册资本额)
(4)丁投入材料，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借：原材料 400000(评估确认价值)
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
贷：实收资本 400000(应拥有注册资本额)
资本公积 68000(400000+68000-400000) 4.隆科公司为一般纳税人，2002年发生下列经济业务：
(1)4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
(2)11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
(3)11月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，医务、福利人员工资7000元，支付退休人员退休费8000元。
(4)委托建新公司加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及建新公司代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：代为隆科公司就上述业务进行账务处理。 正确答案：
(1)借款业务有关的账务处理
取得借款
借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000 每月要计提利息
借：财务费用-利息支出 6000
贷：预提费用 6000
借款到期还本付息
借：预提费用 30000
财务费用 6000
短期借款 1000000
贷：银行存款 1036000
(2)购入原材料有关的账务处理
收到原材料
借：原材料 515000
应交税金-应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
2002年12月31日确认利息费用
600000×10%×2/12=10000元
借：财务费用 10000
贷：应付票据 10000
2003年2月1日到期付款
借：应付票据 610000
财务费用 5000
贷：银行存款 615000
(3)工资业务有关账务处理
提取现金时
借：现金 145000
贷：银行存款 145000
发放在职职工工资
借：应付工资 145000
贷：现金 145000
发放退休费
借：管理费用 8000
贷：现金 8000
分配工资
借：生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
应付福利费 7000
贷：应付工资 145000
(4)委托加工业务有关的账务处理
发出材料 借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用
增值税=1600×17%=272元
借：委托加工物资 1600
应交税金-应交增值税(进项税额) 272
-应交消费税 1600
贷：应付账款 3472
收回委托加工的物资
借：原材料 9600
贷：委托加工物资 9600
委托加工物资投入生产
借：生产成本 9600
贷：原材料 9600
销售汽车，计算增值税和消费税
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
借：主营业务税金及附加 32000
贷：应交税金-应交消费税 32000
交纳消费税
借：应交税金-应交消费税 30400
贷：银行存款 30400
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1.银行借款按期预提利息费用所体现的会计核算原则是( )。
(A) 谨慎原则
(B) 重要性原则
(C) 权责发生制原则
(D) 划分收益性支出与资本性支出原则
正确答案：c
解析：属于当期应负担的利息费用，即使没有支付，也要预提计入，这是权责发生制的具体运用。
2.企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是( )。
(A) 银行存款
(B) 物资采购
(C) 其他货币资金
(D) 应收票据
正确答案：c
解析：该存款属于外埠存款，所以通过“其他货币资金”核算。
3.某公司采用应收账款余额百分比法、按5‰的比例计提坏账准备。该公司年末应收账款余额为120000元，“坏账准备”科目贷方余额为200元，本年应计提的坏账准备为( )。
(A) 600元
(B) 800元
(C) 400元
(D) 200元
正确答案：c
解析：120000×5‰-200=400元。
4.企业按医务人员工资的14%提取职工福利费时，应借记的会计科目是( )。
(A) 应付福利费
(B) 营业费用
(C) 管理费用
(D) 营业外支出
正确答案：c
解析：医务人员属于福利人员，所以按其工资总额14%计提福利费时计入“管理费用”。
5.权益性核算下，被投资单位接受的现金捐赠时，投资单位应贷记的科目是( )。
(A) 资本公积(接受捐赠现金准备)
(B) 资本公积(其他资本公积转入)
(C) 资本公积(接受捐赠现金)
(D) 资本公积(股权投资准备)
正确答案：d
解析：在采用权益法核算时，被投资单位由于接受捐赠资产而增加的资本公积，投资单位在增加长期股权投资账面价值的同时，增加资本公积(股权投资准备)。
6.按我国《企业会计准则-收入》的规定，下列各项中，不能作为收入的是( )。
(A) 出租固定资产的租金收入
(B) 出售固定资产的价款收入
(C) 长期债券投资的利息收入
(D) 出租包装物的租金收入
正确答案：b
解析：出售固定资产的价款收入不属于日常活动，所以不能作为收入。属于企业的利得，计入营业外支出。
7.A企业年末“应付账款”科目的贷方余额为200万元，其中“应付账款”明细账的借方余额为100万元，贷方余额为300万元，“预付账款”科目借方余额为50万元，其中“预付账款”明细账的借方余额为75万元，贷方余额为25万元。该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )万元。
(A) 325
(B) 200
(C) 300
(D) 225
正确答案：a
解析：资产负债表中，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”明细账的期末贷方余额合计数填列，所以所求金额为300+25=325万元。
8.某企业于2004年9月1日以银行存款15200元(其中含有已到付息期但尚未领取的债券利息450元)，购入A公司同年1月1日发行的三年期债券作为短期投资，同时以现金支付手续500元，相关税金1200元。短期投资的初始投资成本为( )元。
(A) 16900
(B) 15950
(C) 16450
(D) 15250
正确答案：c
解析：短期投资原始投资成本是实际支付全部价款(包括税金、手续费等相关费用)，扣款已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未领取的现金股利
9.某企业为小规模纳税企业，2004年3月2日该企业购入A商品100件，单价为120元/件(含税价)，发生运杂费500元，运输途中发生合理损耗10件，商品已验收入库。A商品的计划成本单价为100元/件，该笔业务所产生材料成本差异为( )元。
(A) 3200
(B) 2500
(C) 3500
(D) 2000
正确答案：c
解析：材料成本差异=(100×120+500)-(100-10)×100=3500元。
10.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( )。
(A) 存货的增加
(B) 待摊费用的增加
(C) 固定资产报废损失
(D) 经营性应付项目的减少
正确答案：c
解析：存货的增加、待摊费用的增加、经营性应付项目的减少属于调整项目。固定资产报废损失并没有发生现金流出，所以调节净利润时应加回。
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(A) 差数法
(B) 尾数法
(C) 除9法
(D) 除2法
正确答案：d
解析：差数法主要查找借方金额或贷方金额漏记的错误;尾数法与差数法应用范围基本相同，尾数法对于发生角分差错查找方便;除9法主要查找将数字写小、写大或邻数颠倒的错误。除2法主要查找当会计人员误将记账凭证上借方金额记入贷方或将贷方金额记入借方的错误。
12.会计主体对会计核算范围进行了有效的界定，这种界定主要是指( )。
(A) 时间上的界定
(B) 空间上的界定
(C) 方法上的界定
(D) 物质上的界定
正确答案：b
解析：会计主体是指会计为之服务的特定单位。要开展会计工作，首先应明确会计主体，也就是要明确会计人员的立场，解决为谁记账、算账、报账的问题。会计人员只为特定的会计主体进行会计工作。每一个会计主体不仅与其他会计主体相区别，而且与其本身的所有者相区别。从这种意义上说，会计主体对会计核算范围进行的这种有效的界定，属于空间范围上的界定。
13.下列各项，不属于原始凭证审核内容的是( )。
(A) 凭证反映的内容是否真实
(B) 凭证各项基本要素是否齐全
(C) 会计科目的使用是否正确
(D) 凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章
正确答案：c
解析：为了如实反映经济业务的发生和完成情况，会计人员应对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性进行审核。会计科目的使用是否正确是记账凭证审核的内容。
14.和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( )。
(A) 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
(B) 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
(C) 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
(D) 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
正确答案：a
解析：和平均年限法相比，采用年数总和法属于加速折旧，对固定资产计提折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润减少，固定资产净值减少。
15.下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是( )。
(A) 增值税
(B) 土地增值税
(C) 印花税
(D) 房产税
正确答案：c
解析：企业按规定计算交纳的印花税，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。
16.某企业上年未分配利润100000元，本年税后利润为400000元，按规定提取法定盈余公积金后(提取比例为10%)，又向投资者分配利润60000元，该企业本年未分配利润为( )元。
(A) 700000元
(B) 500000元
(C) 400000元
(D) 380000元
正确答案：c
解析：企业本年未分配利润为100000+400000×(1-10%)-60000=400000(元)
17.会计日常核算工作的起点是( )。
(A) 填制会计凭证
(B) 财产清查
(C) 设置会计科目和账户
(D) 登记会计账簿
正确答案：a
解析：合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是日常会计核算工作的起点。
18.在物价持续上涨的情况下，用后进先出法对存货进行计价，会使( )。
(A) 期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
(B) 期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
(C) 期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
(D) 期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
正确答案：b
解析：后进先出法对发出存货计价时，按存货时间顺序从后到先，所以在物价持续上涨时，期末存货的金额低于先进先出法下的存货金额，则当期计入销售成本的存货成本更高，所以当期利润减少。
19.某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材料费60000元，支付人工费10000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元。该项专利权的入账价值为( )元。
(A) 58000
(B) 130000
(C) 118000
(D) 48000
正确答案：d
解析：已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费资本化。
20.企业于2001年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面年利率为10%，发行价格总额为350万元(债券发行费用略)。2002年12月31日，该应付债券的账面余额为( )万元。
(A) 300
(B) 345
(C) 350
(D) 380
正确答案：d
解析：应付债券的账面余额=300+300×10%×1.5+(350-300)/5×3.5=380(万元)
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1.对于实物资产的清查，可采用的清查方法有( )。
(A) 实地盘点法
(B) 发函询证法
(C) 对账单核对法
(D) 技术推算法
正确答案：a, d
解析：B、C的清查方法用于非实物资产的清查。
2.下列账簿记录错误，应用红字更正法予以更正的有( )。
(A) 记账凭证中应借、应贷科目错误而导致的记账错误
(B) 记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额而导致的记账错误
(C) 记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额大于应记金额而导致的记账错误
(D) 记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是过账错误
正确答案：a, c
解析：红字更正法适用于记账凭证中应借、应贷科目错误或科目虽正确但所记金额大于应记金额。
3.下列各项费用，应计入管理费用的有( )。
(A) 劳动保险费
(B) 待业保险
(C) 发出商品途中保险费
(D) 业务招待费
正确答案：a, b, d
解析：C应计入“营业费用”。
4.记账时，若无意发生隔页，除划红对角线注销外，还应加盖戳记的人员有( )。
(A) 出纳员
(B) 记账人员
(C) 会计机构负责人
(D) 企业法人
正确答案：b, c
5.按规定，下列与一般纳税企业增值税有关的业务，( )作为增值税进项税额转出。
(A) 外购物资用于改建厂房
(B) 采购货物时发生的合理损耗
(C) 以原材料对外进行投资
(D) 外购商品用职工集体福利设施
正确答案：a, d
解析：用于改建厂房的外购物资、用于集体福利设施的外购商品所承担的进项税应作为增值税进项税额转出。以原材料对外进行投资视同销售行为，应征收销项税。采购货物时发生合理的损耗所承担的进项税不作处理。
6.某企业对长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，能引起该企业长期股权投资增加的是( )。
(A) 被投资企业实现净收益
(B) 被投资企业接受非现金捐赠
(C) 被投资企业资本公积转增资本
(D) 被投资企业专项拨款转入资本公积
正确答案：a, b, d
解析：被投资企业实现净收益、接受非现金捐赠、专项拨款转入资本公积都会引起其所有者权益增加，投资企业应按持股比例计算应享的份额，增加长期股权投资。被投资企业用资本公积转增资本不会引起所有者权益变动，因而不影响投资企业长期股权投资。
7.下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的有( )。
(A) 固定资产采用双倍余额递减法
(B) 存货计提跌价准备
(C) 长期股权投资采用成本法核算
(D) 短期投资期末计价采用成本与市价孰低法
正确答案：a, b, d
解析：长期股权投资采用成本法核算时，在被投资企业发生亏损时，投资企业一般不需确认投资损失，这不符合谨慎性原则，其他三个选项都合理预计了可能发生的损失和费用，所以答案为A、B、D。
8.确定固定资产处理损益时，应考虑的因素有( )。
(A) 累计折旧
(B) 清理人工费
(C) 处置收入
(D) 固定资产原值
正确答案：a, b, c, d
解析：题中各项均影响固定资产处理损益。
9.对账的主要内容包括( )。
(A) 账证核对
(B) 账簿资料的内外核对
(C) 账账核对
(D) 账实核对
正确答案：a, c, d
解析：会计对账工作的主要内容包括：账证核对、账账核对和账实核对。
10.下列各项应记入“营业外收入”账户的有( )。
(A) 教育费附加返还款
(B) 出租固定资产的租金收入
(C) 出售剩余材料的净收益
(D) 出售闲置固定资产的净收益
正确答案：a, d
解析：营业外收入核算的是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育附加费返还款等。
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(A) 本企业接受货币捐赠
(B) 本企业盈利
(C) 本企业获得无息贷款
(D) 本企业增发股票
正确答案：a, b, d
解析：企业获得无息贷款，同时增加了企业资产和负债，不影响所有者权益数额。
12.资产负债表中的下列项目，需根据明细科目余额来编制的有( )
(A) 预收账款
(B) 预付账款
(C) 长期债权投资
(D) 待摊费用
正确答案：a, b
解析：“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预付账款”项目，反映企业预付给供货单位或供应劳务单位的款项。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。
13.下列项目中，属于应付福利费列支的项目有( )。
(A) 医务人员的工资
(B) 职工生活困难补助
(C) 福利部门人员工资
(D) 退休人员工资
正确答案：a, b, c
解析：应付福利费主要用于职工医药费、企业医务人员的工资、企业医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工生活福利部门人员的工资等。退休人员工资计入管理费用。
14.某公司用公益金购建职工宿舍一套，款项以银行存款支付，共计250000元。该公司应作如下会计分录( )。
(A) 借：固定资产 250000
贷：盈余公积-法定公益金 250000
(B) 借：盈余公积-法定公益金 250000
贷：银行存款 2500000
(C) 借：固定资产 250000
贷：银行存款 250000
(D) 借：盈余公积-法定公益金 250000
贷：盈余公积-任意盈余公积 250000
正确答案：c, d
解析：企业提取的法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时，借记“盈余公积-法定公益金”科目，贷记“盈余公积-任意盈余公积”科目。待此职工宿舍出售时再作相反分录。
15.上市公司的会计政策、会计估计发生变动时，应在会计报有附注中特别披露的是会计政策，会计估计变更( )。
(A) 内容
(B) 理由
(C) 影响数
(D) 对公司经营活动的影响
正确答案：a, b, c
解析：如果在本会计期间，发生了重要会计政策、重要会计估计的变更或重大会计差错的更正，应说明会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数、会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数、重大会计差错的内容和更正金额，等等。
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1.根据收入要素的确认标准，凡是与企业日常经营活动无关的收入，均不属于收入要素的内容。( )
正确答案：(√)
解析：收入强调的是日常活动的经济利益的流入。
2.企业以现金支付的办公费等管理费用，应在现金流量表中的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。( )
正确答案：(√)
3.企业实收资本比原注册资本数额增减超过30%时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。( )
正确答案：(×)
解析：企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。
4.企业在进行账务处理时，除结账、改错、冲账等有关情况外，不得用红色墨水书写。( )
正确答案：(√)
解析：用红色黑水书写有其特别的含义，如冲销。
5.企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上视同销售行为，实际上不是一种销售行为，在会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但应按税法计算应缴纳的各种税金。( )
正确答案：(√)
解析：企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上应视同销售，按其对外售价计算应缴纳的各种税金，而会计上不作销售处理，按产品成本结转。
6.某股份有限公司已向银行贴现的商业承兑汇票，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中。( )
正确答案：(√)
解析：已向银行贴现的商业承兑汇票不再是企业的一种债权，已经从“应收票据”科目中转出。因此，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中。
7.记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。( )
正确答案：(×)
解析：会计凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
8.与总价法不同，按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。( )
正确答案：(√)
解析：采用总价法，在客户享受现金折扣时，企业的应收账款和销售收入就会因为入账时按总价确认而虚增。按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。
9.国有企业按规定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的资金，在会计核算中都将其作为负债。( )
正确答案：(×)
解析：本题考察职工福利费的核算。企业从费用中提取的应付福利费应作为负债核算，而税后从利润中提取的职工福利资金，应作为所有者权益核算。
10.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。( )
正确答案：(√)
解析：本题发生的制造费用可能包含在存货中。
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1.A企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2002年部分业务如下：
(1)向乙公司销售产品，价款500000元。乙公司已预付货款285000元，2002年3月10日，收到乙公司签发商业承兑汇票，支付所欠货款，该票据票面价值300000元，期限90天。
(2)2002年4月18日，向甲公司购入材料价款450000元，增值税76500元，应付运费3500元。A公司将未到期票据背书转让，差额通过银行存款结清。
(3)票据到期，乙公司无力付款，A公司以银行存款支付给甲公司。
(4)年末结账前，应收账款余额为1200000元，坏账准备借方余额1000元，A公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。
要求：
(1)计算A公司背书转让票据时，应通过“银行存款”结算的金额。
(2)计算年末A公司应计提的坏账准备的金额。
(3)编制A公司的上述业务的会计分录。
正确答案：
(1)应支付的购货款=450000+76500+3500=530000元
背书转让时，应收票据的账面余额=300000元
应通过“银行存款”结算的金额=530000-300000=230000元。
(2)年末应计提的坏账准备=1200000×5%-(-1000)=61000元
(3)会计分录
①借：应收票据 300000
预收账款 285000
贷：主营业务收入 500000
应交税金-应交增值税(销项) 85000
②借：原材料 453500
应交税金-应交增值税(进项) 76500
贷：应收票据 300000
银行存款 230000
③借：应收账款 300000
贷：银行存款 300000
④借：管理费用 61000
贷：坏账准备 61000
2.甲公司2003年有关资料如下：
(1)本期商品销售收入80000元;应收账款期初余额10000元，期末余额34000元;本期预收的货款4000元。
(2)本期用银行存款支付购买原材料货款40000元;用银行存款支付工程用物资货款81900元;本期购买原材料预付货款15000元。
(3)本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。
(4)本期实际支付工资30000元，各种奖金3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元;在建工程人员工资12000元，奖金1000元。
(5)期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税为6600元，期末未交所得税为600元。
要求：
根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)：
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;
(4)“支付的所得税款”项目;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
正确答案：
(1)“销售商品、提供劳务收入的现金”项目=80000+(10000-34000)+4000
=60000元;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000元;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”=18000+2000=20000元;
(4)“支付的所得税”项目=1600+6600-600=7600元;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
=81900+12000+1000=94900元。
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(1)甲投入外币资本400000美元，投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币，合同约定汇率为1美元=8.0元人民币，其在注册资本中应占份额为20%;
(2)乙以一项无形资产作价投资，评估确认价值为420000元，其在注册资本中应占份额为2.5%;
(3)丙投入房屋和设备，评估确认的账面原价为4500000元，评估确认的净值为4100000万元，其在注册资本中应占份额为25%;
(4)丁以一批材料投资，该批材料经评估确认的价值为400000元，经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。
要求：编制该企业有关会计分录。
正确答案：
(1)甲投入外币资金，其应拥有注册资本=16000000×20%=3200000(元)：
借：银行存款 3400000(400000×8.5)
贷：实收资本-甲 3200000(400000×8.0)
资本公积-外币资本折算差额 200000
(2)乙投入无形资产，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借：无形资产 420000(评估确认价值)
贷：实收资本-乙 400000(应拥有注册资本额) 资本公积 20000(评估确认价值-应拥有注册资本额)
(3)丙投入房屋和设备，其应拥有注册资本=16000000×25%=4000000元
借：固定资产 4500000(评估确认原价)
贷：实收资本-丙 4000000(应拥有注册资本额)
累计折旧 400000(评估确认原价-评估确认净值)
资本公积 100000(评估确认净值-应拥有注册资本额)
(4)丁投入材料，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借：原材料 400000(评估确认价值)
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
贷：实收资本 400000(应拥有注册资本额)
资本公积 68000(400000+68000-400000) 4.隆科公司为一般纳税人，2002年发生下列经济业务：
(1)4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
(2)11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
(3)11月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，医务、福利人员工资7000元，支付退休人员退休费8000元。
(4)委托建新公司加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及建新公司代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：代为隆科公司就上述业务进行账务处理。 正确答案：
(1)借款业务有关的账务处理
取得借款
借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000 每月要计提利息
借：财务费用-利息支出 6000
贷：预提费用 6000
借款到期还本付息
借：预提费用 30000
财务费用 6000
短期借款 1000000
贷：银行存款 1036000
(2)购入原材料有关的账务处理
收到原材料
借：原材料 515000
应交税金-应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
2002年12月31日确认利息费用
600000×10%×2/12=10000元
借：财务费用 10000
贷：应付票据 10000
2003年2月1日到期付款
借：应付票据 610000
财务费用 5000
贷：银行存款 615000
(3)工资业务有关账务处理
提取现金时
借：现金 145000
贷：银行存款 145000
发放在职职工工资
借：应付工资 145000
贷：现金 145000
发放退休费
借：管理费用 8000
贷：现金 8000
分配工资
借：生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
应付福利费 7000
贷：应付工资 145000
(4)委托加工业务有关的账务处理
发出材料 借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用
增值税=1600×17%=272元
借：委托加工物资 1600
应交税金-应交增值税(进项税额) 272
-应交消费税 1600
贷：应付账款 3472
收回委托加工的物资
借：原材料 9600
贷：委托加工物资 9600
委托加工物资投入生产
借：生产成本 9600
贷：原材料 9600
销售汽车，计算增值税和消费税
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
借：主营业务税金及附加 32000
贷：应交税金-应交消费税 32000
交纳消费税
借：应交税金-应交消费税 30400
贷：银行存款 30400
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五、综合题 (本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
1.A公司有关向甲公司投资资料如下：
(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份，另支付相关费用1万元;
(2)3月15日，甲公司宣告派发现金股利60万元;
3)4月1日，收到甲公司派发的现金股利;
(4)7月10日，甲公司接受现金捐赠10万元;
(5)2001年度，甲公司亏损20万元;
(6)2002年度甲公司实现净利300万元，提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金，向投资者宣告现金股利100万元。
要求：
(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。
(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。
正确答案：
(1)A公司股票投资
①借：长期股票投资-股票投资(投资成本) 501
贷：银行存款 501
②借：应收股利 18
贷：长期股票投资-股票投资(投资成本) 18
③借：银行存款 18
贷：应收股利 18
④借：长期股票投资-股票投资(股权投资准备) 3
贷：资本公积-股权投资准备 3
⑤借：投资收益 6
贷：长期股票投资-股票投资(损益调整) 6
⑥借：长期股票投资-股票投资(损益调整) 90
贷：投资 90
⑦借：应收股利 30
贷：长期股票投资-股票投资(损益调整) 30
(2)甲公司接受捐赠
借：银行存款 10
贷：资本公积-接受捐赠现金 10
(3)甲公司利润分配
1)借：利润分配-提取法定盈余公积金 30
-提取法定公益金 15
贷：盈余公积-法定盈余公积金 30
-法定公益金 15
2)借：利润分配-应付股利 100
贷：应付股利 100
3)借：本年利润 300
贷：利润分配-未分配利润 300
4)借：利润分配-未分配利润 145
贷：利润分配-提取法定盈余公积金 30
-提取法定公益金 15
-应付普通股股利 100
2.某工业企业为增值税的一般纳税人，有关资料如下：
(1)2002年11月30日科目余额表：
(2)该企业2002年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务：
①购进原材料价款34000元，增值税税率17%，款项未付。
②上述原材料已验收入库，计划成本32300元。
③取得产品销售收入136000元，应交增值税23120元，原已预收账款42500元，余款已由银行收妥，销售成本为108800元。
④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资，面值17000元，发行价格18190元，同时另支付手续费170元，全部款项均以银行存款付讫。
⑤提取固定资产折旧7650元，其中管理部门4590元，销售部门3060元。
⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。
⑦将购买单位交来的面值为10000元，期限为5个月的无息商业承兑汇票一张(已持有2个月)，到银行申请贴现，银行年贴现率为9%。
⑧偿还长期借款42500(未归还的借款中，2001年11月30日借入68000元，期限二年;2001年6月30日85000元，期限三年)。
⑨购入一项商标权，计51000元，款项以银行存款支付。
⑩摊销无形资产850元。
(3)假定该企业当年税后利润34000元，按税后利润的15%计提盈余公积金;利润分配后，“利润分配-未分配利润”科目余额17285元。
要求：(1)根据上述经济业务编制会计分录;
(2)编制该企业2002年12月31日的资产负债表。
正确答案：
(1)有关会计分录如下：
①借：物资采购 34000
应交税金-应交增值税(进项税额) 5780
贷：应付账款 39780
②借：原材料 32300
材料成本差异 1700
贷：物资采购 34000
③借：银行存款 116620
预收账款 42500
贷：主营业务收入 136000
应交税金-应交增值税(销项税额) 23120
借：主营业务成本 108800
贷：库存商品 108800
④借：长期债权投资-债券投资(面值) 17000
长期债权投资-债券投资(溢价) 1190
贷：银行存款 18360
⑤借：营业费用 3060
管理费用 4590
贷：累计折旧 7650
⑥借：营业费用 1700
贷：待摊费用 1700
⑦贴现息：10000×9%×3/12=225(元)
贴现净额=10000-225=9775(元)
借：银行存款 9775
财务费用 225
贷：应收票据 10000
⑧借：长期借款 42500
贷：银行存款 42500
⑨借：无形资产 51000
贷：银行存款 51000
⑩借：管理费用 850
贷：无形资产 850
(2)编制资产负债表
资产负债表(简表)
编制单位：××企业 2002年12月31日 单位：元
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