2010年初级会计职称考试初级会计实务预测题及答案详解(6)

一、单项选择题（共20小题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）

第1题：某企业2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。
A.短期借款
B.长期借款
C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债
【正确答案】：D
【参考解析】：
2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2008年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
第2题：下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有（）。
A.“应付账款”明细科目的借方余额
B.“应付账款”明细科目的贷方余额
C.“应收账款”明细科目的借方余额
D.“预付账款”明细科目的贷方余额
【正确答案】：A
【参考解析】：
资产负债表中的有些项目需要依据明细科目余额填列，例如，预付账款项目应该根据应付账款的明细账借方余额和预付账款明细账的借方余额减去预付账款计提的坏账准备后的净额填列。
第3题：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时现计入（）。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.递延收益
【正确答案】：D
【参考解析】：
与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入营业外收入；用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。
第4题：企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。
A.交易性金融资产持有期间被投资方宣告发放现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
【正确答案】：A
【参考解析】：
期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或贷：交易性金融资产，贷或
借：公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，
借：银行存款，贷：投资收益。
第5题：企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。
A.在途物资
B.库存商品
C.主营业务成本
D.发出商品
【正确答案】：D
【参考解析】：
由于不符合收入的确认条件，不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。
第6题：某企业只生产一种产品。2006年4月1日期初在产品成本3．5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1．5万元，广告费0．8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（）万元。
A.8．3
B.9
C.9．5
D.11．8
【正确答案】：C
【参考解析】：
本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9（万元），完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本＝3．5+9-3=9．5（万元）。
第7题：某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税150万元，消费税150万元，城市维护建设税21万元，房产税20万元，车船税4万元，所得税100万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。
A.20
B.24
C.45
D.145
【正确答案】：B
【参考解析】：
上述各项税费中，房产税和车船税在管理费用中核算，20+4=24（万元），增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
第8题：A企业2006年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2006年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。
A.350
B.320
C.297．5
D.200
【正确答案】：B
【参考解析】：
A企业2006年年末未分配利润的贷方余额应为150+200-200×15%＝320（万元）。
第9题：企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。
A.应付职工薪酬
B.银行存款
C.其他应收款
D.应交税费
【正确答案】：D
【参考解析】：
企业从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，应该贷记“应交税费”.
第10题：企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税，应计入（）。
A.管理费用
B.生产成本
C.主营业务成本
D.营业税金及附加
【正确答案】：B
【参考解析】：
对外销售应税产品应交纳的资源税应计入“营业税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应计入“生产成本、制造费用”等科目。

第11题：长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的有（）。
A.被投资企业实现利润
B.被投资企业发生亏损
C.被投资企业宣告分配投资以前年度的股利
D.处置长期股权投资
【正确答案】：D
【参考解析】：
**股权投资时
借：银行存款
　　贷：长期股权投资
　　　　投资收益（也可能在借方）
第12题：甲企业在2006年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2006年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。
A.11466
B.11500
C.11583
D.11700
【正确答案】：B
【参考解析】：
应收账款为11700元，10天内付清，应该给予的现金折扣为2%。由于计算现金折扣时不考虑增值税，实际收回的金额为1700+10000×98%＝11500（元）。
第13题：应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。
A.生产成本
B.应交税费
C.主营业务成本
D.委托加工物资
【正确答案】：B
【参考解析】：
委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
第14题：企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是（）。
A.管理不善造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
【正确答案】：B
【参考解析】：
盘亏毁损的存货，如果属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应当将扣除残料价值、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用。如属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应将扣除处置收入（如残料价值）、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入营业外支出。
第15题：2006年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。
A.-14.5
B.-13
C.-3
D.10
【正确答案】：D
【参考解析】：
交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，支付的相关税费在购买时计入当期的投资收益。企业确认的利息计入当期的投资收益，实际收到时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。因此企业**该投资确认的投资收益为420-410=10（万元），则应该选D。
第16题：某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元，成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为180万元，计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。
A.5
B.-5
C.－2.5
D.2.5
【正确答案】：C
【参考解析】：
当月成本差异率=（10-20）/（200+200）=－2.5％，所以当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×（－2.5％）＝－2.5（万元）。
第17题：某企业2005年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计提折旧。该设备2007年计提的折旧额为（）万元。
A.16.8
B.21.6
C.22.4
D.24
【正确答案】：C
【参考解析】：
该设备应从2006年1月1日起开始计提折旧，2007年计提的折旧额为（90-6）×4/15=22.4（万元），答案应该选C。
第18题：某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是（）。
A.红字更正法
B.补充登记法
C.差数法
D.尾数法
【正确答案】：A
【参考解析】：
错账更正方法包括三种，其中记账凭证中的会计科目发生错误时，应该用红字更正法进行更正。
第19题：下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的有（）。
A.用盈余公积弥补亏损
B.宣告分配现金股利
C.用长期借款自建固定资产
D.提取任意盈余公积
【正确答案】：B
【参考解析】：
选项A，盈余公积减少，未分配利润增加，属于所有者权益项目之间的增减变动，不会使所有者权益总额发生变动。选项B，未分配利润减少，应付股利增加，会使所有者权益总额减少。选项C，不涉及所有者权益。选项D属于所有者权益项目之间的增减变动，不会影响所有者权益总额。
第20题：下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款
B.备用金
C.银行汇票存款
D.银行本票存款
【正确答案】：B
【参考解析】：
其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款等。其他货币资金通过“其他货币资金”科目核算，而备用金不属于其他货币资金，应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。

二、多项选择题（共15小题，每题2分。每题的备选答案中有两个或两个以上符合题意。全部选对的，得2分；错选或当选的，不得分；少选且选择正确的，每个选项得0.5分。）

第21题：下列各项，应计入营业外收入的有（）。
A.原材料盘盈
B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期投资取得的净收益
D.转让无形资产所有权取得的净收益
【正确答案】：BD
【参考解析】：
原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。
第22题：下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.收到的存入保证金
【正确答案】：AB
【参考解析】：
应付现金股利通过“应付股利”科目核算，应交教育费附加通过“应交税费”核算。
第23题：下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.印花税
B.耕地占用税
C.增值税
D.消费税
【正确答案】：AB
【参考解析】：
企业应通过“应交税费”科目总括反应各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金，在实际发生时直接贷记“银行存款”，不通过“应交税费”科目核算。
第24题：影响固定资产折旧金额的因素有（）。
A.固定资产原价
B.固定资产预计净残值
C.固定资产减值准备
D.固定资产的使用寿命
【正确答案】：ABCD
【参考解析】：
影响折旧的因素有：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。
第25题：下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。
A.盘盈的固定资产
B.**的固定资产
C.报废的固定资产
D.盘亏的固定资产
【正确答案】：AD
【参考解析】：
盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，其他处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。
第26题：根据会计准则的规定，下列无形资产研发支出中，可能计入无形资产入账价值的有（）。
A.研究过程中的调查支出
B.开发过程中的研究支出
C.开发过程中领用的材料
D.开发过程中发生的人工费
【正确答案】：BCD
【参考解析】：
企业内部研究开发项目所发生的支出分为研究阶段的支出和开发阶段的支出。其中研究阶段的支出属于费用化支出，最后计入管理费用。开发过程中的支出符合资本化条件的计入无形资产的入账价值中。
第27题：下列各项中，属于账账核对的有（）。
A.账簿记录与会计凭证的核对
B.总分类账簿与序时账簿的核对
C.明细分类账簿之间的核对
D.总分类账簿与所属明细分类账簿的核对
【正确答案】：BCD
【参考解析】：
选项A账簿记录与会计凭证的核对属于账证核对。
第28题：生产经营期间的长期借款用于购建固定资产的，其利息费用的会计处理，正确的有（）。
A.所发生的借款利息全部计入管理费用
B.所发生的借款利息全部计入财务费用
C.固定资产达到预定可使用状态后，其利息计入当期的财务费用。
D.符合资本化条件的借款利息计入固定资产的成本中
【正确答案】：CD
【参考解析】：
生产经营期间与购建固定资产有关的借款利息，符合资本化条件的，计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期的财务费用。
第29题：下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。
A.**材料收入
B.转让无形资产使用权收入
C.出租固定资产取得的租金
D.向购货方收取的增值税销项税额
【正确答案】：ABC
【参考解析】：
企业的收入包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。选项A属于商品销售收入，选项B.C属于让渡资产使用权收入。选项D不属于收入。
第30题：下列各项，能够引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。
A.计提盈余公积
B.资本公积转增资本
C.用盈余公积分配现金股利
D.接受投资者追加投资
【正确答案】：CD
【参考解析】：
用盈余公积分配现金股利时
借：盈余公积
　　贷：应付股利
接受投资者追加投资时
借：银行存款等
　　贷：实收资本

第31题：下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）。
A.生产成本
B.材料采购
C.委托加工物资
D.在途物资
【正确答案】：ABCD
【参考解析】：
期末资产负债表中“存货”项目应根据材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、生产成本、委托加工物资、材料成本差异等科目的期末余额填列。
第32题：下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。
A.偿还应付账款
B.缴纳生产工人的养老保险
C.发放现金股利
D.支付借款利息
【正确答案】：AB
【参考解析】：
发放现金股利和支付借款利息都属于筹资活动的现金流出。
第33题：下列各项中，不影响营业利润的项目有（）。
A.已销商品成本
B.**固定资产净损失
C.**固定资产净收益
D.转让股票所得收益
【正确答案】：BC
【参考解析】：
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）；**固定资产的净损益计入营业外收入和营业外支出，不影响营业利润。
第34题：企业发生的下列费用中，能够计入管理费用的有（）。
A.广告费
B.业务招待费
C.工会经费
D.生产车间的劳动保护费
【正确答案】：BC
【参考解析】：
广告费计入销售费用，生产车间的劳动保护费计入制造费用；对于工会经费是要按照受益对象来计提的，管理部门的工会经费是要计入到管理费用科目的，所以存在计入到管理费用科目的情况，所以应该选，对于业务招待费是要计入到管理费用科目的，所以应该选。
第35题：成本计算的基本方法有（）。
A.品种法
B.分批法
C.分步法
D.标准成本法
【正确答案】：ABC
【参考解析】：
成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法三种。标准成本法不属于成本计算的基本方法。

三、判断题（共10小题，每题1分。请根据判断结果，用“√”表示正确，用“×”表示错误。不答不得分，判断错误扣1分，本题总分最多扣至零分。）

第36题：企业以盈余公积弥补亏损，不会引起留存收益总额的变动。（）
【正确答案】：√
第37题：企业持有的固定资产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（）
【正确答案】：√
【参考解析】：
固定资产减值准备不允许转回。
第38题：企业对于跨年度的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
劳务的开始和完成属于不同的会计期间，且劳务的结果能够可靠估计的应当采用完工百分比法。如果不能可靠估计的，就不能采用完工百分比法。
第39题：企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入主营业务成本。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入。
第40题：企业为筹建期间取得的长期借款所发生的利息费用，应计入财务费用。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
长期借款利息，符合资本化条件的应该计入到在建工程，不符合资本化条件的属于筹建期间的，应该计入管理费用，属于生产经营期间的，计入财务费用。
第41题：企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20%，就应按成本法核算该投资。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的，即使持股比例未达到20%也应采用权益法进行核算。
第42题：资产的成本是可以计量的，这属于资产的特征。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
资产的特征包括（1）资产能够直接或间接地给企业带来经济利益；（2）资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的；（3）资产是由过去的交易或事项形成的。
第43题：根据总账与明细账平行登记的要求对每项经济业务在同一会计期间分别计入总账及其所属明细账。（）
【正确答案】：√
第44题：科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反应账户的对应关系，不便于查对账目。
第45题：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。（）
【正确答案】：×
【参考解析】：
企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

四、综合题（合计20分。）

甲公司于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入40万元，至2007年12月31日已发生费用18万元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为30万元。至2007年12月31日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65％。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。
第46题：
（1）编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录；
【参考解析】：
①预收款项时
借：银行存款30
　　贷：预收账款30
②发生成本时
借：劳务成本18
　　贷：银行存款18
第47题：
确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。（金额单位为万元）
【参考解析】：
①2007年应该确认的收入为：40×65%－0＝26（万元）
借：预收账款26
　　贷：主营业务收入26
②2007年应该确认的费用为：30×65%－0＝19．5（万元）
借：主营业务成本19．5
　　贷：劳务成本19．5
A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本1000元。本月发生如下有关业务：（1）3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本1050元，材料已验收入库。（2）5日，发出甲材料80公斤。（3）7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本980元，材料已验收入库。（4）12日，发出甲材料130公斤。（5）20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本1100元，材料已验收入库。（6）25日，发出甲材料30公斤。
第48题：
假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。
【参考解析】：
先进先出法下：
甲材料5日发出的成本=80×1000=80000（元）
甲材料25日发出的成本=10×980+20×1100=31800（元）
期末结存的成本=60×1100=66000（元）
第49题：
假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法，请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。（小数点后保留两位）
【参考解析】：
月末一次加权平均法下：
甲材料的加权平均单价＝（100×1000＋50×1050＋70×980＋80×1100）÷（100＋50＋70＋80）＝1030．33（元/公斤）
月末结存材料的实际成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×1030．33＝61819．8（元）
当月发出材料的实际成本＝（100×1000+50×1050+70×980+80×1100）－61819．8＝247280．2（元）
甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。
第50题：
编制甲公司购入股票的会计分录。
【参考解析】：
（1）
借：交易性金融资产——成本（175.52－0.52－4）171
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　0.52
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　175.52
第51题：
编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
【参考解析】：
借：银行存款　　4
　　贷：应收股利　　4
第52题：
编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
【参考解析】：
借：公允价值变动损益　（6.25×20－171＝－46）46
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　46
第53题：
编制11月10日甲公司**股票的会计分录。
【参考解析】：
借：银行存款（9.18×20－0.54＝183.06）183.06
　　交易性金融资产——公允价值变动　　　46
　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　171
　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　46
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.06
A股份有限公司（以下简称A公司）2005年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元,支付的税收滞纳金10万元，国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。
第54题：
计算A公司2005年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。
【参考解析】：
A公司的所得税=[480+（50－30）＋10－10]×25%＝125（万元）
借：所得税费用125
　　贷：应交税费——应交所得税125
借：本年利润125
　　贷：所得税费用125
借：本年利润355（480-125）
　　贷：利润分配——未分配利润355
第55题：
编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
【参考解析】：
A公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金
借：利润分配——提取法定盈余公积　　35．5
　　　　　　——提取任意盈余公积　　17．75
　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　35．5
　　　　　　　　——任意盈余公积　　　　17．75
第56题：
编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
【参考解析】：
A公司向投资者宣告分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利　100
　　贷：应付股利　　　　　　　　　100
第57题：
计算A公司2005年的未分配利润。
（应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）
【参考解析】：
年末未分配利润＝80+355－35．5－17．75－100＝281．75（万元）。

五、计算分析题（共2小题，20分。）

A上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下:资产负债表（简表）编制单位：A上市公司　　　　　　2007年1月1日　　　　金额单位：万元资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金200短期借款100交易性金融资产70应付账款100应收票据60应付票据40应收账款60应付职工薪酬20预付款项1应交税费50存货300应付利息41固定资产1000长期借款300在建工程100实收资本1100无形资产70盈余公积100长期待摊费用10未分配利润20资产总计1871负债和所有者权益总计18712007年A上市公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的贷款为100万元，增值税额为17万元。材料已验收入库,款项已经支付。（2）销售库存商品一批，该批商品售价为300万元，增值税为51万元，实际成本为220万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。（3）出售交易性金融资产，售价100万元，该交易性金融资产的账面价值为70万元，其中成本为50万元，公允价值变动20万元。款项已经收到。（4）计算并确认短期借款利息7万元。（5）计算并确认坏账准备2万元。（6）计提行政管理部门用固定资产折旧10万元；摊销管理用无形资产成本8万元。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资10万元，在建工程人员工资5万元。（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（9）转销无法支付的应付账款30万元。（10）本年度实现利润总额100万元，所得税费用和应交所得税均为33万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积13.4万元。
第58题：
编制A上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
【参考解析】：
①
借：原材料100
　　应交税费——应交增值税（进项税额）17
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　117
②
借：应收账款351
　　贷：主营业务收入300
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51
借：主营业务成本　220
　　贷：库存商品　　220
③
借：银行存款　100
　　贷：交易性金融资产——成本50
　　　　　　　　　　　——公允价值变动20
　　　　投资收益　　　　30
借：公允价值变动损益　　20
　　贷：投资收益　　　　　20
④
借：财务费用　　7
　　贷：应付利息　　7
⑤
借：资产减值损失　2
　　贷：坏账准备　　2
⑥
借：管理费用　　18
　　贷：累计折旧　　10
　　　　累计摊销　　　8
⑦
借：管理费用　10
　　在建工程　5
　　贷：应付职工薪酬　15
⑧
借：营业税金及附加　3
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　3
⑨
借：应付账款　　30
　　贷：营业外收入　　30
⑩
借：所得税费用　　33
　　贷：应交税费——应交所得税　　33
借：利润分配　　13.4
　　贷：盈余公积　　13.4
第59题：
填列A上市公司2007年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。
资产负债表（简表）
编制单位：A上市公司　　　　2007年12月31日　　　　　金额单位：万元

资产	年末余额	负债和所有者权益	年末余额
货币资金		短期借款
交易性金融资产		应付账款
应收票据		应付票据
应收账款		应付职工薪酬
预付账款		应交税费
存货		应付利息
固定资产		长期借款
在建工程		实收资本
无形资产		盈余公积
长期待摊费用		未分配利润
资产总计		负债和所有者权益总计

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
【参考解析】：
资产负债表（简表）
编制单位：A上市公司　　　2007年12月31日　　　　金额单位：万元
资产年末余额负债和所有者权益年末余额
货币资金183=200-117+100短期借款100
交易性金融资产0=70-70应付账款70=100-30
应收票据60应付票据40
应收账款409=60+351-2应付职工薪酬35=20+15
预付款项1应交税费120=50-17+51+3+33
存货180=300+100-220应付利息48=41+7
固定资产990=1000-10长期借款300
在建工程105=100+5实收资本1100
无形资产62=70-8盈余公积113.4=100+13.4
长期待摊费用10未分配利润73.6=20+53.6
资产总计2000负债和所有者权益总计2000
甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元．。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
第60题：
根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。
【参考解析】：
①
借：应收账款936000
　　贷：主营业务收入800000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）136000
借：主营业务成本350000
　　贷：库存商品350000
②
借：主营业务收入40000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）6800
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　46000
　　财务费用　　　　　　　　　　　　800
借：库存商品22000
　　贷：主营业务成本22000
③
借：委托代销商品66000
　　贷：库存商品66000
④
借：应收账款140400
　　贷：主营业务收入120000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本66000
　　贷：委托代销商品66000
借：销售费用12000
　　贷：应收账款12000
⑤
借：管理费用67800
　　贷：银行存款67800
借：资产减值损失4000
　　贷：坏账准备　4000
⑥
借：营业税金及附加2100
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税2100
借：营业税金及附加900
　　贷：应交税费——应交教育费附加900
⑦
借：所得税费用100000
　　贷：应交税费——应交所得税100000
⑧
借：主营业务收入880000
　　贷：本年利润880000
借：本年利润580000
　　财务费用800
　　贷：主营业务成本394000
　　营业税金及附加3000
　　销售费用　　　12000
　　管理费用　　　67800
　　资产减值损失　　4000
　　所得税费用　　100000
借：本年利润300000
　　贷：利润分配——未分配利润300000
第61题：
计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）
【参考解析】：
营业收入＝800000－40000＋120000＝880000（元）
营业成本＝350000－22000＋66000＝394000（元）
营业利润＝880000－394000－3000－67800－4000－12000＋800＝400000（元）
净利润＝400000－400000×25％＝300000（元）