2013年初级会计职称考试《初级会计实务》提高冲刺试卷2-初级会计师

　　一、单项选择题 
　　1、下列各项中，应计入其他业务成本的是（　　）。 
　　A.库存商品盘亏净损失　 
　　B.经营租出固定资产折旧 
　　C.向灾区捐赠的商品成本　 
　　D.自然灾害导致原材料毁损净损失 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：选项A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；选项C、D都应该计入营业外支出。 
　　2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净损益为（　　）万元。 
　　A.30　　　　　　 
　　B.20　　　　　　 
　　C.40　　　　　　 
　　D.10 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：处置当期的损益＝100－80＝20（万元） 
　　借：银行存款　　　　　100 
　　　　贷：其他业务收入　100 
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　80 
　　　　贷：投资性房地产——成本70 
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　10 
　　将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本： 
　　借：公允价值变动损益　　　10 
　　　　贷：其他业务成本　　　　10 
　　（最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益） 
　　3、下列各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（　　）。 
　　A.对无形资产计提减值准备 
　　B.发生无形资产后续支出 
　　C.摊销无形资产 
　　D.转让无形资产所有权 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。 
　　4、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5％。上述业务中与营业税相关的会计分录为（　　）。 
　　A.借：其他业务成本1.3 
　　　　　贷：应交税费——应交营业税1.3 
　　B.借：营业税金及附加1.3 
　　　　　贷：应交税费——应交营业税1.3 
　　C.借：营业税金及附加1 
　　　　　其他业务成本0.3 
　　　　　贷：应交税费——应交营业税1.3 
　　D.借：营业税金及附加0.3 
　　　　　其他业务成本1 
　　　　　贷：应交税费——应交营业税1.3 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。 
　　5、下列各项中，不属于投资性房产的是（　　）。 
　　A.以经营租赁方式出租的办公楼 
　　B.以经营租赁方式出租的土地使用权 
　　C.企业生产经营用的厂房 
　　D.持有并准备增值后转让的土地使用权 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：选项C，企业生产经营用的厂房属于固定资产。 
　　6、A公司长期持有B公司10％的股权，采用成本法核算。2011年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2011年度B公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2011年12月31日该项投资账面价值为（　　）万元。 
　　A.1300　　 
　　B.1380 
　　C.1500　　 
　　D.1620 
　　【正确答案】：A 
　　【答案解析】：对于B公司宣告发放现金股利，A公司应按照持股比例确认为投资收益，B公司实现净利润，A公司不做账务处理，则A公司2011年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。 
　　7、下列各项中，关于存货会计处理的表述不正确的是（　　）。 
　　A.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 
　　B.存货采用计划成本核算的，期末应调整为实际成本 
　　C.存货对外售出后，结转销售成本的同时应转回已计提的存货跌价准备 
　　D.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：存货对外出售后，企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。转回存货跌价准备的分录是借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 
　　8、下列各项中，不属于投资活动现金流量的是（　　）。 
　　A.处置固定资产收到的现金净额 
　　B.取得长期股权投资支付的手续费 
　　C.接受投资收到的现金 
　　D.收到被投资单位分配的现金股利 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：选项C，属于筹资活动产生的现金流量。 
　　9、某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（　　）万元。 
　　A.123.5 
　　B.130 
　　C.117.5 
　　D.107.5 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：应交所得税＝450×25％＝112.5（万元），递延所得税＝递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额＝（15－7）－（13－10）＝5（万元），所以所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝112.5＋5＝117.5（万元）。 
　　10、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（　　）。 
　　A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利 
　　B.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 
　　C.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利 
　　D.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：无论是权益法还是成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利都不做账务处理。成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利确认为投资收益，不影响长期股权投资的账面价值。权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，冲减长期股权投资账面价值。

　　11、某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2011年8月1日，甲材料结存150件，每件实际成本200元；8月10日购入甲材料200件，每件实际成本240元；8月20日购入甲材料300件，每件实际成本220元；8月28日发出甲材料400件。8月份甲材料发出成本为（　　）元。 
　　A.88615　 
　　B.89000 
　　C.88000　 
　　D.80000 　
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：发出材料成本＝150×200＋200×240＋50×220＝89000（元）。 
　　12、某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（　　）万元。 
　　A.1.2 
　　B.1.32　　　 
　　C.1.8　 
　　D.1.98 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：该题中只有本月发生车间管理人员工资是计入到制造费用中，金额为3万元。机器工时比例法下，制造费用分配率＝制造费用总额/机器运转总时数＝3/（120＋180）＝0.01，所以本月B产品应分配的制造费用＝0.01×180＝1.8（万元）。 
　　13、下列各项中，不应计入销售费用的是（　　）。 
　　A.已售商品预计保修费用 
　　B.广告费用 
　　C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 
　　D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：选项C应该计入到其他业务成本。 
　　14、2011年6月30日，A公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2011年6月30日以甲材料生产的乙产品市价为330万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。2011年6月30日应计提的存货跌价准备金额为（　　）万元。 
　　A.10　　　　　　 
　　B.－10　　　　　　 
　　C.－15　　　　　　 
　　D.15 
　　【正确答案】：D 
　　【答案解析】：乙产品成本=350-50+40=340（万元），乙产品可变现净值=330-5=325（万元），由于甲材料所生产的乙产品可变现净值低于成本，所以甲材料发生了减值。甲材料的成本为350万元，可变现净值＝330－40－5＝285（万元），由于已计提50万元存货跌价准备，所以应补提的存货跌价准备＝（350－285）－50＝15（万元）。 
　　15、下列各项中，应计入事业单位事业基金中一般基金的是（　　）。 
　　A.盘盈的固定资产 
　　B.拨入专款形成的结余中按照规定留归本单位使用的金额 
　　C.按照规定比例从当年结余计提的基金 
　　D.按照事业收入和经营收入的一定比例提取的基金 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：事业单位事业基金中一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按照规定留归本单位使用的金额转入。 
　　16、某企业现在向银行贷款1000万元，预计在未来10年内等额偿还，在年利率是6％的情况下，企业每年应当偿还（　）元。已知（P/A,6％,10）＝7.3601，（F/A,6％,10）＝13.181 
　　A.156489.28 
　　B.12398.45 
　　C.1358677.19 
　　D.144356.24 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：每年的偿还额＝10000000/（P/A,6％,10）＝1358677.19（元）。 
　　17、下列各项对产品成本的分析方法中，属于对比分析法的是（　　）。 
　　A.计算分析本期销售收入成本率 
　　B.将本期实际成本与前期实际成本进行比较 
　　C.计算分析本期的产值成本率 
　　D.计算制造费用占产品成本的比重，并将其与前期进行比较 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：选项A、C属于相关指标比率分析法；选项D属于构成比率分析法。 
　　18、A公司2011年发生下列业务：（1）4月，处置交易性金融资产（股票），账面成本400万元，实际售价为550万元；（2）5月，处置交易性金融资产（债券），账面成本300万元，实际售价为300万元；（3）6月，本年一项债券投资已到期，收回本金和利息。面值1300万元，利率为11％，3年期，到期一次还本付息；（4）本年收到现金股利30万元。企业现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（　　）万元。 
　　A.2180　　　　 
　　B.2896　　　 
　　C.2150　　 
　　D.2500 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：收回投资收到的现金＝550＋300＋1300＝2150（万元）。收到的债券利息和现金股利应计入现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目。 
　　19、下列各种产品成本核算方法，适用于单件、小批生产的是（　　）。 
　　A.品种法　　 
　　B.分批法　 
　　C.平行结转分步法　 
　　D.逐步结转分步法 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：分批法主要适用于单件、小批生产的企业。 
　　20、以下对于流动比率的表述中不正确的是（　　）。 
　　A.从企业的角度来看，流动比率是越高越好 
　　B.一般情况下，流动比率越高反映企业短期偿债能力越强 
　　C.不同企业的流动比率的评价标准是不同的 
　　D.流动比率等于200％时较为适当，它表明企业财务状况稳定可靠 
　　【正确答案】：A 
　　【答案解析】：流动比率过高表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项A不正确。 
　　21、甲公司为增值税一般纳税人，2010年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2011年应计提的折旧为（　　）万元。 
　　A.72 
　　B.120 
　　C.140.4 
　　D.168.48 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：本题固定资产为2010年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为360万，采用年数总和法计提折旧，2011年应该计提的折旧＝360×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（万元）。 
　　22、下列各项中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的是（　　）。 
　　A.发放股票股利　　　　　　　　 
　　B.计提盈余公积 
　　C.以盈余公积派发现金股利　　　 
　　D.实际支付现金股利 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：选项A、B，企业发放股票股利，是所有者权益内部增减变动，不影响负债；选项D,实际支付现金股利，减少企业的资产和负债，对所有者权益没有影响。 
　　23、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（　　）。 
　　A.确认当期财务费用 
　　B.冲减当期主营业务收入 
　　C.确认当期管理费用 
　　D.确认当期主营业务成本 
　　【正确答案】：A 
　　【答案解析】：本题考核现金折扣的核算。企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。 
　　24、某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　　）元。 
　　A.320000 
　　B.308200 
　　C.324000 
　　D.320200 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）。 
　　25、下列各项中，关于收入确认的表述正确的是（　　）。 
　　A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 
　　B.采用托收承付方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 
　　C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 
　　D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：本题考核收入的确认。A项，发出商品时确认收入；B项，应在商品发出且办妥托收手续时确认收入；D项，收到受托方的代销清单时确认收入。

　　二、多项选择题 
　　1、下列各项中，通过其他货币资金核算的有（　　）。 
　　A.备用金　　　 
　　B.外埠存款　　　 
　　C.银行承兑汇票　　　 
　　D.银行汇票存款 
　　【正确答案】：BD 
　　【答案解析】：备用金通过“其他应收款”科目或“备用金”科目核算；外埠存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 
　　2、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（　　）。 
　　A.管理费用　　　 
　　B.制造费用　　　 
　　C.主营业务成本　　　 
　　D.其他业务成本 
　　【正确答案】：ABD 
　　【答案解析】：无形资产的摊销额一般计入管理费用，但出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本，如果无形资产专门用于产品的生产，无形资产的摊销计入制造费用中。 
　　3、下列各项中，属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法的有（　　）。 
　　A.约当产量比例法 
　　B.交互分配法 
　　C.不计算在产品成本法 
　　D.定额比例法 
　　【正确答案】：ACD 
　　【答案解析】：交互分配法属于辅助生产费用分配的方法，不属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法。 
　　4、下列各项税金中，应计入材料成本的有（　　）。 
　　A.材料委托加工收回后用于连续加工应税消费品已缴的消费税 
　　B.材料委托加工收回后直接出售的已缴的消费税 
　　C.小规模纳税企业购入低值易耗品的增值税 
　　D.小规模纳税企业购入原材料的增值税 
　　【正确答案】：BCD 
　　【答案解析】：委托加工的应税消费品的消费税一般由受托方代扣代缴，收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代交的消费税予以抵扣，计入“应交税费——应交消费税”科目借方，用以抵扣该受托产品继续生产出来的应税消费品在以后销售时交纳的消费税。至于增值税，一般纳税人购入存货的增值税一般允许抵扣，不计入材料成本；而小规模纳税人购入存货的增值税不允许抵扣，计入存货成本。 
　　5、下列关于应付账款说法正确的有（　　）。 
　　A.企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款 
　　B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目 
　　C.企业在购入资产时形成的应付账款账面价值应该是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额 
　　D.确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目 
　　【正确答案】：ABD 
　　【答案解析】：企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。 
　　6、下列各项中，不应计入管理费用有（　　）。 
　　A.专设销售机构的固定资产修理费 
　　B.计提的存货跌价准备 
　　C.工会经费 
　　D.车间生产人员的职工薪酬 
　　【正确答案】：ABD 
　　【答案解析】：选项A，计入其他业务成本；选项B，计入资产减值损失；选项D，计入生产成本。 
　　7、下列企业中，适合采用品种法计算产品成本的有（　　）。 
　　A.采掘企业 
　　B.发电企业 
　　C.造船企业 
　　D.精密仪器制造企业 
　　【正确答案】：AB 
　　【答案解析】：选项C、D，适合采用分批法进行成本核算；品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。 
　　8、下列各项中，不能引起留存收益总额发生变动的有（　　）。 
　　A.提取任意盈余公积 
　　B.以盈余公积分配现金股利 
　　C.资本公积转增资本 
　　D.以当年净利润弥补以前年度亏损 
　　【正确答案】：ACD 
　　【答案解析】：留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或未分配利润，就会导致留存收益总额发生变动。选项A，提取盈余公积是留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存收益总额变动；选项B，用盈余公积分配现金股利会引起盈余公积项目减少，应付股利增加；选项C，资本公积转增资本，影响的是资本公积、股本或实收资本，不影响留存收益；选项D，不需要专门做账务处理，留存收益项目内部的一增一减，金额相等，留存收益总额不变。 
　　9、下列各项税费，应计入营业税金及附加的有（　　）。 
　　A.处置不动产应交的营业税 
　　B.转让无形资产使用权应交的营业税 
　　C.销售应税消费品应交的消费税 
　　D.销售应税产品的资源税 
　　【正确答案】：BCD 
　　【答案解析】：选项A，处置不动产应交的营业税计入“固定资产清理”科目。 
　　10、下列项目中，应计入企业存货成本的有（　　）。 
　　A.进口原材料支付的关税 
　　B.自然灾害造成的原材料净损益 
　　C.原材料入库前的挑选整理费用 
　　D.原材料入库后的保管费用 
　　【正确答案】：AC 
　　【答案解析】：B选项，自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出。D选项，原材料入库后的保管费用，计入管理费用。

　　11、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（　　）。 
　　A.转销无法支付的应付账款　　 
　　B.对外销售材料收入 
　　C.转让非专利技术使用权收入 
　　D.存货盘盈 
　　【正确答案】：BC 
　　【答案解析】：选项A，计入营业外收入；选项D，冲减管理费用。 
　　12、下列交易或事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（　　）。 
　　A.偿还长期借款支付的现金 
　　B.提供劳务收到的现金 
　　C.处置固定资产收到的现金 
　　D.支付各项税费 
　　【正确答案】：AC 
　　【答案解析】：本题考核经营活动的现金流量。选项A,属于筹资活动现金流出；选项Ｂ和Ｄ，属于经营活动现金流出；选项C,属于投资活动产生的现金流量。 
　　13、下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（　　）。 
　　A.速动比率　 
　　B.产权比率 
　　C.资本保值增值率 
　　D.资产负债率 
　　【正确答案】：ABD 
　　【答案解析】：选项C是反映企业发展能力的指标。 
　　14、事业单位的无形资产，其摊销方法有（　　）。 
　　A.不实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销 
　　B.不实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内平均分期摊销 
　　C.实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销 
　　D.实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内分期平均摊销 
　　【正确答案】：AD 
　　【答案解析】：事业单位的无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出。实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。 
　　15、下列指标中，可以用来衡量风险的有（　　）。 
　　A.收益率的期望值　　　 
　　B.收益率的方差 
　　C.收益率的标准差　　　 
　　D.收益率的标准离差率 
　　【正确答案】：BCD 
　　【答案解析】：收益率的方差、标准差和标准离差率可以用来衡量风险，但收益率的期望值不是衡量风险的指标。 
　　16、下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（　　）。 
　　A.提前报废的固定资产，不再补提折旧　 
　　B.固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更 
　　C.当月减少的固定资产，当月起停止计提折旧　 
　　D.已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧 
　　【正确答案】：ABD 
　　【答案解析】：当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。 
　　17、下列各项中，应在资产负债表“应付账款”项目列示的有（　　）。 
　　A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 
　　B.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额 
　　C.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额　　　 
　　D.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额 
　　【正确答案】：BC 
　　【答案解析】：应付账款项目＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额。 
　　18、下列关于辅助生产成本的分配表述正确的有（　　）。 
　　A.交互分配法根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和交互分配率，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配 
　　B.计划分配法下辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用 
　　C.直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品 
　　D.直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给包含辅助生产车间在内的各个受益单位或产品 
　　【正确答案】：ABC 
　　【答案解析】：直接分配法下，辅助生产费用不在辅助生产车间直接交互分配，直接分配给辅助生产车间以外的各个受益单位。 
　　19、下列各项中，成本法下不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（　　）。 
　　A.投资持有期间被投资方宣告发放现金股利 
　　B.确认长期股权投资减值损失 
　　C.投资持有期间被投资方实现净利润 
　　D.投资持有期间被投资方资本公积转增资本 
　　【正确答案】：ACD 
　　【答案解析】：选项ACD，成本法下不做账务处理，选项B，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目，导致长期股权投资账面价值减少。
　　20、下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（　　）。 
　　A.自制产成品用于职工福利 
　　B.自制产成品用于对外投资 
　　C.外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗 
　　D.外购的生产用原材料改用于自建厂房 
　　【正确答案】：CD 
　　【答案解析】：自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。

　　三、判断题 
　　1、对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：Y 
　　【答案解析】：参考2012年教材第三页。 
　　2、采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足一定条件后可以转为成本模式核算。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：N 
　　【答案解析】：满足一定条件后采用成本模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式计量，但是已经采用公允价值模式计量的，不得转为成本模式。 
　　3、存货按计划成本核算时，发出存货成本应负担的成本差异，可按季末或年末一次分摊。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：N 
　　【答案解析】：发出存货成本应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次分摊。 
　　4、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：Y 
　　【答案解析】：参考2012年教材50页第三段。 
　　5、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：Y 
　　【答案解析】：企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入，不提供后续服务的，一次性确认收入。 
　　6、月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品，计算在产品成本时，适合采用约当产量法。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：N 
　　【答案解析】：在产品按固定成本计算法，适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。约当产量法适用产品数量多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大的产品。 
　　7、现金流量表能提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，有助于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：Y 
　　【答案解析】：参考2012年教材170页第二段。 
　　8、企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：N 
　　【答案解析】：应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据的账面余额转作短期借款，如果是应付商业承兑汇票到期，则转入应付账款。 
　　9、企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：N 
　　【答案解析】：所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税。 
　　10、普通年金是指从第一期起，在一定时期内每期期初等额发生的系列收付款项。（　　） 
　　对 
　　错 
　　【正确答案】：N 
　　【答案解析】：普通年金是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额发生的系列收付款项。

　　四、不定项选择题 
　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。 
　　2011年9月份，甲公司发生如下经济业务： 
　　（1）9月5日，向乙公司销售A商品5000件，单价80元/件（不含增值税），商品实际成本为50元/件。为了促销，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，款项已收存银行。 
　　（2）9月12日，收到委托丙公司销售B商品的代销清单，注明已经销售商品的75％，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品系上月以收取手续费方式委托丙公司进行销售，代销协议约定的B商品售价为80000元，代销手续费为售价的10％，B商品实际成本为64000元。 
　　（3）9月15日，采用托收承付结算方式向丁公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为17000元，该批商品成本为60000元。在销售该批商品时已得知丁公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与丁公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 
　　（4）9月20日，将自产的D商品作为福利发放给本公司职工，其中生产人员400件，行政管理人员50件，专设销售机构人员80件。该商品每件市场价格200元（与计税价格一致），实际成本150元。 
　　（5）9月25日，乙公司来函提出本月购买的产品中，有100件的产品质量有瑕疵，要求在原购买价格基础上给予5％的折让，经查明，同意乙公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付。 
　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 
　　要求：根据上述资料，回答下列（1）～（2）题。 
　　<1>、下列关于甲公司9月份业务处理的表述，正确的是（　　）。 
　　A.甲公司将给予乙公司的商业折扣计入当期的财务费用 
　　B.甲公司委托丙公司销售的Ｂ商品，在收到代销清单时确认收入 
　　C.甲公司销售给丁公司的Ｃ商品，确认收入100000元 
　　D.甲公司将乙公司提出的５％折让冲减当月销售收入 
　　【正确答案】：BD 
　　【答案解析】：选项A，甲公司确认收入时，直接扣除商业折扣；选项C，丁公司资金流转发生暂时困难，销售C商品的经济利益不是很可能流入企业，不确认销售收入。 
　　<2>、甲公司9月份应确认的主营业务收入金额为（　　）元。 
　　A.519640 
　　B.625640 
　　C.525640 
　　D.526000 
　　【正确答案】：C 
　　【答案解析】：主营业务收入总额＝360000＋60000＋106000－360＝525640（元） 
　　会计分录如下： 
　　①借：银行存款421200 
　　　　　贷：主营业务收入360000 
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）61200 
　　　借：主营业务成本250000 
　　　　　贷：库存商品250000 
　　②借：银行存款　　　64200 
　　　　　销售费用　　　6000 
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　60000 
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　10200 
　　　借：主营业务成本　　　48000 
　　　　　贷：委托代销商品　　　　48000 
　　③发出商品时： 
　　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　60000 
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　60000 
　　同时，因甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额： 
　　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　17000 
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　17000 
　　④借：生产成本　　　　93600 
　　　　　管理费用　　　　11700 
　　　　　销售费用　　　　18720 
　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　124020 
　　　借：应付职工薪酬124020 
　　　　　贷：主营业务收入106000 
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18020 
　　　借：主营业务成本79500 
　　　　　贷：库存商品79500 
　　⑤借：主营业务收入　　　360 
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　61.2 
　　　　　贷：银行存款　421.2 
　　主营业务收入总额＝360000＋60000＋106000－360＝525640（元） 
　　主营业务成本总额＝250000＋48000＋79500＝377500（元） 
　　2、甲公司采用备抵法核算坏账，存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，分类计提存货跌价准备。2011年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额300万元，“存货跌价准备—库存商品”科目贷方余额100万元。2011年12月份甲公司发生如下交易或事项： 
　　（1）12月10日，客户A公司因财务状况好转，偿还欠款80万元，甲公司将这部分已核销的坏账存入银行。同日，得知B客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。期末应收账款账面余额3000万元，预计未来现金流量现值为2800万元。 
　　（2）12月18日，向C公司销售商品1000件，占全部库存商品的20％。期末库存商品账面余额1500万元，可变现净值1200万元。 
　　（3）12月30日，对生产线进行减值测试，经计算该机器的可收回金额合计为2400万元。该生产线系2006年12月25日购入，原价为6000万元，预计使用寿命为10年，净残值率为5％，采用直线法计提折旧，以前年度从未计提过减值。 
　　（4）12月30日，经营出租给D公司的写字楼公允价值为1000万元。该写字楼系甲公司2011年初建造完成后直接出租给D公司的，写字楼的建造成本为1200万元。甲公司将写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。 
　　（5）12月30日，对E公司的长期股权投资进行减值测试，经计算其可收回金额为1000万元。该股权投资系甲公司2010年6月份支付800万元取得，持股比例为40％，2010年下半年E公司实现净利润200万元，分配现金股利50万元，其他权益变动30万元，2010年12月30日，该股权的可收回金额为850万元，2011年E公司发生净亏损50万元，未分配现金股利，未发生其他权益变动。 
　　假定除上述业务外，不考虑其他因素。 
　　要求：根据上述资料，回答下列（1）～（3）题。 
　　<1>、下列关于甲公司业务（1）和业务（2）会计处理的表述中，不正确的是（　　）。 
　　A.业务（1）应转回坏账准备60万元 
　　B.业务（1）应转回坏账准备140万元 
　　C.业务（2）应计提存货跌价准备220万元 
　　D.业务（2）应计提存货跌价准备200万元 
　　【正确答案】：AD 
　　【答案解析】：业务（1）收回已转销坏账80万元，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目；确认坏账40万元，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，坏账准备年末应有余额3000－2800＝200万元，应计提坏账准备＝200－（300＋80－40）＝－140（万元），计提的数字为负，说明是转回140万元。业务（2）销售库存商品，转销存货跌价准备100×20％＝20万元，存货跌价准备剩余金额为100－20＝80万元，期末应有余额1500－1200＝300万元，应计提300－80＝220万元。 
　　<2>、下列关于甲公司业务（3）～业务（5）会计处理的表述中，正确的是（　　）。 
　　A.业务（3）应计提固定资产减值准备750万元 
　　B.业务（4）应计提投资性房地产减值准备200万元 
　　C.业务（5）不计提也不转回长期股权投资减值准备 
　　D.业务（5）应转回长期股权投资减值准备22万元 
　　【正确答案】：AC 
　　【答案解析】：业务（3），生产线进行减值测试前的账面价值＝6000－6000×（1－5％）÷10×5＝3150（万元），可收回金额为2400万元，应计提减值3150－2400＝750万元。业务（4）投资性房地产采用公允价值模式计量，不计提折旧和减值。业务（5）2010年末计提减值前长期股权投资的账面价值＝800＋（200－50＋30）×40％＝872万元，可收回金额850万元，计提减值22万元，2011年计提减值前账面价值＝850－50×40％＝830万元，可收回金额1000万元，不转回原计提的长期股权投资减值准备。 
　　<3>、下列关于甲公司2011年12月份报表处理的表述中，正确的是（　　）。 
　　A.资产负债表中“投资性房地产”项目金额为1200万元 
　　B.资产负债表中“长期股权投资”项目金额为850万元 
　　C.利润表中“资产减值损失”项目的金额为830万元 
　　D.对利润表中“利润总额”项目的影响金额为－1030万元 
　　【正确答案】：CD 
　　【答案解析】：选项A，资产负债表中“投资性房地产”项目金额为1000万元，按照公允价值反映；选项B，长期股权投资按照2011年末账面价值830万元反映；选项C，业务1的处理是借记“坏账准备”科目140万元，贷记“资产减值损失”科目140万元，业务2的处理是借记“资产减值损失”科目220万元，贷记“存货跌价准备”220万元，业务3的处理是借记“资产减值损失”科目750万元，贷记“固定资产减值准备”750万元，资产减值损失项目金额合计＝－140＋220＋750＝830（万元）；选项D，对利润总额的影响＝20（业务2存货跌价准备转入主营业成本的金额）－200（业务4投资性房地产公允价值变动损失）－830（计入资产减值损失的金额）－20（业务5计入投资收益借方50×40％的金额）＝－1030万元

　　3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。 
　　资料1：甲公司2010年12月31日资产负债表（简表）如下： 
　　资产负债表（简表）
　　2010年12月31日　　 单位：万元　　　 

　　注：①表中甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票的形成。②表中长期借款为2010年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5％，每年末付息一次。③表中应收账款账面余额为930万元，已计提坏账准备30万元。④表中固定资产全部为管理用设备，原值为15 000万元，预计使用年限均为30年，均已使年限10年，采用直线法计提折旧。⑤表中存货未计提过存货跌价准备。
　　资料2：2011年甲公司发生（部分）业务如下： 
　　（1）1月1日，以银行存款购入一项房地产，支付价款2400万元，同日对外出租，年租金200万元，当日收到存入银行。该房地产预计使用年限20年，采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。 
　　（2）4月1日，以银行本票存款购入一项管理用无形资产，支付价款200万元，预计使用年限10年，采用直线法计提摊销。 
　　（3）2011年7月1日，委托证券公司以1000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为6％，每年付息一次，到期后按面值偿还。利息费用不满足资本化条件。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。 
　　（4）购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款500万元，增值税85万元，款项未付。同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门20万元。 
　　（5）持银行汇票购进包装物100万元，增值税专用发票注明增值税17万元，款项已支付。同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。 
　　（6）为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车均为租赁公司租赁，每年租金6万元。该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用，年租金为20万元，以银行存款支付。 
　　（7）发出实际成本为140万元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税16万元。至年末尚未收回委托加工的物资。 
　　（8）年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。 
　　（9）本年销售一批商品，增值税专用发票注明售价3000万元，款项收到并存入银行。该批产品的实际成本为2000万元。 
　　（10）本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元，确认固定资产的可收回金额为9000万元；存货的可变现净值为800万元 
　　（11）本年末资产负债表中资产总额为42700万元，负债总额为12485万元，利润表的营业收入5000万元。 
　　要求：根据上述资料，回答（1）～（5）问题。 
　　<1>、下列关于业务（1）～（4）的会计处理不正确的是（　　）。 
　　A.业务（1）的会计处理为： 
　　借：投资性房地产2400 
　　　　贷：银行存款2400 
　　借：银行存款200 
　　　　贷：其他业务收入200 
　　借：其他业务成本110（2400/20×11/12） 
　　　　贷：投资性房地产累计折旧110 
　　B.业务（2）的会计处理为： 
　　借：无形资产200 
　　　　贷：应付票据200 
　　借：管理费用15（200/10×9/12） 
　　　　贷：累计摊销15 
　　C.业务（3）的会计处理为： 
　　借：银行存款1000 
　　　　贷：应付债券——面值1000 
　　借：财务费用30 
　　　　贷：应付利息30 
　　D.业务（4）的会计处理为： 
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　500 
　　　　应交税费——应交税费（进项税额）85 
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　585 
　　借：生产成本200 
　　　　制造费用10 
　　　　管理费用20 
　　　　贷：原材料230 
　　【正确答案】：B 
　　【答案解析】：选项B，贷记“应付票据”不正确，银行本票存款属于其他货币资金，正确的处理是贷记“其他货币资金——银行本票存款”。 
　　<2>、下列关于业务（5）～（8）处理的表述中，不正确的是（　　）。 
　　A.业务（5）中销售商品领用不单独计价包装物成本应计入销售费用 
　　B.业务（6）中计入“应付职工薪酬”科目的金额为26万元 
　　C.业务（7）中支付的消费税应计入委托加工物资的成本 
　　D.业务（8）应确认公允价值变动收益20万元，计入“投资收益”科目 
　　【正确答案】：BCD 
　　【答案解析】：选项B，计入“应付职工薪酬”的金额为10×6＋20＝80（万元）；选项C，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，支付的消费税计入“应交税费——应交消费税“科目，如果直接出售，则计入委托加工物资的成本；选项D，应计入“公允价值变动损益”科目。 
　　<3>、下列关于业务（10）处理的表述中，正确的是（　　）。 
　　A.转回坏账准备20万元 
　　B.补提坏账准备10万元 
　　C.计提固定资产减值准备500万元 
　　D.计提存货跌价准备80万元 
　　【正确答案】：BC 
　　【答案解析】：①坏账准备: 
　　期末坏账准备应有余额＝930－830＝100（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋60＝90（万元），所以应该补提的坏账准备＝100－90＝10（万元）。 
　　②固定资产减值准备 
　　计提折旧＝15000/30＝500（万元） 
　　固定资产的计提减值准备前的账面价值＝10000－500＝9500（万元）或：15000－15000÷30×11＝9500（万元），固定资产计提减值准备＝9500－9000＝500（万元）。 
　　③存货跌价准备 
　　存货的账面价值＝2500(期初余额)＋500（业务4）＋210（业务4）－230（业务4）＋100（业务5）－10（业务5）＋20（业务7）－2000（业务9）＝1090（万元），计提存货跌价准备＝1090－800＝290（万元）。 
　　<4>、甲公司2011年12月31日资产负债表中项目金额列示不正确的是（　　）。 
　　A.应收账款项目列示的金额为830万元 
　　B.固定资产项目列示的金额为9500万元 
　　C.应付账款项目列示的金额为8585万元 
　　D.长期借款项目列示的金额为1000万元 
　　【正确答案】：BD 
　　【答案解析】：选项A，根据应收账款和预收账款的明细分类账分析填列，本题中没有涉及到预收账款，因此以账面余额（930万元）扣除坏账准备（100万元）后的金额列示；选项B，以账面余额（10000万元）扣除累计折旧（500万元）、固定资产减值准备（500万元）后的金额列示；选项C，根据应付账款和预付账款的明细分类账分析填列，本题中没有涉及到预付账款，因此以期末账面余额（期初账面余额8000万元＋本期贷方发生额585万元）列示。 
　　选项D，长期借款2012年10月1日到期，2011年末编制资产负债表时，该借款应在一年内到期的非流动负债项目中列示。 
　　<5>、下列关于甲公司主要财务指标的计算正确的是（　　）。 
　　A.资产负债率为29.24％ 
　　B.产权比率为1.42 
　　C.应收账款周转率为6.02次 
　　D.总资产增长率为35.56％ 
　　【正确答案】：AD 
　　【答案解析】：资产负债率＝负债总额/资产总额×l00％ 
　　＝12485÷42700×l00％＝29.24％ 
　　产权比率＝负债总额/所有者权益总额×l00％ 
　　＝12485÷30215＝41.32％ 
　　应收账款周转率（次）＝营业收入/平均应收账款余额 
　　＝5000÷[（900＋830）/2]＝5.78（次） 
　　总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额 
　　＝（42700－31500）÷31500×100％＝35.56％