内蒙古2013年第一批会计从业考试《财经法规》全真卷二 会计从业资格证考试
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一、单项选择题(下列各题，只有一个符合题意的正确答案。本类题共25小题。每小题l分。共25分。)
1．下列各项已颁布实施的财务会计法规中，不属于我国会计法规体系的第三个层次——“国家统一的会计制度”的是( )。
A．《企业会计准则》
B．《会计基础工作规范》
C．《会计档案管理办法》
D．《企业财务会计报告条例》
2．《会计法》规定，必须依据经过审核的( )登记会计账簿。
A．原始凭证
B．记账凭证
C．会计凭证
D．法定凭证
3．依据《会计档案管理办法》的规定，下列年限中不属于会计档案定期保管期限的是( )。
A．5年
B．10年
C．15年
D.20年
4．开立( )账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。
A．基本存款
B．一般存款
C．专用存款
D．临时存款
5．持票人对前毛行使再追索权的时效，应自清偿或者被提起诉讼之日起( )内实行。
A．3个月
B．6个月
C．1年
D．2年
6．下列关于消费税纳税义务发生时间表述正确的是( )。
A．预收货款结算方式下为收到货款的当天
B．赊销结算方式下为收到货款的当天
C．预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天
D．分期收款结算方式下为实际收款13期
7．某建筑公司2012年5月发生如下业务：自建完工一栋楼房对外销售．取得销售收入500万元；公司所属车队对外提供货物运输服务，取得货运收入82万元、装卸费6万元；另外，车队当月发生营运费用20万元。该公司当月应纳营业税( )万元。
A．27．46
B．27．64
C．26．86
D．27．04
8．张某2011年出版流行小说一部，取得稿酬8 000元，同年该小说在一家晚报连载．取得稿酬3500元，张某为此应纳个人所得税为( )元。
A．1 548
B．1 840
C．1 820
D．1 274
9．采用汇兑结算时，汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过( )无法交付的汇款应主动办理退汇。
A．10天
B．15天
C．1个月
D．2个月
10．增值税专用发票相关联次中，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证的是( )。
A．记账联
B．发票联
C．抵扣联
D．其他联次
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A．工商机关
B．税务机关
C．财政部
D．审计部门
12．设区市政府决算草案经本市人民代表大会常务委员会批准后，市政府财政部门应当自批准之日起( )内向本市各部门批复决算。
A．10日
B．15日
C．20日
D．30日
13．某市民政部门拟采取竞争性谈判方式实施一项政府采购，所成立的谈判小组共有9人，为此，谈判小组中专家的人数不得少于( )。
A．3人
B．4人
C．5人
D．6人
14．特设账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与( )清算。
A．国库单一账户
B．财政部门的零余额账户
C．预算单位的零余额账户
D．财政专户
15．会计工作交接中，库存现金如果存在“白条顶库”现象，应由( )在规定期限内负责查清处理。
A．接管人员
B．移交人员
C．接管人员会同会计机构负责人
D．移交人员会同会计机构负责人
16．关于单位、银行在票据上的签章和单位在银行结算凭证上的签章，以下表述正确的有( )。
A．必须是该单位、银行的盖章加其法定代表人的盖章
B．必须是该单位、银行的盖章加其法定代表人的签名和盖章
C．可以是该单位、银行的盖章加其法定代表人授权的代理人的盖章
D．以上表述均不正确
17．因存款人地址变更原因，需要变更开户银行而办理银行结算账户撤销手续时，银行在收 到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应当在( )个工作日内办理撤 销手续。
A．2
B．3
C．5
D．7
18．依据《账户管理办法》的有关规定，临时存款账户的有效期最长不得超过( )。
A．3个月 B．6个月 C．1年 D．2年
19．依据《账户管理办法》的有关规定，存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户许可证的属经营性的处以( )的罚款。
A.l 000元
B．5 000元以上3万元以下
C．1万元以上3万元以下
D．5万元
20．某生产小电器的企业为增值税小规模纳税人，2012年6月发生如下业务：外购原材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款l 000元，增值税170元；销售50件自产A产品，价税合并取得收入l2 360元；将2件A产品赠送给客户试用。该企业当月应纳增值税为( )元。
A．190
B．204．4
C．360
D．374．4
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A．自觉性、无偿性、稳定性
B.广泛性、灵活性、及时性
C．可靠性、政治性、稳定性
D．强制性、无偿性、固定性
22．我国现行税法体系中，采用多次课征的税种是( )。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．资源税
23．下列针对消费型增值税的表述，不正确的是( )。
A．在计算应纳税额时，对购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除
B．纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款
C．以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧后的余额为税基
D．有利于鼓励投资，加速设备更新
24．根据税法规定，下列说法不正确的是( )。
A．应税消费品征收消费税的税基不含增值税
B．凡是征收增值税的货物都征收消费税
C．应税消费品征收增值税的税基含消费税
D．增值税属于价外税、消费税属于价内税
25．某小轿车制造企业为增值税一般纳税人，2012年5月生产并销售小轿车300辆，每辆
含税销售价格l7．55万元，适用消费税税率为9％。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。
A．520．71
B．473．85
C．434．72
D．405
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1．对于提示付款这一票据权利行使程序，下列说法中正确的有( )。
A．支票应自出票日起10日内向付款人提示付款
B．银行汇票应自出票日起2个月内向付款人提示付款
C．本票应自出票日起1个月内向付款人提示付款
D．出票后定期付款的商业汇票，应自到期日起l0日内向承兑人提示付款
2．下列选项中。属于税收法律级次中税收规章的有( )。
A．《增值税暂行条例实施细则》
B．《中华人民共和国消费税暂行条例》
C．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
D．《中华人民共和国海关进出口货物征收管理办法》
3．依据我国现行税制，采用差别比例税率的税种有( )。
A．营业税
B．城镇土地使用税
C．城市维护建设税
D．土地增值税
4．按现行增值税法规定，下列货物中，适用13％税率的有( )。
A．卫生杀虫剂
B．特制方便面
C．食用花生油
D．石油液化气
5．按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的有( )。
A．采用委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B．采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天
C．采用赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天
D．将货物交付给他人代销的，为收到受托人送交货款的当天
6．消费税应税税目中，采用从价定率和从量定额复合征收方法的有( )。
A．烟
B．化妆品
C．酒
D．成品油
7．依据税法规定，下列纳税期限中，( )属于增值税、消费税、营业税等三个流转税共有的纳税期限。
A．1日
B．3日
C．5日
D．10日
8．计征个人所得税时，下列各项中，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元，其余额为应纳税所得额的有( )。
A．财产转让所得
B．特许权使用费所得
C．红利所得
D．财产租赁所得
9．下列各项中，属于票据保证的绝对应记载事项的有( )。
A．保证文句
B．保证人签章
C．被保证人名称
D．保证日期
10．注册会计师协会为促进行业自律和惩戒规范化、制度化，对关注接任前任注册会计师的审计业务以及同行诋毁、恶性压价等不正当竞争行为，可以采取的措施有( )。
A．对有关当事人或者执业机构采取谈话提醒制度
B．对有关当事人或者执业机构面临的审计风险及时作出警示和指导
C．将有关执业机构或执业人员的不良记录记入诚信档案
D．吊销执业人员的注册会计师证书
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1．票据上有伪造、变造签章的，所有票据当事人的票据权利因此丧失。 ( )
2．票据行为中，无论转让背书还是非转让背书，都应当记载背书事项并交付票据。 ( )
3．依据《票据法》规定，付款人办理承兑手续时，承兑文句、承兑日期、承兑人签章这三个记载事项缺一不可否则承兑行为无效。 ( )
4．增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口劳务的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。 ( )
5．在我国境内无住所的个人，只就其在我国境内取得的所得缴纳个人所得税。 ( )
6．信用卡贷记卡透支按月计算单利，准贷记卡透支按月计收复利，透支利率为日利率 0．05％，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。 ( )
7．对既没有税收纳税义务又不需领用收费(经营)票据的社会团体，可以只办理税务登记但 不发给税务登记证件。 ( )
8．专业发票是一种特殊种类的发票，不套印税务机关的统一发票监制章。 ( )
9．税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财 产的一种行政强制措施。 ( )
10．纳税人对税务机关作出的具体征税行为不服而求助行政救济时，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。 ( )
11．部门预算既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。 ( )
12．在预算执行中，因上级政府返还或者给与补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。 ( )
13．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、相互制约，这是对业务处理程序控制的基本要求。 ( )
14．注册会计师依法承办审计业务时，客户的会计责任和注册会计师的审计责任不能相互替代，但是注册会计师工作过程中的恪尽职守可以减轻客户的会计责任。 ( )
15．根据规定，担任国有大、中型企业总会计师者，应取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于5年。 ( )
16．票据的出票日期必须使用中文大写，大写日期未按要求规范填写的，银行仍可受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 ( )
17．收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。 ( )
18．税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利义务不对等。 ( )
19．财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与财政专户支出清算。 ( )
20．会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责两者在根本目的上是一致的。 ( )
21．内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。 ( )
22．会计人员在单位负责人的批准下可以对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。( )
23．会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关材料不相符的，应立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 ( )
24．没有办清交接手续的会计人员，一律不得调动或者离职。 ( )
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1．【答案】D。解析：国家统一制度包括会计部门规章和会计规范性文件。其中，部门规章包括《企业会计准则——基本准则》、《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《代理记账管理办法》；会计规范性文件包括《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等。《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
2．【答案】C。解析：根据《会计法》的规定，会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
3．【答案】D。解析：会计档案的定期保管年限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类，不包括20年。
4．【答案】B。解析：开立一般存款账户实行备案制，无须中国人民银行核准，备案即可。
5．【答案】A。解析：持票人对其前手的再追索权，应当自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月内行使。
6．【答案】C。解析：预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生的时间为发出应税消费品的当天；赊销和分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。
7．【答案】D。解析：销售不动产的营业税税率为5％，交通运输业的营业税税率为3％。该公司当月应缴的营业税=500x5％+(82+6-20)x3％=27．04(万元)。
8．【答案】D。解析：稿酬所得的个人所得税税率为20％，并按应纳税额减征30％。稿酬4 000元以上的扣除费用20％，4 000元以下的扣除费用800元。本题中应纳税额为：[8 000x(1-20％)+(3 500-800)]x20％x(1－30％)=1 274(元)。
9．【答案】D。解析：汇人银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
10．【答案】B。解析：根据《增值税专用发票使用规定》，专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
11．【答案】B。解析：根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿．应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
12．【答案】C。解析：设区市政府决算草案批准后，市政府财政部门应当自批准之日起二十日内向市级各部门批复决算。
13．【答案】D。解析：根据《政府采购法》的规定：谈判小组由采购人的代表和有关专家共三人以上的单数组成，其中专家的人数不得少于成员总数的三分之二。
14．【答案】A。解析：特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
15．【答案】B。解析：根据《会计法》的规定，在办理会计工作交接手续中，如发现“白条顶库”现象，由移交人员在规定期限内负责查清处理。
16．【答案】C。解析:单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。
17．【答案】A。解析：对于符合销户条件的，应在2个工作日内办理撤销；存款人撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原账户后10日内申请重新开立基本
账户。
18．【答案】D。解析：临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
19．【答案】C。解析：存款人在开立、撤消银行结算账户过程中，对于违反规定开立银行结算账户，伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，伪造、变造、私自印制开户登记证的行为，对于非经营性的存款人，给予警告并处以l 000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
20．【答案】D。解析：该企业当月应缴纳增值税=12 360+(1+3％)÷50×52×3％：374．4(万元)。
21．【答案】D。解析：我国税收的特征是强制性、无偿性、固定性。
22．【答案】A。解析：增值税是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据征收的一种流转税。增值税具有价外税，多环节不重复征税等特点。
23．【答案】B。解析：消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。
24．【答案】B。解析：消费税是针对特定消费品征收的，不具有普遍性，并不是所有征收增值税的货物都征收消费税。
25．【答案】D。解析:应纳税额=300x17．55+(1+17％)x9％=405(万元)。
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1．【答案】AD。解析：支票自出票日起10日内向付款人提示付款。本票自出票日起2个月内向付款人提示付款。银行汇票自出票日起l个月内向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票自到期日起l0天内向承兑人提示付款。
2．【答案】AD。解析：《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》属于税收法规。
3．【答案】AC。解析：差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。根据我国现行税法，又分别因产品、行业和地区的不同将差别比例税率划分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率。营业税属于行业差别比例税率。城市维护建设税属于地区差别比率税率。
4.【答案】CD。解析：增值税一般纳税人销售或进日下列货物时，税率为l3％：(1)粮食、食用植物油；(2)A来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)农业产品；(6)金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
5．【答案】BD。解析：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款H期的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。委托其他纳税人代销货物的，纳税义务发生时问为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满l80天的当天。
6.【答案】Ac。解析：消费税中卷烟和白酒采用从价定率和从量定额复合征收的方法。
7．【答案】CD。解析：5日、l0日、l5日、1个月和1个季度属于增值税、消费税、营业税三个流转税共有的纳税期限。
8．【答案】BD。解析：计征个人所得税时，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元，其余额为应纳税所得额的有劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得。
9．【答案】ABCD。票据保证的绝对记载事项包括：①表明“保证”的字样；②保证人名称和住所：③被保证人的名称；④保证日期；⑤保证人签章。
10．【答案】ABCD。
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三、判断题
1．【答案】Z。解析：票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实的签章的效力。
2．【答案】X。解析：无论是转让背书还是非转让背书，均应记载“背书人名称”。
3．【答案】X。解析：承兑文句和承兑人签章是绝对应记载事项。
4．【答案】×。解析：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
5．【答案】√。
6．【答案】×。解析：贷记卡按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。透支利率为日利率0．05％，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。
7．【答案】√ 。解析：对既没有税收纳税义务又不需领用收费(经营)票据的社会团体等，可以只登记不发证。
8．【答案】√。解析：专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公 路、水上运输企业的客票、货票等。经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，专业发票
可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章。
9．【答案】√。
10．【答案】√。解析：税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分。税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。
11．【答案】√。解析：部门预算内容由预算内扩展到预算外的，既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划，使预算全面完整地反映政府活动的范围和方向，增强预算的透明度和调控能力。这是部门预算完整性的体现。
12．【答案】√。根据《预算法》的规定，在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。
13．【答案】√。
14．【答案】X。解析：注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任。
15．【答案】X。解析：总会计师应当取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年。
16．【答案】√。
17．【答案】√。解析：除了基本账户，其他银行账户均不得取现金，只能转账。
18．【答案】√。解析：在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系。双方权利与义务不对等。
19．【答案】X。解析：财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
20．【答案】√。解析：会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标，相同的调整对象，承担着同样的责任。
21．【答案】√。解析：单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
22．【答案】X。解析：会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督，而不是在单位负责人的批准下实施监督。
23．【答案】X。解析：会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关材料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权处理的，应当及时处理；无权处理的，应立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
24．【答案】√。解析：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
25．【答案】√。解析：会计人员如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正。
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