2012年审计师考试《法律》第五章习题讲义
- 第1页：考点一：税制体系
- 第2页：考点二：税收征管法
- 第3页：考点三：增值税
- 第4页：考点四：消费税
- 第5页：考点五：营业税
- 第6页：考点六：企业所得税
第五章 税法
重点：
1.掌握分税制
2.掌握税收征管法，尤其是保全和强制执行
3.增值税不得抵扣进项、视同销售、兼营、混合经营，掌握基本的计算
4.记忆消费税的税目，从量计征、从价计征、从价从量复合的情形
5.记忆营业税的税目、税率和税收优惠
6.记忆企业所得税的纳税人、税率、不得扣除的情形、税收优惠
考点一：税制体系
1.下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是（ ）。
A.增值税
B.资源税
C.证券交易税
D.企业所得税
E.土地增值税
『正确答案』ABCD
2.在分税制下，属于中央政府固定收入的是（ ）。
A.消费税 B.增值税 C.契税 D.营业税
『正确答案』A
3.我国流转税税种包括（ ）。
A.土地增值税
B.增值税
C.消费税
D.房产税
E.关税
『正确答案』BCE
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考点二：税收征管法
4.根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施有（ ）。
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款
D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产
E.书面通知纳税人开户银行查询其存款，并出具书面证明材料
『正确答案』BC
5.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（ ）。
A.纳税人账目混乱难以查账的
B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的
C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的
D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的
『正确答案』D
『答案解析』税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施。
6.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，有审批权的是（ ）。
A.县级以上税务局局长 B.省级以上税务局局长
C.省级以上税务局 D.县级以上税务局
『正确答案』A
7.关于税收优先权的下列表述中，不正确的有（ ）。
A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权
B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权
C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权
D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款
『正确答案』C
『答案解析』税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，选项A正确；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，B正确，选项C错误；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得， D正确。
8.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。
A.3年 B.5年 C.10年 D.15年
『正确答案』B
『答案解析』发票管理办法第30条规定：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。注意别把此时限与账簿等涉税资料的保管期10年相混淆。
9.甲公司进口一批柴油，应纳进口增值税为100万元。海关于3月1日给甲公司填发税款缴纳凭证。直到3月20日，甲公司才缴纳该笔增值税。甲公司还须缴纳滞纳金（ ）。
A.0.1万元 B.0.15万元
C.0.25万元 D.0.05万元
『正确答案』C
『答案解析』纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。故甲公司须缴纳滞纳金=100×0.5‰×5=0.25万元。
10.甲公司伪造账簿，少缴税款的行为属于（ ）。
A.逃税 B.偷税
C.骗税 D.避税
『正确答案』B
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考点三：增值税
11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。
A.销售机器设备 B.邮政部门发行报刊
C.进口货物 D.银行销售金银业务
E.加工劳务
『正确答案』ACDE
『答案解析』邮政部门发行报刊?征收营业税。
12.增值税的应纳税额包括（ ）。
A.向购买方收取的销项税额
B.价外向购买方收取的包装费
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费
『正确答案』B
13.纳税人销售或者进口的下列货物中，按13%税率计征增值税的是（ ）。
A.服装 B.电子计算机 C.食用植物油 D.汽车
『正确答案』C
14.根据增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有（ ）。
A.会计制度健全,年应纳税销售额50万元的零售企业
B.会计制度健全,年应纳税销售额70万元的批发企业
C.会计制度健全,年应纳税销售额80万元的生产企业
D.会计制度健全,年应纳税销售额50万元的生产企业
E.非企业性单位
『正确答案』ABE
15.单位或个体经营者的下列经营行为视同销售货物的有（ ）
A.将货物交付他人代销
B.将自产货物用于非应税项目
C.将购买的货物分配给投资者
D.将购买的货物用于个人消费
E.将委托加工的货物对外投资
『正确答案』ABCE
16.一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.用于集体福利的自产货物
B.销售货物所支付的运费
C.纳税人自用的应纳消费税的汽车
D.用于对外投资的购进货物
『正确答案』C
17.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。
A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额
B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
E.逾期包装物押金，应并入销售额征税
『正确答案』BC
18.某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为（ ）
A.750元 B.977.5元 C.772.5元 D.1030元
『正确答案』A
『答案解析』应纳增值税=25750/（1+3%）*3%=750元
19.A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2009年3月18 日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款；A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为（ ）。
A.3月18日 B.4月20日
C.4月28日 D.5月30 日
『正确答案』D
『答案解析』采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
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考点四：消费税
20.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（ ）。
A.酒精 B.白酒 C.汽油
D.柴油 E.卷烟
『正确答案』BE
『答案解析』我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。
21.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。
A.高尔夫球包 B.竹制筷子
C.护肤品 D.电动汽车
『正确答案』A
『答案解析』高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。普通护肤品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。
22.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。
A.（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
B.（成本+利润）/（1-消费税税率）
C.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）
D.（成本+利润）/（1+消费税税率）
『正确答案』B
23.某酒厂为增值税一般纳税人。2009年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A.6229.92 B.5510
C.5000 D.4000
『正确答案』C
『答案解析』应纳消费税=[14040/（1+17%）]×25%+4000×0.5=5000元。
24.下列说法正确的有（ ）。
A.凡是征收消费税的货物都征增值税
B.凡是征收增值税的货物都征消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税
E.消费税是价内税
『正确答案』ACE
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考点五：营业税
25.（综）A公司就其出售办公楼取得的收入，应当缴纳（ ）。
A.增值税 B.消费税
C.营业税 D.城市维护建设税
E.契税
『正确答案』CD
26.根据《营业暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ）。
A.金融保险业 B.修理修配业
C.文化体育业 D.建筑业
『正确答案』B
『答案解析』营业税的税目按行业不同设置了九个，其中涉及交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、娱乐业、服务业这七个行业的劳务。加工、修理修配业属于增值税的征税范围。
27.营业税的下列税目中，适用5%税率的有（ ）。
A.建筑业 B.文化体育业 C.转让无形资产
D.服务业 E.销售不动产
『正确答案』CDE
28.下列项目中应征收营业税的是（ ）。
A.残疾人员个人提供的劳务
B.高新技术企业转让技术成果
C.经营电子游戏厅
D.百货公司销售货物并负责运输
E.金融机构的转贷业务
『正确答案』BCE
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考点六：企业所得税
29.下列选项中，属于不征税收入的是（ ）。
A.股息、红利等权益性投资收益
B.接受捐赠收入
C.财政拨款
D.特许权使用费收入
『正确答案』C
30.在计算企业所得税应纳税所得额时，不得作为扣除项目扣除的税金为（ ）。
A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.关税
『正确答案』A
31.A公司在计算缴纳企业所得税的应纳税所得额时，已发生的下列支出中，依法准予扣除的有（ ）。
A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分
B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
C.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本
D.赞助支出
E.罚金、罚款和被没收财物的损失
『正确答案』AC
32.（综）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的是（ ）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
B.从事农、林、牧、渔业项目的所得
C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
『正确答案』BCD
33.根据《企业所得税法》的规定，符合条件的小型微利企业，其企业所得税税率是（ ）。
A.13% B.15%
C.17% D.20%
『正确答案』D
34.企业报送年度所得税申报表的时限为在年度终了之日起（ ）。
A.3个月 B.4个月 C.5个月 D.45天
『正确答案』C
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