2012年审计师考试《企业财务会计》第八章习题讲义
- 第1页：考点一 收入、费用、利润的确认
- 第2页：考点二 常见损益类科目的核算
- 第3页：考点三 所得税费用的核算
- 第4页：考点四 利润分配
第三部分 企业财务会计（二）
第八章 收入、费用及利润
重点：
1.掌握三类收入的确认条件
2.掌握管理费用、销售费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、营业利润、利润总额的核算范围
3.计算应纳税所得额，理解递延所得税的原理
4.掌握利润的结转
考点一 收入、费用、利润的确认
1.2010年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2010年底无法可靠地估计劳务结果。2010年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿，则A公司2010年该项业务应确认的损益为（ ）万元。
A.156
B.154
C.0
D.310
『正确答案』C
2.下列各项中，不属于销售商品收入确认条件的是（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C.商品已经发出
D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
『正确答案』C
3.下列情况下，通常应确认收入的有（ ）。
A.委托代销商品在发出商品时
B.订货销售在发出商品时
C.能可靠计量交易结果的情况下提供劳务时
D.预收款销售在发出商品时
E.商品需要安装的销售在发出商品时
『正确答案』BD
『答案解析』委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。能可靠计量交易结果的情况下，资产负债表日确认收入。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。
4.4月3日，甲企业向乙企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为1 000 000元，增值税税额为170 000元。甲企业与乙企业约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，甲企业采用总价法核算，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业赊销商品应编制的会计分录为（ ）。
A.借：应收账款 1 150 000
贷：主营业务收入 1 150 000
B.借：应收账款 l 170 000
贷：主营业务收入 1 170 000
C.借：应收账款 1 150 000
贷：主营业务收入 980 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
D.借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
『正确答案』D
5.让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有（ ）。
A.让渡资产的报酬转移给受让方
B.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.成本的金额能够可靠地计量
E.收入的金额能够可靠地计量
『正确答案』CE
『答案解析』让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。
6.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。
A.财务费用
B.所得税费用
C.营业外支出
D.投资收益
E.公允价值变动收益
『正确答案』ADE
7.下列各项中可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。
A.劳务的结果无法可靠地估计
B.在同一年度开始并完成的劳务
C.销售需要安装和检验的商品
D.跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计
『正确答案』D
8.年度终了，有关科目的余额结转后，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额反映企业的（ ）。
A.当年净利润
B.当年净亏损
C.未分配利润
D.未弥补亏损
『正确答案』D
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考点二 常见损益类科目的核算
9.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
『正确答案』D
10.下列项目中，应计入“管理费用”科目的有（ ）。
A.融资租赁的初始直接费用
B.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C.车间管理部门的职工薪酬
D.企业应交的房产税
E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费
『正确答案』BDE
『答案解析』选项A，承租人计入租赁资产的入账价值，出租人计入应收债权的入账价值；选项C，应该计入制造费用。
11.下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（ ）。
A.材料销售收入
B.包装物出租收入
C.无形资产出租收入
D.无形资产出售收入
E.为销售材料而发生的广告费
『正确答案』ABC
12.企业交纳的下列各项税金中，不通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。
A.增值税
B.消费税
C.城市维护建设税
D.印花税
E.耕地占用税
『正确答案』ADE
13.企业下列活动形成的经济利益流入中，属于营业外收入的有（ ）。
A.出售原材料
B.出售低值易耗品
C.出售固定资产
D.出售无形资产
E.确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项
『正确答案』CDE
『答案解析』出售固定资产、出售无形资产是利得，计入营业外收入。
14.下列各项中，属于期间费用的有（ ）。
A.管理费用
B.销售费用
C.主营业务成本
D.其他业务成本
E.财务费用
『正确答案』ABE
15.甲公司2×10年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。
（1）甲公司2×10年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（ ）。
A.240万元
B.250万元
C.340万元
D.350万元
『正确答案』D
『答案解析』管理费用＝10＋40＋300＝350（万元）
（2）上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响是（ ）。
A.－10万元
B.－40万元
C.－70万元
D.20万元
『正确答案』C
『答案解析』甲公司2×10年营业利润的影响额＝120－10－40－300＋60＋100＝－70
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考点三 所得税费用的核算
16.甲股份有限公司2010年l2月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2011年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为（ ）万元。
A.100
B.132
C.400
D.92
『正确答案』C
『答案解析』该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额＝[3010－（3010－10）/5]－[3010－（3010－10）÷3] ＝400（万元）
17.下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.计提无形资产减值准备
B.根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的账面价值大于其计税基础的部分
C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
E.预计的产品质量保证损失
『正确答案』BD
18.企业上年发生亏损20万元，本年实现利润总额80万元，本年非公益性捐赠支出10万元。企业所得税率25%。该企业本年应交纳所得税额是（ ）。
A.15万元
B.17.5万元
C.20万元
D.22.5万元
『正确答案』B
19.2008年度甲公司利润总额为3 360 000 元，其中国债利息收入为160 000元，公允价值变动收益为200 000元，假定不存在其他纳税调整项目。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2008年确认的当期所得税费用为（ ）。
A.800 000元
B.750 000元
C.790 000元
D.860 000元
『正确答案』B
『延伸』甲公司2008年确认的所得税费用为?答案为800000
20.下列构成税前会计利润与应纳税所得额的差异中，不属于暂时性差异的有（ ）。
A.购买国债的利息收入
B.非公益、救济性捐赠支出
C.计税工资与实际工资的差异
D.长期股权投资采用权益法确认的投资收益
E.会计折旧年限与税法折旧年限不同形成的折旧差异
『正确答案』ABCD
21.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为（ ）。
A.资产的计税基础
B.资产的账面价值
C.负债的计税基础
D.应纳税所得额
『正确答案』A
『答案解析』资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。
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考点四 利润分配
22.“利润分配”科目借方核算的是（ ）。
A.以盈余公积补亏
B.提取盈余公积
C.分配给投资者利润
D.转入的本年净利润
E.转入的本年净亏损
『正确答案』BCE
23.（综）甲公司当年实现的税后利润为1 000 000元，按规定提取10%的法定盈余公积，同时向投资者分配利润300 000元。甲公司编制的与利润分配相关的会计分录有（ ）。
A.借：利润分配——提取法定盈余公积 100 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000
B.借：利润分配——应付现金股利或利润 300 000
贷：应付股利 300 000
C.借：利润分配——未分配利润 400 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 100 000
利润分配一应付现金股利或利润 300 000
D.借：本年利润 1 000 000
贷：利润分配——未分配利润 1 000 000
『正确答案』ABCD
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