2011年审计师考试《企业财务会计》第四章考前强化习题
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：案例分析题
- 第4页：参考答案
（第三部分）第四章 非流动资产（二）
一、单项选择题
1、企业的下列固定资产，按规定应计提折旧的是（ ）。
A.经营性租入的设备
B.已提足折旧仍继续使用的设备
C.单独计价入账的土地
D.未使用的设备
2、一台设备原值350万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为（ ）万元。
A.350
B.332.5
C.140
D.287
3、下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是（ ）。
A.固定资产的报废
B.固定资产的处置
C.固定资产的毁损
D.固定资产的盘亏
4、自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应最终（ ）。
A.计入无形资产成本
B.从管理费用中转入无形资产
C.计入当期损益
D.计入当期长期待摊费用
5、某企业2009年12月31日购入一台设备，入账价值45万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2010年计提的折旧额为（ ）万元。
A.15
B.10.8
C.11.2
D.18
6、某企业2009年12月1日购入一台设备，入账价值180万元，预计使用5年，预计净残值12万元，按年数总和法计算折旧。该设备2010年计提的折旧额为（ ）万元。
A.33.6
B.43.2
C.56
D.60
7、某项固定资产的原值为100 000元，预计净残值为1 000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（ ）元。
A.19 800
B.24 750
C.25 000
D.29 700
8、乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。
A.－200
B.－40
C.300
D.55
9、某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200万元，其中，满足资本化条件的开发支出为120万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等10万元，另发生广告宣传费5万元。该项技术的入账价值为（ ）万元。
A.200
B.120
C.130
D.135
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二、多项选择题
1、下列各项中，会影响企业管理费用的有（ ）。
A.企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失
B.存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的
C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失
D.现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈
E.毁损的存货，属于非常损失的部分
2、下列固定资产中，不计提折旧的有（ ）。
A.单独估价入账的土地
B.当月减少的固定资产
C.未提足折旧提前报废的固定资产
D.经营租入的固定资产
E.因大修而停止使用的固定资产
3、在固定资产使用前几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是（ ）。
A.直线法
B.双倍余额递减法
C.工作量法
D.年数总和法
E.年限平均法
4、以下可以做为企业的无形资产核算的有（ ）。
A.专利权
B.专有技术
C.商标
D.商誉
E.著作权
5、某项设备原值为100 000元，净残值率为5%，预计可使用10年。该设备采用双倍余额递减法和年数总和法计算的第二年折旧额分别为（ ）元。
A.16 000
B.15 390
C.15 200
D.15 542
E.15 300
6、下列关于计提固定资产折旧的说法中不正确的有（ ）。
A.公司当月减少的固定资产当月照提折旧
B.公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧
C.固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧
D.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧
E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧
7、固定资产的后续支出可以计入（ ）。
A.管理费用
B.制造费用
C.销售费用
D.财务费用
E.生产成本
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三、案例分析题
1、科汇股份有限公司（以下简称科汇公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。科汇公司2010～2012年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2010年12月6日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
（2）2010年12月11日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元（工资尚未支付）。该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
（4）2011年12月31日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。
（5）2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
（6）2012年6月30日，科汇公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。
要求根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。（答案中的金额单位用万元表示）
<1>、2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态，固定资产的入账价值是（ ）。
A.2005
B.2035
C.2345
D.2375
<2>、2011年度该生产线计提的折旧额为（ ）。
A.160万元
B.165万元
C.170万元
D.175万元
<3>、2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额为（ ）。
A.238.14
B.525.25
C.254.88
D.354.18
<4>、2012年度该生产线出售前计提的折旧额为（ ）。
A.69.8
B.72.05
C.79.5
D.82.6
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答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：应计提的折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝350－350×5%＝332.5（万元）。
3、
【正确答案】：D
【答案解析】：固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。
4、
【正确答案】：A
【答案解析】：无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5＝18（万元），则答案应该选D。
详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧
年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％=2/5
年折旧额＝固定资产期初账面净值×年折旧率
则2010年计提的折旧额为45×2/5＝18（万元）
2011年计提的折旧额=（45-18）×2/5＝10.8（万元）
2012年计提的折旧额=（45-18-10.8）×2/5=6.48（万元）
实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
因此2013、2014年计提的折旧额=（45-18-10.8-6.48-3）/2=3.36（万元）
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为（180－12）×5/15=＝56（万元），则答案应该选C。
7、
【正确答案】：D
【答案解析】：年数总和法下，第二年的折旧率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折旧额＝（100 000－1 000）×3/10＝29 700（元）。
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：出售该项无形资产应计入当期损益的金额＝200×（1－5%）－（400－120－50）＝－40（万元）。
9、
【正确答案】：C
【答案解析】：应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130（万元）。
二、多项选择题
1、
【正确答案】：AB
【答案解析】：对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。属于非常损失毁损的存货，应当计入营业外支出。
2、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考核固定资产计提折旧的范围。作为固定资产单独估价入账的土地不计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。当月减少的固定资产当月照提折旧，经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。
3、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值，在使用年限的最后两年将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
4、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：商誉不能做为企业的无形资产进行核算。
5、
【正确答案】：AD
【答案解析】：双倍余额递减法下：
年折旧率＝2÷10×100%＝20%
第2年的应计提折旧额＝（100 000－100 000×20%）×20%＝16 000（元）
年数总和法下：
年折旧率＝9÷（10＋9＋…2＋1）×100%＝16.36%
第二年应计提折旧额
100 000×（1－5%）×16.36%＝15 542（元）
6、
【正确答案】：BC
【答案解析】：当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。
7、
【正确答案】：AC
【答案解析】：企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。所以本题选择AC。
三、案例分析题
1、
<1>、
【正确答案】：B
【答案解析】：（1）2010年12月1日购入生产线
借：在建工程 2 005
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款 2 345
（2）2010年12月安装该生产线
借：在建工程 30
贷：原材料 20
应付职工薪酬 10
（3）2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态
借：固定资产 2 035（2 005＋30）
贷：在建工程 2 035
<2>、
【正确答案】：B
【答案解析】：2011年折旧额＝（2 035－55）/12＝165（万元）。
<3>、
【正确答案】：C
【答案解析】：应计提减值准备金额＝（2 035－165）－1 615.12＝254.88（万元）。
<4>、
【正确答案】：C
【答案解析】：2012年出售前计提的折旧额＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（万元）。
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