2013年审计师《审计理论与方法》模拟题及答案4-审计师
一、单选题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，共30道题，每小题1分)
1.按审计的范围不同，审计可分为。
A.全部审计和局部审计
B.详细审计和抽样审计
C.全部审计和抽样审计
D.局部审计和详细审计
2.某公司的内部审计机构对该公司所属的一家企业进行经济效益审计，该审计属于。
A.外部审计
B.单位内部审计
C.部门内部审计
D.专案审
3.按审计执行地点的不同，可以将审计划分为。
A.送达审计和就地审计
B.强制审计和任意审计
C.内部审计和外部审计
D.预告审计和突击审计
4.社会审计组织接受委托人的委托，按照委托人的要求进行的财务审计或经济效益审计，属于。
A.强制审计
B.任意审计
C.送达审计
D.不定期审计
5.在业务上指导和管理社会审计组织的是。
A.国家审计机关
B.被审计单位的股东
C.被审计单位的主要投资人
D.行业协会
6.注册会计师及会计师事务所的管理机构为。
A.财政部
B.审计署
C.中国注册会计师协会
D.当地政府机关
7.部门、单位可在管理权限范围内授予内部审计机构的权限是。
A.经济决策
B.经济处理、处罚
C.经济预测
D.经济管理
8.对违反规定转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关有权在法定职权范围内予以制止;对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当提出申请，其接受申请的机构为。
A.上级审计机关
B.法院
C.同级人民政府
D.检察院
9.在业务上给予单位内部审计机构指导的是上一级主管部门审计机构和。
A.同级国家审计机关
B.上级国家审计机关
C.各级国家审计机关
D.审计署
10.内部审计的范围决定于。
A.当时的方针政策
B.部门和单位负责人的领导意图
C.上级审计机关下达的任务
D.审计的目的和职能
11.社会审计组织在办理审计机关的委托审计事项时，其审计结果。
A.需经授权的审计机关审定
B.需经行业协会审定
C.需经当地政府机构审定
D.无需任何机构审定
12.标志我国社会主义审计监督制度建立的是。
A.1932年成立中央苏区审计委员会
B.1934年颁布《审计条例》
C.1982年五届人大五次会议通过修改的《宪法》
D.1983年审计署正式成立
13.我国“审计”这个名词正式出现是在。
A.西周
B.汉朝
C.宋朝
D.清朝
14.《中华人民共和国审计法》实施的时间是。
A.1994年8月31日
B.1995年1月1日
C.1995年7月14日
D.1995年7月19日
15.一般认为，世界上第一个会计师职业团体是。
A.爱丁堡会计师协会
B.美国注册公共会计师协会
C.东京会计师协会
D.蒙特利尔会计师协会
16.审计性质应当表述为。
A.经济监督
B.财政、财务收支的审查
C.会计检查
D.独立性经济监督
17.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是。
A.财政审计
B.财务审计
C.财经法纪审计
D.经济效益审计
18.研究审计演进历史，可以发现牵动审计产生、存在和发展的一条主线是。
A.生产力发展
B.资源财产私有制出现
C.国家权力加强
D.受托经济责任关系
19.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的审计目标是。
A.真实性
B.合法性
C.效益性
D.公允性
20.经济效益审计的主体。
A.只能是内部审计
B.只能是外部审计
C.只能是国家审计机关
D.外部审计、内部审计都可以
21.社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或者不当证明的应予以。
A.向主管部门报告
B.向法院起诉
C.向当地审计机关报告
D.拒绝出具报告
22.根据规定，我国各级审计机关对其负责并报告工作的是本级人民政府和。
A.上一级人民政府
B.上一级审计机关
C.审计署
D.审计机关的派出机构
23.国家审计人员的法律责任主要体现在。
A.《中华人民共和国注册会计师法》
B.《中华人民共和国审计法)
C.《中华人民共和国民法通则》
D.《中华人民共和国刑法》
24.《中华人民共和国民法通则》规定的与社会审计人员直接相关的民事责任是。
A.违约
B.一般过失
C.重大过失
D.欺诈转
25.审计人员在财务报表审计中负有的责任是。
A.编制财务报表
B.建立内部控制结构
C.对财务报表的公允性表达审计意见
D.审查所有重要的差错、舞弊和违法行为
26.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须。
A.具备从事审计工作必要的技能和知识
B.保持超然独立的态度.
C.严格遵循审计准则的各项要求
D.谨慎小心地从事审计工作
27.质量控制措施要求会计师事务所开展继续教育和培训，其目的在于为事务所人员提供。
A.技术培训以保证其精通审计业务
B.职业教育以保证其保持职业道德
C.完成其工作职责所需要的专门知识，特别是在外部环境不断变化的情况下所出现的最新专业知识
D.开展同业检查的知识
28.会计师事务所建立适当的晋升政策，以保证被提升的人具备胜任他们新工作的能力。说明该事务所遵循的标准是。
A.质量控制
B.合理谨慎
C.职业道德规范
D.审计准则
29.会计师事务所的基本工作就是按专业标准提供专业服务，能为事务所完成这一基本工作提供合理保证的是。
A.职业道德教育
B.质量控制体系
C.遵循报告准则
D.同业检查
30.审计质量控制的客体是指。
A.被审计单位
B.审计组织和人员
C.审计工作的全过程
D.审计测试工作
二、多选题 (以下每小题至少有两项正确答案，共20道题，每小题2分)
31.审计产生和发展的社会基础的含义是指。
A.受托经济责任关系出现
B.社会财富分配不合理
C.资源财产所有权与经营管理权分离
D.经济责任授权人无法直接经常的监督检查
E.会计核算业务的发展
32.作为审计产生和发展的直接原因，经济责任授权人无法直接经常的监督检查，是由于。
A.地理上的限制
B.人际上的限制
C.时间上的限制
D.法律上的限制
E.技术上的限制
33.总结国内外审计实践，我国审计独立性应体现在。
A.组织上的独立
B.人员上的独立
C.工作上的独立
D.经费上的独立
E.目的上的独立
34.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为审计的独立应是。
A.财务利益方面的独立
B.精神状态方面的独立
C.评价依据方面的独立
D.组织地位方面的独立
E.自由调查方面的独立
35.在(利马宣言——审计规则指南》中专门提出的独立性问题，是指。
A.最高审计机关的独立性
B.最高审计机关成员和官员的独立性
C.最高审计机关行为的独立性
D.最高审计机关报告的独立性
E.最高审计机关财政上的独立性
36.下列职能不属于我国审计职能范畴的是。
A.经济监督
B.经济司法
C.经济鉴证
D.经济预测
E.经济仲裁
37.由审计独立性决定的审计监督的优势是。
A.审计法律、法规的权威性
B.审计监督是较高层次的经济监督
C.审计人在审计关系中具有超脱性
D.审计监督范围具有广泛性
E.审计方法具有科学性和严肃性
38.构成审计行为的基本因素，即审计要素是。
A.证据要素
B，准则要素
C.标准要素
D.行动要素
E.结果要素
39.我国社会主义审计的作用可以概括为。
A.公允性作用
B.防护性作用
C.建设性作用
D.综合性作用
E.效益性作用
40.根据审计关系理论，与审计对象息息相关的是。
A.审计主体
B.审计客体
C.审计原则
D.审计地位
E.审计作用
41.经济效益审计应进行。
A.事前
B.事中
C.事后
D.预告
E.突击
42.审计的基本分类包括。
A.按审计主体不同进行的分类
B.按审计范围不同进行的分类
C.按审计内容不同进行的分类
D.按审计执行地点不同进行的分类
E.按实施审计的时期不同进行的分类
43.按审计的内容，可以将审计分为。
A.国家审计
B.社会审计
C.内部审计
D.财政财务审计
E.经济效益审计
44.社会审计组织对企业年度财务报表的审核可以属于。
A.财政财务审计
B.事后审计
C.定期审计
D.期末审计
E.综合审计
45.社会审计的最主要特点是。
A.广泛性
B.委托性
C.及时性
D.经常性
E.有偿性
46.设置审计机构时，应遵循以下原则。
A.独立性
B.权威性
C.强制性
D.系统性
E.分散性
47.目前世界各国的审计机关在整个国家机构中的隶属关系主要有。
A.立法体制
B.司法体制
C.行政体制
D.财政体制
E.独立体制
48.社会审计组织的审计业务具体有。
A.审查企业会计报表，出具有关的报告
B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告
D.协助拟定合同、章程和其他经济文件
E.法律行政法规规定的其他审计业务
49.内部审计机构的主要权限是。
A.提出改进管理、提高经济效益的建议及纠正违反财经法规行为的意见
B.监督财政预算的执行和财政决策
C.对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料
D.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关的规定，向上级内部审计机构或者审计机关反映
E.审查企业会计报表，对外出具审计报告
50.我国的会计师事务所。
A.有偿服务
B.自收自支
C.独立核算
D.依法纳税
E.具有法人资格
三、综合分析题( 本题包括3个案例，每个案例10 分，共30分。每个案例包括3 道或 3 道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对.每项正确答案得 1 分。多选、错选不得分.也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至 65。)
案例一
(一)资料
某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：
1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2.2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4.2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
A.文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
52.“资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
53.“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
A.业务的批准与执行相分工
B.资产保管与帐实核对相分工
C.各种会计责任之间相分工
D.资产保管与会计记录相分工科.
54.“资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
55.“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
56.若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为：
A. 4 344 万元
B.4 240 万元
C.4 180 万元
D.4 050 万元
案例二
(一)资料
2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：
1.该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
2.审计人员对2005 年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。
3.审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：
( 1 ) 3 月30日，销售给甲企业(非关联企业) A 产品 1 0000件，每件 5 000元，该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。
( 2 ) 6 月20日，转让某专利技术的使用权3 年，一次性收取专利技术使用权转让费 300万元，不再提供后续服务，该公司分3 年确认收人。
( 3 ) 8 月 26 日，对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元，该公司全部确认为收入。
( 4 ) 10 月 16 日，收到乙企业转账支票 500 万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。
4.该公司 2005 年度会计资料部分内容如下：
( l )资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率为 7 . 65 %。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
( 2 ) G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：
(单位：万元)
项目 2005年发生额 2004年发生额
主营业务收入
主营业务成本
主营业务收入
主营业务成本
G产品 38 900 31 200 38 800 35 900
( 3 )财务费用比较数据如下表所示：
(单位：万元)
项目 2005年 2004年
利息支出 120 270
减：利息收入 29 38
银行手续费 5 4
合计 96 236
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57.在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：
A.发票开具日期或收款日期
B.记账日期
C.发货日期或劳务提供日期
D.截止期侧试实施日期
58.对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有：
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
59.在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有：
A.销售发票副本
B.现金日记账
C.发货记录与收款记录
D.主营业务成本明细账
60.假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4 ”进行分析，可以初步判断该公司 2005 年会计资料中存在的问题有：
A.长期借款 3000万元列报不合理，应列示为流动负债
B.G 产品主营业务收入可能被低估
C.G 产品主营业务成本可能被低估
D.利息支出的金额可能有误
案例三
(一)资料
2006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
1.在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
(l)甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;
(2)为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;
(3)因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;
(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2.审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3.2005年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4.通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：
借：银行存款 50 000
贷：营业外收人 50 000
5.在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61.甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：
A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
62.在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有：
A.审查投资项目是否有投资申请报告
B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在
D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性
63.“资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：
A.多计资本公积 14 万元
B.多计资本公积 10 . 5 万元
C.多计税前利润 14 万元
D.多计税前利润 10 . 5 万元
64.“资料 4 ”所述情况造成的影响是：
A.低估盈余公积
B.低估资本公积
C.多计当年利润
D.少计当年利润
65.针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：
A.审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到
B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用
C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确
D.检查工程价款的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理
[答案]
一、单项选择题
1.A
2.B
3.A
4.D
5.D
6.C
7.B
8.B
9.A
10.D
11.A
12.C
13.C
14.B
15.A
16.D
17.D
18.D
19.B
20.D
21.D
22.B
23.B
24.A
25.C
26.C
27.C
28.A
29.B
30.C
二、多项选择题
31.ACD
32.ACDE
33.ABCD
34.ABDE
35.ABE
36.BDE
37.BCDE
38.CDE
39.BC
40.AB
41.ABCD
42.AC
43.DE
44.ABCD
45.BE
46.AB
47.ABCDE
48.ABCE
49.ACD
50.ABCDE
三、综合分析题
51.ABC
52.AB
53.D
54.C
55.AC
56.A
57.ABC
58.AD
59.AC
60.ACD
61.BD
62.ABD
63.D
64.BC
65.BC
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