2013审计师考试审计专业相关知识习题精选5-审计师

　　案例分析题
　　 1、甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25％。有关资料如下：
　　 （1）2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。
　　 （2）2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
　　 （3）2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
　　 要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

　　<1>、根据资料（1）编制2010年内部销售存货的抵销分录为（　　）。
　　 A.借：营业收入 600
　　　　　贷：营业成本　　　　 400
　　　　　　　固定资产——原价 200
　　 B.借：固定资产——累计折旧 10
　　　　　贷：管理费用 　　　　　　　　10
　　 C.借：递延所得税资产 47.5
　　　　　贷：所得税费用　　　 47.5
　　 D.借：营业收入 400
　　　　　贷：营业成本　　　　 200
　　　　　　　固定资产——原价 200

　　<2>、根据资料（1）编制2012年内部销售存货的抵销分录为（　　）。
　　 A.借：未分配利润——年初 200
　　　　贷：营业外收入 　　　　　200
　　 B.借：所得税费用　　　 42.5
　　　　贷：递延所得税资产　　 42.5
　　 C.借：营业外收入 30
　　　　贷：未分配利润——年初 30
　　 D.借：递延所得税资产 42.5
　　　　贷：未分配利润——年初　　 42.5

　　<3>、根据资料（2）编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为（　　）。
　　 A.借：未分配利润——年初 　200
　　　　贷：无形资产——原价 　　200
　　 B.借：递延所得税资产　　 56.25
　　　　贷：未分配利润——年初 　56.25
　　 C.借：无形资产——累计摊销 　　20
　　　　贷：未分配利润——年初 　　　　20
　　 D.借：无形资产——累计摊销 　50
　　　　贷：管理费用 　　　　　　　　50

　　<4>、根据资料（3）编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为（　　）。
　　 A.借：管理费用 1.25
　　　　贷：固定资产——累计折旧 1.25
　　 B.借：固定资产——原价 30
　　　　贷：营业外支出 　　　30
　　 C.借：所得税费用 4.69
　　　　贷：递延所得税负债 4.69
　　 D.借：管理费用 2.25
　　　　贷：固定资产——累计折旧 2.25

　　 　　1、
　　 <1>、
　　 【正确答案】：ABC
　　 【答案解析】：

　　<2>、
　　 【正确答案】：ABCD
　　 【答案解析】：2010年
　　 借：营业收入 600
　　　　贷：营业成本 400
　　　　　　固定资产——原价 200
　　 借：固定资产——累计折旧 10（200/10/2）
　　　　贷：管理费用 10
　　 借：递延所得税资产 47.5[（200－10）×25％]
　　　　贷：所得税费用 47.5
　　 2011年
　　 借：未分配利润——年初 200
　　　　贷：固定资产——原价 200
　　 借：固定资产——累计折旧 10
　　　　贷：未分配利润——年初 10
　　 借：递延所得税资产 47.5
　　　　贷：未分配利润——年初 47.5
　　 借：固定资产——累计折旧 20（200/10）
　　　　贷：管理费用 20
　　 借：所得税费用 5
　　　　贷：递延所得税资产 5 [ （200－10－20） ×25％－47.5]
　　 2012年
　　 借：未分配利润——年初 200
　　　　贷：营业外收入 200
　　 借：营业外收入 30（200/10/2＋200/10）
　　　　贷：未分配利润——年初 30
　　 借：递延所得税资产 42.5
　　　　贷：未分配利润——年初　　 42.5
　　 借：营业外收入　　 5（200/10×3/12）
　　　　贷：管理费用 　　5
　　 借：所得税费用　　　 42.5
　　　　贷：递延所得税资产　　 42.5

　　<3>、
　　 【正确答案】：BD
　　 【答案解析】：2010年
　　 借：营业外收入 　　250（400－300/10×5）
　　　　贷：无形资产——原价 　　250
　　 借：无形资产——累计摊销 　　25（250/5/2）
　　　　贷：管理费用　　 25
　　 借：递延所得税资产 　　56.25　[（250－25）×25％]
　　　　贷：所得税费用　　 56.25
　　 2011年
　　 借：未分配利润——年初 　　250
　　　　贷：无形资产——原价 　　250
　　 借：无形资产——累计摊销 　　25（250/5/2）
　　　　贷：未分配利润——年初 　　25
　　 借：递延所得税资产　　 56.25
　　　　贷：未分配利润——年初 　56.25
　　 借：无形资产——累计摊销 　50（250/5）
　　　　贷：管理费用 　　50
　　 借：所得税费用 　　12.5
　　　　贷：递延所得税资产　　 12.5[（250－25－50）×25％－56.25]
　　 2012年
　　 借：未分配利润——年初 250
　　　　贷：无形资产——原价 250
　　 借：无形资产——累计摊销 75（250/5/2＋250/5）
　　　　贷：未分配利润——年初 75
　　 借：递延所得税资产 43.75
　　　　贷：未分配利润——年初 43.75
　　 借：无形资产——累计摊销 50（250/5）
　　　　贷：管理费用 50
　　 借：所得税费用 12.5
　　　　贷：递延所得税资产 12.5[（250－75－50）×25％－43.75]

　　<4>、
　　 【正确答案】：AC
　　 【答案解析】：2010年
　　 借：固定资产——原价 20
　　　　贷：营业外支出 20
　　 借：管理费用 1.25
　　　　贷：固定资产——累计折旧 1.25（20/4×3/12）
　　 借：所得税费用 4.69
　　　　贷：递延所得税负债 4.69 [（20－1.25）×25％]
　　 2011年
　　 借：固定资产——原价 20
　　　　贷：未分配利润——年初 20
　　 借：未分配利润——年初 1.25
　　　　贷：固定资产——累计折旧 1.25
　　 借：未分配利润——年初 4.69
　　　　贷：递延所得税负债 4.69
　　 借：管理费用 5
　　　　贷：固定资产——累计折旧 5（20/4）
　　 借：递延所得税负债 1.25[（20－1.25－5）×25％－4.69]
　　　　贷：所得税费用 1.25
　　 2012年
　　 借：固定资产——原价 20
　　　　贷：未分配利润——年初 20
　　 借：未分配利润——年初 6.25
　　　　贷：固定资产——累计折旧 6.25（20/4×3/12＋20/4）
　　 借：未分配利润——年初 3.44
　　　　贷：递延所得税负债 3.44
　　 借：管理费用 5
　　　　贷：固定资产——累计折旧 5