1—5：2013年资产评估师《经济法》专项练习六十附答案
1、【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金
B.被没收财物的损失
C.向投资者支付的股息
D.缴纳的教育费附加
『正确答案』ABC
『答案解析』在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出。
2、【例题·单选题】下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.增值税
B.税收滞纳金
C.赞助支出考试用书
D.销售成本
『正确答案』D
『答案解析』增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。
3、【例题·单选题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损16万元，2009年度盈利42万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.1.5
B.2.25
C.3
D.5.2
『正确答案』D
『答案解析』如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。2009年应纳企业所得税＝（42－16）×20%＝5.2（万元）。
4、【例题·单选题】 某公司2009年度营业收入为3000万元，全年发生业务招待费40万元，且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。
A.10 B.15 C.24 D.40
『正确答案』B
『答案解析』准予扣除的业务招待费限额＝3000×5‰＝15（万元）,实际发生额的60%＝40×60%＝24（万元）,准予扣除的业务招待费为15万元。
5、【例题·单选题】下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是（ ）。
A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B.外购的无形资产
C.通过捐赠取得的无形资产
D.通过债务重组取得的无形资产
『正确答案』A
『答案解析』下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
6、【例题·多选题】企业所得税准予纳税人扣除的项目包括（ ）。
A.纳税人发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分
B.纳税人拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分
C.纳税人向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
D.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分
E.纳税人的赞助支出
『正确答案』ABD考试用书
7、【例题·单选题】下列关于企业所得税纳税地点的表述中，说法不正确的有（ ）。
A.居民企业一般在实际经营管理地纳税
B.居民企业一般在登记注册地纳税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
D.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点
『正确答案』A
『答案解析』除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
8、【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。
A.财产转让所得 B.其他所得
C.偶然所得 D.劳务报酬所得
『正确答案』A
『答案解析』财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。
9、【例题·多选题】根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的是（ ）。
A.财产租赁所得
B.特许权使用费所得
C.工资、薪金所得
D.承包经营所得
E.稿酬所得
『正确答案』ABD
『答案解析』财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得适用20%的比例税率；工资、薪金所得适用九级超额累进税率；承包经营所得适用五级超额累进税率。
10、【例题·多选题】下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。
A.工资薪金所得
B.利息、股息、红利所得
C.特许权使用费所得
D.偶然所得
E.财产租赁所得
『正确答案』BD
『答案解析』利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得三个税目以每次收入为应纳税所得额，没有费用扣除。