多选题:2013注册资产评估师考试《财务会计》模拟卷附答案3
多选题
1.下列销售商品业务中,可以确认销售商品收入实现的有( )。
A.甲公司向乙公司销售产品,甲公司已经向银行办妥托收手续,但乙公司资金周转发生困难
B.采用分期收款销售商品方式销售商品
C.甲公司销售商品给乙公司,并向银行办妥托收手续,但款项尚未收到
D.销售产品并向客户承诺,卖出的产品在半年内出现质量问题,无条件退货
E.交款提货方式销售商品
2.下列有关收入的表述中错误的有( )。
A.广告的制作费,应该在相关的广告出现在公众面前时确认收入
B.企业以预收款方式销售商品,当企业收到预收款项时确认收入
C.销售并附有购回协议下,应该按销售收入款项高于购回支出款项的差额确认收入
D.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
E.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,在相关活动发生时确认收入
3.下列应该计入管理费用的有( )。
A.企业筹建期间发生的开办费
B.行政管理部门职工的工资
C.行政管理部门低值易耗品的摊销
D.专设销售机构的职工薪酬
E.企业销售商品时发生的现金折扣实际发生时
4.下列有关负债计税基础的确定中,正确的有( )。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元,则该项预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0
C.企业收到客户的一笔款项100万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为100万元,计税基础为0
D.企业期末确认应付职工薪酬100万元,按照税法规定可以于当期全部扣除,则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元,计税基础为100万元
E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元,其计税基础为150万元
5.下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
E.可供出售金融资产公允价值变动
参考答案
1.
【正确答案】:BCDE
【答疑编号10061811】
2.
【正确答案】:ABC
【答案解析】:选项A,在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入;选项B,应该在发出商品时确认收入;选项C,一般不能确认收入。
【答疑编号10061813】
3.
【正确答案】:ABC
【答案解析】:选项D,计入销售费用;选项E,计入财务费用。
【答疑编号10061815】
4.
【正确答案】:ACDE
【答案解析】:选项B的计税基础为200万元。
【答疑编号10061816】
5.
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不进行摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,是非暂时性差异。