2010年注册会计师考试战略与风险管理章节强化简答题20

1．简述常见的内部控制活动的内容。
2．简述审计委员会的职责范围。 

【答案】
1．控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别，然而它们之间有时可能出现重叠。常见的内部控制活动有：
(1)组织控制，指组织结构提供的控制；
(2)职责划分，即进行职责分工；
(3)调节和复核，调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施，所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况；
(4)实物控制，指保护实物资产不被偷盗或未经许可被使用的措施和程序；
(5)授权和批准，这项措施可保证其他控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运作等信息；
(6)计算和会计，即在会计系统中正确地记录交易；
(7)人员控制，选择和培训雇员，确保为企业的职位指定了恰当的人员：
(8)监督及管理控制，监督控制有助于确保个人按照要求恰当地完成任务。
2．审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。
审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。

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