2011年注会考试《公司战略与风险管理》第八章自测试题
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- 第3页：简答题、综合题
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- 第5页：多项选择题答案
- 第6页：简答题及综合题答案
第八章 内部控制
一、单项选择题
1.以下有关内部控制的说法中不正确的是（ ）。
A.内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策
B.内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序
C.内部控制有助于提高企业运营的效益和效率，却无助于财务报告的可靠性与合规性
D.完善的内部控制系统还有助于确保对内及对外报告的质量
2.下列不属于控制环境因素的是（ ）。
A.诚信和道德观
B.管理哲学和经营风格
C.人力资源政策和实务
D.授权和批准
3.根据内部控制的定义，控制环境是指（ ）。
A.设计目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效
B.企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观
C.嵌入企业运营中的具体的内部控制
D.能够根据企业面临的内外部风险而改变，并且应以企业面临的主要风险为重点，并对这些风险做出反应
4.下列各项中，不属于审计委员会的职责的是（ ）。
A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述
B.核查对外报告规定的遵守情况
C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应
D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告
5.根据美国上市公司会计监管委员会对内部控制的定义，内部控制的政策和程序不包括（ ）。
A.保管以合理的详尽程度、准确和公允地反映企业的交易和资产处置的有关记录
B.遵守适用的法律法规
C.为按照公认会计原则编制财务报表记录交易，以及企业的收入和支出仅是按照管理和公司董事会的授权执行，提供合理的保证
D.为预防或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的企业资产的购置、使用或处理，提供合理保证。
6.以下不属于控制活动的是（ ）。
A.职责划分
B.评估
C.计算和会计
D.监督及管理控制
7.非执行董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统，行使的角色是（ ）。
A.风险角色
B.战略角色
C.监督或绩效角色
D.人事管理角色
8.下列不属于公司治理应遵循的基本原则的是（ ）。
A.设计董事会的结构以增加价值
B.尊重债权人的权利
C.及时切公正地披露信息
D.公平的薪酬和责任
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二、多项选择题
1.下列关于内部控制的说法中正确的有（ ）。
A.控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识
B.内部控制的思想和框架总体上就是对企业内资源进行管理的体系
C.内部控制系统只涉及企业财务、运营
D.出色的公司治理意味着董事会必须对企业的所有风险加以识别和管理
2.COSO内部控制架构将风险评估描述成（ ）三步的程序。
A.第一步是估计风险的重要性
B.第二步是评估风险发生的可能性或频率
C.第三步是考虑如何避免风险
D.第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动
3.以下关于我国颁布实施的《企业内部控制基本规范》描述正确的有（ ）。
A.内控规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
B.在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行
C.国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查
D.各责任单位和全体员工实施内部控制的情况与其绩效考评不挂钩
4.关于控制活动的说法正确的有（ ）。
A.职责分工的主要目的是防止具有欺骗性的活动发生或未被查出
B.调节和复核业绩属于侦查式控制
C.实物控制要求在会计系统中正确地记录交易
D.管理控制是由管理层根据其获取的信息执行的控制
5.下列关于审计委员会将在下列（ ）方面对内部审计进行复核。
A.组织中的地位
B.职能范围
C.技术才能
D.专业应尽义务
6.下列关于非执行董事的职责说法不正确的有（ ）。
A.人事管理角色要求其为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益
B.战略角色要求他们代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性
C.风险角色要求非执行董事应当确信财务信息是完整的，财务控制与风险管理系统是健全的且具有抵御风险的作用
D.监督或绩效角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督
7.下列关于监察的说法不正确的有（ ）。
A.监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，仅能通过单独的评估来实现
B.监察只适用于企业内的活动
C.监察可确保内部控制保持有效的运作
D.监察内部控制的方法包括：绩效计量、对企业运营进行测试、识别、评估及记录
8.加强公司治理披露的实现途径包括（ ）。
A.要求上市公司在年度报告中提供公司治理声明
B.提高董事薪酬的可比性和透明度
C.披露有关董事股票期权的资料
D.在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬
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三、简答题
1.建立一个有效的公司治理制度，将有助于建立健康和充满活力的资本市场。建立一个有效的公司治理制度时需要考虑诸多因素其中人员比过程更重要这一点是最关键的，也是最难实现的。近年美国和欧洲公司破产的教训证明，如果企业中的经营人员没有适当的独立性、没有适合的专业性以及没有充分发挥非执行董事的重要作用，任何一种企业结构都不能保证成功。
企业应对非执行董事在公司中所起的作用有充分的了解，请具体说明非执行董事的职责哪几种角色，并对各个角色进行简要介绍。
四、综合题
1.英国移动电信的公司治理，其特点是内部控制。对内部控制做诚实的披露，便成为检验公司治理效率的焦点。
【资料一】董事会与三个管理委员会
英国移动是一家上市的公共有限公司。该公司董事会的主要职责，是批准公司发展战略、重大资本项目、变更会计政策和实务、重大合同等；定期检查公司每一阶段的实际运营情况和财务成果，讨论公司的财务预算和预测，以及检查每个执行董事履行自己责任的情况。
在英国移动，执行董事的职权与非执行董事的职权是不同的。非执行董事的职权主要是，定期走访公司的一些部门和子公司，就有关重大事项向董事会提出陈述和建议，并在董事会上对重大事项进行决策。执行董事的职权比较广泛，主要通过以下三个管理委员会（managementcommittees）来实现。这三个管理委员会，分别是“集团执行委员会”（groupexecutiveCommittee）、“集团运作检查委员会”（groupoperationalreviewcommittee）、“集团政策委员会”（grouppolicycommittee）。在董事会的监督下，这三个管理委员会实质上起美国式公司治理中经营班子的作用。
【资料二】董事会内设委员会
在英国移动，董事会也设有审计委员会、提名委员会和薪酬委员会。审计委员会。由4人组成，主要职责是检查公司年度和季度的财务报告；检查内部审计部门的工作范围和质量；监督独立审计人的独立性；监督集团执行股票交易所有关规定的情况。一年召开3次会议。按英国《公司法》，独立审计人必须由股东大会决定。按英国移动的《公司章程》规定，为保证审计独立性，对超过24万美元以上的非审计服务费用，需要集团政策委员会批准。提名委员会。由5人组成，主席是董事长LMaclaurin先生。主要职责是按规范、透明的程序，对新董事的产生提出建议，通常聘请外部顾问对新董事候选人的任职资格发表咨询意见。薪酬委员会。由5人组成，全是非执行董事。主席是DScholey先生，主要职责是负责提议和评定每位执行董事的薪酬，目标是通过给执行董事确定一个好的薪酬政策来提高公司的竞争力。CEO在不讨论本人薪酬问题时，也将参加这个委员会的会议。每年至少召开3次会议。
【资料三】2002年，英国移动董事会披露未发现内控制度有什么大的问题，可以说是有效的。英国移动董事会按《Turnbull指南》建立了一套内部控制程序，目标是确认、评估和管理公司面临的重大风险。为实现这一目标，在以下几个方面采取了措施。
（1）内控的责任，在英国移动，董事会对内控负全责。公司认为要实现经营目标必须承担风险，有效的内控制度只能用来“管理”风险，而不是用来“消除”风险，也就是说，内控制度并不能绝对确保及时发现风险和消除风险，但能管理风险，减少风险。
（2）内控的结构，在英国移动，董事会制订了书面的内控政策和程序，以确定权力的范围和管理框架。执委会实施这些内控政策和程序。政策委员会适时地对董事会制订的政策和程序进行检查和提出修改意见。为了使执委会严格地实施内控政策，必须按责任和权力对公司运作结构进行严格的规范，并要求执委会每天都必须实施董事会确定的内控政策。
（3）内控的环境,在英国移动，公司的运作程序包括了在各个领域向董事会汇报的制度。
（4）内控的监督检查，在英国移动，公司有一套明确的程序来监督检查内控制度，对任何重大的控制失误及所采取的对策要及时进行汇报。具体地讲，公司内部审计部从风险的角度定期地对整个集团的业务过程进行检查，并直接向审计委员会报告。独立审计人对内部控制及相关的财务问题，向审计委员会和执委会报告。子公司的CEO和CFO每年都要就他们内控制度的实施及存在的重大问题，向地区管理层、审计委员会和董事会报告。
【资料四】薪酬安排，在英国移动的年度报告中，对董事会和高级管理人员目前的薪酬水平、构成以及将要推行的新的薪酬制度作了详细披露。
（1）2002年的薪酬，2002年公司付给董事和高级管理人员的总薪酬是1480万英镑，其中工资733万英镑，短期激励为零，按长期激励计划兑现的数额654万英镑，其他福利93万英镑。总薪酬比2001年的3665万英镑下降60%。
非执行董事的薪酬情况，一是董事长48万英镑，没有短期激励；二是副董事长9.8万英镑，没有短期激励、其他福利；三是收入最高的其他非执行董事7.3万英镑，没有短期激励。
执行董事的薪酬情况，一是CEO242万英镑，短期激励为零；二是收入最高的其他执行董事161万英镑，短期激励为零；三是收入最高的5名集团执行委员会成员平均收入是153.8万英镑。收入最高的5名集团执行委员会成员平均收入是非执行董事收入的24倍。
（2）将推行的薪酬制度，公司认为原有的薪酬制度存在很大问题，主要是薪酬安排过于复杂，透明度不高，薪酬政策与公司运营业绩指标的关联性不强。新薪酬政策的核心是，希望通过提高高级管理人员包括执行董事的薪酬与公司业绩的关联度，来提高公司的竞争力。新薪酬制度的原则是：为使高级管理人员的目标与股东目标最大限度的统一起来，他们的总薪酬水平期望值应以同行业、同规模、同类人员的总薪酬水平为基础；总薪酬中与公司业绩相关的薪酬应占更大的比重；与薪酬挂钩的业绩指标应兼顾财务指标和同行业其他可比性指标；与业绩相关的薪酬应以股份形式发放。
在新薪酬制度中，总薪酬=基本收入+短期激励+中长期激励。一是基本收入是固定的，约占总薪酬的20%；短期和中长期激励，与业绩挂钩，是浮动的，约占总薪酬的80%。二是短期激励是递延派息股奖。递延派息股奖与一年的息税前净利润、现金流、用户平均收入，以及两年的扣除英国零售物价指数的每股收益挂钩。三是中长期激励分为业绩股奖和期权。业绩股奖与近三年的股东回报挂钩，期权与近3～5年扣除零售物价的指数的每股收益挂钩。
要求：
（1）请简述公司治理原则，并根据资料一、二、三、四中体现出那些基本的公司治理原则。
（2）简述资料体现的加强公司治理披露实现的途径。
（3）简述资料体现的加强公司治理披露实现的途径。
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：内部控制的目标不仅是为了保证财务报告的可靠性与合规性，而且有助于提高企业运营的效益和效率。因此，内部控制也与业绩目标（比如获利能力）的实现有关。但是内部控制只为企业目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。 参见教材197～198页。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：控制环境因素包括：（1）诚信和道德观（2）用人唯才的承诺（3）董事会和审计委员会（4）管理哲学和经营风格（5）组织结构（6）权力和责任的分配（7）人力资源政策和实务。授权和批准属于控制活动。参见教材204～208页。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。控制政策及程序的设计目的在于，尽可能确保业务行为是有序且有效的。控制政策及程序必须能够根据企业面临的内外部风险而改变，并且应以企业面临的主要风险为重点，并对这些风险做出反应。参见教材197页。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A参见216页；选项B参见217页；选项C参见217页；审计报告是由审计师编制的，所以D不正确。
【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：B
【答案解析】：美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）发布的审计准则第5号规定，注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制，同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所谓财务报告内部控制是指，在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效，该流程可以为财务报告的可靠性及根据公认会计原则编制对外财务报表提供合理保证，并且包括如下政策和程序：（1）保管以合理的详尽程度、准确和公允地反映企业的交易和资产处置的有关记录；（2）为按照公认会计原则编制财务报表记录交易，以及企业的收入和支出仅是按照管理和公司董事会的授权执行，提供合理的保证；（3）为预防或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的企业资产的购置、使用或处理，提供合理保证。参见教材198页。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：常见的内部控制活动有：（1）组织控制（2）职责划分（3）调节和复核（4）实物控制（5）授权和批准（6）计算和会计（7）人员控制（8）监督及管理控制。评估属于监察。参见教材210～211页。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：A
【答案解析】：风险角色是指非执行董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统。参见教材228页。
【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：B
【答案解析】：基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益、履行法律义务。参见教材222～227页。
【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。所以选项C的说法不正确。参见教材197页。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：COSO内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性；第二步是评估风险发生的可能性或频率；第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动。参见教材209页。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：内控规范要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。参见教材199页。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：实物控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序。计算和会计要求在会计系统中正确地记录交易。参见教材210～212页。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。参见教材217页。
【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益。所以选项A不正确；监督或绩效角色。非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。在这方面，他们应当代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性。所以选项B不正确；风险角色是指非执行董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。就该角色而言，非执行董事应当确信财务信息是完整的，而财务控制与风险管理系统是健全的且具有抵御风险的作用。所以选项C正确；人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。所以选项D的说法不正确。
【该题针对“内部控制与公司治理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：AB
【答案解析】：监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现，所以选项A不正确；监察适用于企业内的活动，以及为企业提供相关服务的外部承包商，所以选项B不正确。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：加强公司治理披露，可以通过下列途径实现：（1）为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，应当要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视。（2）为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。
【该题针对“公司治理报告和披露”知识点进行考核】
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三、简答题
1.
【正确答案】：非执行董事的职责可以分为四种不同的角色，即战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。
（1）战略角色。战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功作出贡献，从而保护股东的利益。企业中管理层必须具有清晰的战略方向，而非执行董事应当利用他们从生活阅历，特别是商业经历中得出的大量经验，来确保已选定的战略是稳健的。就该角色而言，在他们认为合适的情况下，可能会对战略的任何方面提出挑战，并提供建议帮助制定成功的战略。
（2）监督或绩效角色。非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。在这方面，他们应当代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性。
（3）风险角色。风险角色是指非执行董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。就该角色而言，非执行董事应当确信财务信息是完整的，而财务控制与风险管理系统是健全的且具有抵御风险的作用。
（4）人事管理角色。人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。这一般涉及人员任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划。
【该题针对“内部控制与公司治理”知识点进行考核】
四、综合题
1.
【正确答案】：（1）基本的公司治理原则包括：奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益、履行法律义务。
资料中体现的原则：【资料一】1.体现了奠定管理和监督的坚实基础的原则。（1）董事会和管理层的作用。（2）董事及高级管理人员个人责任的分配。
英国移动公司非常清晰明了的阐述规定了董事会和管理层的，所以体现了上述原则。
2.设计董事会的结构以增加价值：①独立董事。②独立决策。③董事长的作用。④提名委员会的目的。⑤董事的胜任能力。⑥构成和承诺。
【资料二】体现了鼓励建立内部审计部门的原则
【资料四】体现了公平的薪酬和责任的原则。
（2）资料三体现了控制环境、监察。
COSO内部因素五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监察。
（3）加强公司治理披露，可以通过下列途径实现：
1.为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，应当要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视。
2.为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。
【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
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