2011年注会考试财务管理基础章节练习试题21
第二十一章 短期预算
一、单项选择题
1.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10％，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20％。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。
A.1600
B.1620
C.1654
D.1668
2.某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一般按下季销量的10％安排，则第一季度的预算产量为（ ）件。
A.1020
B.980
C.1100
D.1000
3.已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法不正确的是（ ）。
A.上年第四季度的销售额为60万元
B.上年第三季度的销售额为40万元
C.题中的上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回
D.第一季度收回的期初应收账款为24万元
4.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50％在本季度内付清，另外50％在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。
A.11130
B.14630
C.10070
D.13560
5.在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为（ ）。
A.固定预算法
B.定期预算法
C.静态预算法
D.弹性预算法
6.某企业编制“现金流量预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1％，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－50万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于10万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（ ）万元。
A.77
B.76
C.62
D.75
7.下列说法不正确的是（ ）。
A.增量预算方法的前提条件是：现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项业务都是合理的
B.零基预算是以零为基础编制预算的方法
C.固定预算法适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的企业
D.弹性预算法主要用于资产预算
8.按照编制预算时出发点的特征不同，预算可以分为（ ）。
A.增量预算法和滚动预算法
B.调整预算法和零基预算法
C.增量预算法和定期预算法
D.调整预算法和定期预算法
9.适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是（ ）。
A.增量预算法
B.弹性预算法
C.固定预算法
D.滚动预算法
10.下列各预算中，预算期主要在一年以上的预算是（ ）。
A.直接材料预算
B.现金预算
C.资本支出预算
D.ABC都正确
二、多项选择题1.下列说法不正确的有（ ）。
A.生产预算是整个预算的编制起点
B.生产预算中不涉及现金收支
C.产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
D.销售和管理费用预算以销售预算为基础
2.若每期销售收入中，本期收到部分现金，其余在下期收回；材料采购货款部分在本期付清，其余在下期付清，在编制预计资产负债表时，下列计算公式正确的有（ ）。
A.期末应收账款＝本期销售额×（1－本期收现率）
B.期末应付账款＝本期采购额×（1－本期付现率）
C.期末现金余额＝期初现金余额＋本期销货现金收入－本期各项现金支出
D.期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润－本期股利
3.下列关于零基预算的说法，正确的有（ ）。
A.零基预算不考虑以往期间的费用项目和费用数额
B.能够调动各部门降低费用的积极性
C.是以零为基础编制的，在原有费用项目的基础上开始
D.零基预算与增量预算的差别在于编制预算时的出发点的特征不同
4.在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，（ ）。
A.可定在正常生产能力的60％～160％之间
B.可定在正常生产能力的70％～110％之间
C.可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限
D.可定在历史上平均业务量的70％～120％之间
5.下列关于编制弹性预算中业务量计量单位选择的说法，正确的有（ ）。
A.制造单一产品的部门，可以选用实物数量
B.以手工操作为主的车间，应该选用人工工时
C.修理部门可以选用直接修理工时
D.制造单一零件的部门，可以选用实物量
6.用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（ ）。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本
B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列
C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本
D.便于计算任何业务量的预算成本
7.下列属于营业预算的有（ ）。
A.销售预算
B.生产预算
C.产品成本预算
D.利润预算
8.下列说法正确的有（ ）。
A.直接材料预算和现金预算属于短期预算，资本支出预算属于长期预算
B.产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总
C.销售预算是年度预算的编制起点
D.生产预算是按照“以销定产”的原则编制的，只需要考虑计划的销售量
9.下列各项中，属于短期预算的有（ ）。
A.资本支出预算
B.长期销售预算
C.直接材料预算
D.现金预算
三、计算题
1.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2007年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：
2007年全年制造费用预算
单位：元
|
|
2007年度 |
合计 | ||||
|
项 目 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 | ||
|
直接人工预算总工时（小时） |
11400 |
12060 |
12360 |
12600 |
48420 | |
|
变动制造费用 |
|
|
|
|
| |
|
间接人工费用 |
50160 |
53064 |
54384 |
55440 |
213048 | |
|
水电与维修费用 |
41040 |
43416 |
44496 |
45360 |
174312 | |
|
小 计 |
91200 |
96480 |
98880 |
100800 |
387360 | |
|
固定制造费用 |
|
|
|
|
| |
|
设备租金 |
38600 |
38600 |
38600 |
38600 |
154400 | |
|
管理人员工资 |
17400 |
17400 |
17400 |
17400 |
69600 | |
|
小 计 |
56000 |
56000 |
56000 |
56000 |
224000 | |
|
制造费用合计 |
147200 |
152480 |
154880 |
156800 |
611360 | |
|
|
|
|
|
|
|
|
2007年3月31日公司在编制2007年第2季度～2008年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
（3）预计直接人工总工时见“2007年第2季度～2008年第1季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的间接人工费用预算工时分配率和水电与维修费用预算工时分配率；
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的间接人工费用总预算额和每季度设备租金预算额；
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2007年第2季度～2008年第1季度制造费用预算
单位：元
|
|
2007年度 |
2008年度 |
合计 | ||
|
项 目 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
第1季度 | |
|
直接人工预算总工时（小时） |
12100 |
（略） |
（略） |
11720 |
48420 |
|
变动制造费用 |
|
|
|
|
|
|
间接人工费用 |
A |
（略） |
（略） |
B |
（略） |
|
水电与维修费用 |
C |
（略） |
（略） |
D |
（略） |
|
小 计 |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） |
493884 |
|
固定制造费用 |
|
|
|
|
|
|
设备租金 |
E |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） |
|
管理人员工资 |
F |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） |
|
小 计 |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） |
|
制造费用合计 |
171700 |
（略） |
（略） |
（略） |
687004 |
2.
某企业生产和销售A种产品，计划期2007年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。
要求：
（1）编制2007年销售预算；
销售预算 单位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
|
销售数量（件） |
|
|
|
|
|
|
销售单价（元/件） |
|
|
|
|
|
|
销售收入 |
|
|
|
|
|
|
预计现金流入 | |||||
|
上年应收账款 |
|
|
|
|
|
|
第一季度 |
|
|
|
|
|
|
第二季度 |
|
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|
|
|
|
第三季度 |
|
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|
第四季度 |
|
|
|
|
|
|
现金流入合计 |
|
|
|
|
|
（2）确定2007年末应收账款余额。
3.已知MC公司2007年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示（其中较大的混合成本项目已经被分解）。
直接人工工时：22596～35508（小时）
生产能力利用程度：70%～110%
|
项目 |
固定成本（a） |
单位变动成本（b） |
|
管理人员工资 |
8700 |
|
|
保险费 |
2800 |
|
|
设备租金 |
2680 |
|
|
维修费 |
1661.2 |
0.21 |
|
水费 |
500 |
0.12 |
|
辅助材料 |
1075.6 |
0.18 |
|
燃油 |
|
0.05 |
|
辅助工人工资 |
|
0.55 |
|
检验员工资 |
300 |
0.02 |
要求：按照列表法编制MC公司2007年制造费用预算（按10%为业务量间距）。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：二季度预计材料采购量＝（二季度预计生产需用量＋二季度预计期末材料存量）－二季度预计期初材料存量＝（二季度预计生产需用量＋二季度预计期末材料存量）－一季度预计期末材料存量，预计生产需用量＝预计生产量×单位产品需要量＝2×预计生产量，预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货数量）－预计期初产成品存货数量，二季度预计生产量＝（二季度预计销售量＋二季度预计期末产成品存货数量）－二季度预计期初产成品存货数量＝（二季度预计销售量＋二季度预计期末产成品存货数量）－一季度预计期末产成品存货数量＝（800＋900×10％）－800×10％＝810（件），二季度预计生产需用量＝810×2＝1620（千克），三季度预计生产需用量＝（900＋850×10％－900×10％）×2＝1790（千克），一季度预计期末材料存量＝1620×20％＝324（千克），二季度预计期末材料存量＝1790×20％＝358（千克），二季度预计材料采购量＝（1620＋358）－324＝1654（千克）。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：A
【答案解析】：第一季度初产成品存货＝1000×10％＝100（件），第一季度末产成品存货＝1200×10％＝120（件），第一季度产量＝1000＋120－100＝1020（件）。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：（1）本季度销售有1－60%＝40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24÷40%＝60（万元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回60×30%＝18万元），10%在第二季度收回（即第二季度收回60×10%＝6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元，因此，上年第三季度的销售额为4/10%＝40万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元）。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：预计第四季度材料采购量＝2120＋350－456＝2014（千克），应付账款＝2014×10×50％＝10070（元）。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为弹性预算法。
【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1％，则
X－50－（100＋X）×1％≥10
X≥61.62（万元）
X为1万元的倍数
可得，X最小值为62，即应向银行借款的最低金额为62万元。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：D
【答案解析】：弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算。
【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：B
【答案解析】：按照编制预算时的基础不同，预算方法可以分为增量预算法和零基预算法，其中增量预算法又称调整预算法，所以选项B正确。
【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：C
【答案解析】：固定预算法又称静态预算法，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。
【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：销售预算是整个预算的编制起点，选项A的说法不正确；产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，选项C的说法不正确；销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整,选项D的说法不正确。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C的错误之处在于没有考虑现金的筹措和利用情况。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：零基预算是“以零为基础编制预算”的方法，在应用零基预算法编制费用预算时，不考虑以往期间的费用水平和费用数额。所以选项C的说法不正确。
【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：BC
【答案解析】：一般来说，弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的70％～110％之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。
【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时。
【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：用列表法编制的弹性预算的优点是：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦，由此可知选项A、B、C都是答案。而选项D是公式法的优点，所以不选。
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：参见教材579页。
【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：参见教材571页。
【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：CD
【答案解析】：AB属于长期预算。
【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】
三、计算题
1.
【正确答案】：（1）间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1＋50%）=6.6（元/小时）
水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）
（2）间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）
每季度设备租金预算额=38600×（1－20%）=30880（元）
（3）
2007年第2季度～2008年第1季度制造费用预算
单位：元
|
|
2007年度 |
2008年度 |
合计 | |||
|
项 目 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
第一季度 | ||
|
直接人工预算总工时（小时） |
12100 |
（略） |
（略） |
11720 |
48420 | |
|
变动制造费用 |
|
|
|
|
| |
|
间接人工费用 |
（A）79860 |
（略） |
（略） |
（B）77352 |
（略） | |
|
水电与维修费用 |
（C）43560 |
（略） |
（略） |
（D）42192 |
（略） | |
|
小 计 |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） |
493884 | |
|
固定制造费用 |
|
|
|
|
| |
|
设备租金 |
（E）30880 |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） | |
|
管理人员工资 |
（F）17400 |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） | |
|
小 计 |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） |
（略） | |
|
制造费用合计 |
171700 |
（略） |
（略） |
（略） |
687004 | |
2.
【正确答案】：（1） 销售预算 单位：元
|
季 度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
|
销售数量 |
1000 |
1500 |
2000 |
1800 |
6300 |
|
预计单位售价（件） |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
销售收入 |
100000 |
150000 |
200000 |
180000 |
630000 |
|
预计现金流入 | |||||
|
上年末应收账款 |
62000 |
|
|
|
62000 |
|
第一季度 |
100000×60%＝60000 |
100000×40%＝40000 |
|
|
100000 |
|
第二季度 |
|
150000×60%＝90000 |
150000×40%＝60000 |
|
150000 |
|
第三季度 |
|
|
200000×60%＝120000 |
200000×40%＝80000 |
200000 |
|
第四季度 |
|
|
|
180000×60%＝108000 |
108000 |
|
经营现金收入合计 |
122000 |
130000 |
180000 |
188000 |
620000 |
（2）2007年末应收账款＝第四季度销售收入×（1－本期收现率）
＝180000×（1－60%）＝72000（元）
3.
【正确答案】：MC公司2007年制造费用预算 单位：元
|
直接人工工时 |
22596 |
25824 |
29052 |
32280 |
35508 |
|
生产能力利用（%） |
70% |
80% |
90% |
100% |
110% |
|
1.变动成本项目 |
13557.6 |
15494.4 |
17431.2 |
19368 |
21304.8 |
|
燃油 |
1129.8 |
1291.2 |
1452.6 |
1614 |
1775.4 |
|
辅助工人工资 |
12427.8 |
14203.2 |
15978.6 |
17754 |
19529.4 |
|
2.混合成本项目 |
15512.68 |
17223.52 |
18934.36 |
20645.2 |
22356.04 |
|
辅助材料 |
5142.88 |
5723.92 |
6304.96 |
6886 |
7467.04 |
|
维修费 |
6406.36 |
7084.24 |
7762.12 |
8440 |
9117.88 |
|
检验员工资 |
751.92 |
816.48 |
881.04 |
945.6 |
1010.16 |
|
水费 |
3211.52 |
3598.88 |
3986.24 |
4373.6 |
4760.96 |
|
3.固定成本项目 |
14180 |
14180 |
14180 |
14180 |
14180 |
|
直接人工工时 |
22596 |
25824 |
29052 |
32280 |
35508 |
|
管理人员工资 |
8700 |
8700 |
8700 |
8700 |
8700 |
|
保险费 |
2800 |
2800 |
2800 |
2800 |
2800 |
|
设备租金 |
2680 |
2680 |
2680 |
2680 |
2680 |
|
制造费用预算额 |
43250.28 |
46897.92 |
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