2010年注册会计师考试税法练习题及答案解析18

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1．下列行为按规定免征契税的有( )。 
A．承受荒山、荒丘土地使用权，用于果园建设
B．学校承受的对外经营的宾馆 
C．城镇职工按规定第一次购买公有住房
D．因不可抗力灭失住房而重新购买住房

2．下列免征契税的情况有( )。 
A．某市属重点高校承受土地用于扩建校园
B．卫生局承受土地用于SARS研究室建设
C．税务局承受土地用于办公楼建设 
D．38军承受土地用于靶场建设

3．以下说法错误的有( )。
A．土地使用权的转让包括农村集体土地承包经营权的转移 
B．以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税
C．继承土地房屋权属免征契税 
D．国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税 

4．以下说法正确的有( )。 
A．法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还 
B．对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税
C．自然人与其个人独资企业无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的不正确收契税，但对于自然人与其一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转的应征收契税 
D．对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税 

5．契税纳税义务发生时间可以是( )。 
A．取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天
B．签订房地产权属转移合同的当天 
C．办理房地产产权证的当天
D．交纳房地产预付款的当天

参考答案
1．【答案】AC
【解析】事业单位对外经营而承受的房屋土地权属应缴纳契税。因不可抗力灭失住房而重新购买住房，并非规定免税，而是酌情准予减征或者免征契税。 
2．【答案】ABCD
【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 
3．【答案】ABC
【解析】农村集体土地承包经营权的转移不在土地使用权转让的范围内；以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内；法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 
4．【答案】ABD
【解析】自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，按规定不征收契税。 
5．【答案】AB
【解析】契税的纳税义务与合同契约签订关系直接相关，只有AB符合纳税义务发生时间的规定，CD都不涉及房地产合同契约的签订。

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