2011年注册会计师考试税法课后练习题(2)
第二章 增值税法课后作业
一、单项选择题
1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )。
A.v+m B.v C.m D.c+v+m
2.下列项目中，应征收增值税的是( )。
A.饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒
B.邮政部门的报刊发行费
C.企业销售商标权的收入
D.典当业销售死当物品
3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是( )。
A.将外购货物分配给投资者
B.将外购货物赠送给其他单位
C.将外购货物用于个人消费
D.将外购货物用于对外投资
4.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是( )。
A.销售自产的综合利用生物柴油
B.国家定点生产企业销售自产的边销茶
C.利用风力生产的电力
D.以垃圾为燃料生产的电力
5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在一定的期限内不得再申请免税，该期限为( )。
A.3个月
B.6个月
C.12个月
D.36个月
6.在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过( )的部分，实行即征即退政策。
A.1 %
B.1.5%
C.3%
D.5%
7.下列不适用13%低税率的是( )。
A.冷气
B.饲料
C.铜矿砂
D.居民用蜂窝煤
8.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是( )。
A.不必申请，自动被视为一般纳税人
B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续
C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续
D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续
9.下列增值税的说法不正确的有( )。
A.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税
B.出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按照规定享受增值税出口13%低税率征税政策
C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税
D.自2009年7月1日至2010年12月31日，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税
10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是( )。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
11.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )。
A.1年
B.3个月
C.6个月
D.32个月
12.某公司(非转型试点范围)是增值税一般纳税人，销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元。2010年4月出售开具普通发票，票面金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。
A.计算增值税销项税8136.75元
B.计算增值税销项税6442.48元
C.计算缴纳增值税1076.92元
D.计算缴纳增值税1098.04元
13.某公司是增值税一般纳税人，销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元，2010年4月出售，价税合计金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。
A.计算增值税销项税8136.75元
B.计算增值税销项税6442.48元
C.计算缴纳增值税1076.92元
D.计算缴纳增值税1098.04元
14.某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元(开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是( )。
A.74205元
B.75917.95元
C.70644.44元
D.76127.95元
15.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。
A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税
B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税
C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售
D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税
16.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税()。
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
17.某食品厂将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元(含运费465元)，其不能抵扣的进项税为( )。
A.1864.05元 B.1425.45元
C.1400元 D.2040元
18.某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为( )元。
A.130000
B.150000
C.180000
D.210000
19.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务，兼营汽车装饰品销售和车辆装潢业务。2009年1月汽车修理业务取得收入15万元;另提供汽车装潢业务取得收入12万元;销售汽车装饰用品取得收入9万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是( )。
A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税
B.应纳增值税0.70万元，应纳营业税0.36万元
C.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元
D.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元
20.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金
B.计算销项税
C.征收营业税
D.计入营业外不征流转税
21. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。
A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税
D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税
22.某家具厂，为增值税一般纳税人，销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。
A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元
23.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3)
A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
24.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天
B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天
25.下列货物不免税也不退税的是( )。
A.来料加工复出口的货物
B.进料加工复出口的货物
C.援外出口货物
D.外贸企业直接购进免税货物出口
26. 实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起( )内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。
A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
27.出口货物退免税凭证、资料应当保存( )。
A.1年
B.5年
C.10年
D.20年
28.增值税的纳税期限为( )。
A. 5日、10日、15日
B. 1日、5日、10日、15日
C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月
D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
29.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品
30.对骗取国家出口退税款的出口商，经( )国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。
A.省以上 B.地级以上
C.县以上 D.税务所以上
二、多项选择题
1.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
2.增值税的特点包括( )。
A.保持税收中性
B.实行价外税制度
C.税收负担由企业承担
D.实行税款抵扣制度
3.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。
A.集邮商品的生产
B.邮政部门销售集邮商品
C.邮政部门发行报刊
D.电力公司向发电企业收取的过网费
4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A.某生产企业将自产货物委托商业企业代销
B.某企业将外购的月饼用于赠送给代理商
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某生产企业将自产货物投资于个体工商户
5.将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。
A.劳动保护
B.免税项目
C.无偿赠送
D.个人消费
6.下列属于免征增值税的有( )。
A.农业生产者销售的自产农产品
B.残疾人企业直接进口供残疾人专用的物品
C.其他个人销售自己使用过的物品
D.外国企业无偿援助的进口物资和设备
7.下列关于免税的说法不正确的有( )。
A.自2008年6月1日，纳税人生产销售有机肥产品免征增值税，批发、零售不享受免税政策
B.对新华书店销售出版物全部实行增值税免税或先征后退政策
C.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，免征增值税
D.办理即征即退政策退税时必须按照规定先进行评估，评估结论正常的方可退税
8.下列符合增值税一般纳税人判断标准的有( )。
A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过80万元的
B. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的
C. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过50万元的
D. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的
9.关于新办商贸企业一般纳税人的管理，下列说法正确的是( )。
A.对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业可认定为一般纳税人，直接进入辅导期
B.对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理
C.一般纳税人的辅导期是3个月
D.每次发售的增值税专用发票的数量不得超过25份
10.以下不符合增值税规定的是( )
A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税
B.某制药厂与其跨省下属销售分公司A和制造分公司B实行统一核算，总机构达到一般纳税人标准，而销售分公司A和制造分公司B未达到一般纳税人标准，则分公司A和B都可申请办理一般纳税人手续
C.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人
D.从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税
11.下列项目中，不属于应当缴纳增值税的有( )。
A.经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准经营融资租赁业务的单位，租赁货物的所有权转让给承租方的
B.经中国人民银行和对外经济贸易合作部批准经营融资租赁业务的单位，租赁货物的所有权没有发生转让
C.其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的
D.其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权没有发生转让
12.以下说法正确的有( )。
A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策
B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税
C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税
D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税
13.根据增值税的规定，下列说法不正确的有( )。
A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，照章征收增值税
B.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税
C.纳税人代有关部门收取的费用，符合规定的，不征收增值税
D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税
14.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的( )。
A.运费
B.保险费
C.装卸费
D.建设基金
15.以下符合现行增值税规定的有( )。
A.增值税对单位和个人规定了起征点
B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。
C.销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000 元;销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元
D.按次纳税的增值税起征点，为每次(日)销售额150-200元
16.下列关于增值税一般纳税人的认定，说法不正确的有( )。
A.年应税销售额未超过标准的生产企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续
B.所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续
C.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续
D.已开业的小规模企业(非从事货物生产或者提供应税劳务除外)，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在次月申请一般纳税人资格认定手续
17.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有( )。
A.其存货作进项税额转出处理
B.其存货不作进项税额转出处理
C.其留抵税额也不予以退税
D.其留抵税额应予以退税
18.根据增值税的规定，以下使用13%税率计算增值税的项目有( )。
A.某加工厂销售的农机零件
B.商店销售食用植物油
C.图书店销售的图书
D.书市销售的音像制品
19.以下属于不能抵扣进项税的项目有( )。
A.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票
B.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单
C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票
D.一般纳税人取得的国际货物运输发票
20.关于出租出借包装物押金的处理正确的有( )。
A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税
B.对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税
C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限
D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税
21.增值税出口退(免)税的基本政策包括( )。
A. 出口免税并退税
B. 出口免税不退税
C. 出口不免税但退税
D. 出口不免税也不退税
22.某企业2009年1月注册成立，当年3月开始出口，外销比例达60%，内外销销售额之和达到400万元人民币，且销售状况均衡。该企业经省级国家税务局确定为退税审核期为12个月的小型出口企业。则下列说法不正确的有( )。
A.可以实行按月退税的方法
B.至2009年9月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税
C.至2010年1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税
D.至2010年3月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税
23.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。
A.3%的征收率
B.4%的征收率
C.17%的税率
D.13%的税率
24.下列关于发电企业生产销售电力产品，计算缴纳增值税说法正确的有( )。
A.具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人的计算方法计算增值税
B.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节预缴增值税，且不得抵扣进项税额
C.跨省、自治区、直辖市的发电企业增值税预征率由预缴增值税的发电企业所在地和结算增值税的发电企业所在地省级国家税务局共同测算，报国家税务总局核定
D.省、自治区、直辖市范围内的发电企业的增值税预征率是由国家税务总局核定
25.下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有( )。
A.油(气)田企业在油(气)田建设中为保持电信联络而修建通讯工程
B.油气田企业内部相互提供的运输劳务
C.建筑安装企业的钻井施工工程
D.油气田企业根据油(气)田生产的需要在油(气)田内部修建道路
26.可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有( )。
A.已报关离境
B.已办理出口收汇并已核销
C.已在财务上作销售处理
D.属于增值税、消费税的征税范围
27.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。
A.汽车生产企业委托外贸企业出口汽车
B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C.外贸企业出口避孕药品
D.从农业生产者直接购进的免税农产品出口
28.按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退(免)税环节和方法不正确的是( )。
A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法
B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
D.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法
29.税法规定的增值税纳税义务发生时间有( )。
A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天
B.委托他人代销货物的，为货物发出当天
C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天
D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天
30.甲取得乙企业开具的增值税专用发票，已经抵扣后才发现发票上注明的销售方名称不符，下列说法正确的是( )。
A.符合善意取得增值税专用发票的购货方，抵扣进项的，不以偷税论处
B.如果甲抵扣进项，则按偷税处理
C.可以抵扣进项税额
D.不得抵扣进项税额
三、计算题
1.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发生下列业务：
(1)外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元;
(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
(3)销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元;
(4)将2件A型小电器赠送客户试用;
(5)将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元;
(6)将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元;
要求计算：
(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税
(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税
(3)该企业出售旧设备应纳的增值税
(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)
2. 某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年7月有关资料如下：
(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张.印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本5 00000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费2000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
(7)印刷厂购置一台小型设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款8000元、税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料计算：
(1)该印刷厂当月计税销售额。
(2)该印刷厂当月销项税额。
(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额。
(4)该印刷厂当月应纳增值税。
3. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账;
(2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,装卸费1000元;
(3)销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价120000元，发生运费1000元;
(4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元;
(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元;
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件支付90000元,取得税务机关代开的专用发票;
(7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。
假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：
(1)该自行车厂当期可抵扣的进项税;
(2)该自行车厂销售自行车的销项税
(3)该自行车厂包装物押金的销项税
(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税
(5)当期该厂应纳增值税的合计数
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】增值额的理论构成是v+m，本题答案为A。
2.
【答案】D
【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。
3.
【答案】C
【解析】外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为;外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。
4.
【答案】C
【解析】A采用增值税先征后退政策;B采用免税政策;C采用增值税即征即退50%政策;D采用增值税即征即退政策。
5.
【答案】D
【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在36个月内不得再申请免税。
6.
【答案】C
【解析】在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
7.
【答案】C
【解析】铜矿砂适用17%的税率。
8.
【答案】C
【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
9.
【答案】B
【解析】出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按照规定享受增值税出口退税政策。
10.
【答案】D
【解析】考核增值税以物易物行为的税务处理规定。双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等因素。
11.
【答案】C
【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
12.
【答案】C
【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
13.
【答案】B
【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
14.
【答案】 C
【解析】 收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。
电脑公司缴纳增值税=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
15.
【答案】B
【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
16.
【答案】C
【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)
17.
【答案】C
【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。
18.
【答案】C
【解析】主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其计算当期销项税额的销售额应该是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。
19.
【答案】B
【解析】这是一道经典真题的变形。汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目。由于纳税人为小规模纳税人，故适用3%的征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围。
应纳增值税=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(万元)。
应纳营业税=12×3%=0.36(万元)。
20.
【答案】A
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
21.
【答案】D
【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
22.
【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。
计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
当期应退税额=24050(元)
当期免抵税额=43602-24050=19552(元)
注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税。
24.
【答案】D
【解析】供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天;出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。
25.
【答案】C
【解析】选项A适用免税不退税政策;选项B适用免抵退政策;选项D适用免税不退税政策。
26.
【答案】D
【解析】实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。
27.
【答案】C
【解析】出口货物退免税凭证、资料应当保存10年。
28.
【答案】D
【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
29.
【答案】D
【解析】商业零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于经营，可以开具增值税专用发票。
30.
【答案】A
【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】考核增值税类型的划分，增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
2.
【答案】ABD
【解析】税收负担由商品最终消费者承担。
3.
【答案】AD
【解析】邮政部门销售集邮商品征收营业税，其他单位和个人销售集邮商品征收增值税;邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税。
4.
【答案】ABD
【解析】外购货物用于非增值税应税项目，不视同销售。
5.
【答案】BD
【解析】将购买的货物用于劳动保护，属正常的生产费用支出，可抵进项税。对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税。购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可抵扣进项税。
6.
【答案】AC
【解析】残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人企业进口没有免税的规定;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，但是外国企业无偿援助的进口物资和设备应该按照规定缴纳增值税。
7.
【答案】AB
【解析】自2008年6月1日，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税;自2009年1月1日起至2010年12月31日，对符合条件的新华书店实行增值税免税或先征后退政策。
8.
【答案】BC
【解析】从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过50万元的;以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的。
9.
【答案】ABD
【解析】一般纳税人的辅导期是6个月。
10.
【答案】ABC
【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，A错误。销售分公司A不可办理一般纳税人手续，制造分公司B可以办理一般纳税人手续，B错误。年应税销售额不低于30万元的政策标准只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策，C错误。从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元(80万元)，一律按增值税一般纳税人征税。
11.
【答案】ABD
【解析】选项ABD都不属于增值税的征收范围，都应当缴纳营业税。
12.
【答案】ACD
【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策;对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
13.
【答案】ABD
【解析】转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税;对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
14.
【答案】AD
【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的运费、建设基金(不包括装卸费、保险费等其他杂费)。
15.
【答案】CD
【解析】增值税起征点的适用范围限于个人不涉及单位;纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。
16.
【答案】AD
【解析】年应税销售额未超过标准的“商业企业”以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业(非从事货物生产或者提供应税劳务除外)，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在“次年1月底”以前申请办理一般纳税人资格认定手续。
17.
【答案】BC
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
18.
【答案】BCD
【解析】选项BCD属于增值税低税率的范围;选项A农机整机适用13%的税率、农机零件适用17%的税率。
19.
【答案】ACD
【解析】一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票，不得计算抵扣进项税额。
20.
【答案】BC
【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，按照相关规定判断(是否逾期)是否要并入销售额计税;从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
21.
【答案】ABD
【解析】出口退(免)税的基本政策：(1)出口免税并退税;(2)出口免税不退税;(3)出口不免税也不退税。
22.
【答案】ABC
【解析】退税审核期为12个月的小型出口企业，在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的方法，而是结转下期继续抵顶内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税。
23.
【答案】CD
【解析】进口环节不使用征收率。
24.
【答案】ABC
【解析】省、自治区、直辖市范围内的发电企业的增值税预征率是由省级国家税务局核定。
25.
【答案】ABD
【解析】油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务;通讯工程、油田建设工程(根据油气田生产的需要，在油气田内部修建的道路、桥涵、河堤、铁路专用线、专用码头和海堤等设施)、油气田内部为维持油气田的正常生产而互相提供劳务等均属于生产性劳务。选项C属于营业税建筑业劳务项目。
26.
【答案】ABCD
【解析】可以退(免)增值税的出口货物应具备四个条件：属于增值税的征税范围;报关离境;财务上做销售处理;出口收汇并已核销。
27.
【答案】BCD
【解析】小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税;避孕药品销售时免税，故出口免税不退税;从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。汽车生产企业委托外贸企业出口汽车，享受免税并退税政策，按照免抵退税计算。
28.
【答案】ABD
【解析】“免、抵、退”税办法主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。
29.
【答案】CD
【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到部分或者全部货款的当天。未收到代销清单及货物的，为发出代销货物满180天的当天。
30.
【答案】BD
【解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，不予抵扣进项税款或者不予出口退税，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。
三、计算题
1.
【答案及解析】
(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000×(1+6%)×17%=2703(元)
小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。
(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷(1+3%)×3%=72(元)
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
(3)该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷(1+3%)×2%=300(元)
小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)=12360÷(1+3%)÷50×(50+2)×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)
2.
【答案及解析】
(1)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果只提供印刷劳务，使用17%的基本税率。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)销项税=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%
=377000+34000+75991.45=486991.45(元)
(3)发生进项税=340000+68000+2000×7%+51000+1360=460500(元)
进项税转出=5700×17%=969(元)
可抵扣进项税=460500-969 =459531(元)
(4)应纳增值税=486991.45-459531 =27460.45(元)
3.
【答案及解析】
(1)当期可抵扣的进项税
=7000×7%+23800+90000/(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)
(2)该自行车厂销售自行车的销项税
=(800×280+500×280)×17%=61880 (元)
销售800辆自行车给予8%的销售折扣，不应减少销售额。
(3)该自行车厂包装物押金的销项税=60000/(1+17%) ×17%=8717.95 (元)
逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000/(1+4%)×4%/2=2307.69(元)
(5)当期该厂应纳增值税的合计数=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元)
相关推荐：
2011年注册会计师考试税法备考辅导汇总
2010注册会计师全国统一考试冲刺模拟试题大集合
2010注册会计师全国统一考试冲刺模拟试题268套
特别推荐：
2011年注册会计师考试学习计划
考试大首发2010年注册会计师考后真题及答案
2010年注册会计师考试成绩查询汇总