2011年注册会计师考试税法课后练习题(3)
点击查看：2011年注册会计师考试税法课后练习题汇总
第三章 消费税法
一、单项选择题
1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。
A.零售环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。
A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
3.某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购进化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。
A.7.5万元
B.8.4万元
C.9.7万元
D.10.5万元
4.下列各项中，与我国现行出口消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。
A.“免税但不退税”
B.“不免税也不退税”
C.“不免税但退税”
D.“免税并退税”
5.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。
A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
6.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送到门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。
A.5.13万元
B.6万元
C.6.60万元
D.7.72万元
7.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量
D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量
8.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆720美元(美元与人民币汇率1：8.3)。摩托车消费税税率为10%。则该企业应退消费税税款是( )。
A.25万元
B.25.8万元
C.26万元
D.29.88万元
9.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
10.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据计算消费税。
A.平均销售价格
B.最高销售价格
C.最低销售价格
D.税务机关核定的价格
11.下列项目中，应征消费税的是( )。
A.啤酒屋销售的自制扎啤
B.土杂商店出售的焰火、鞭炮
C.黄河牌卡车
D.销售使用过的小轿车
12. 以下说法不正确的是( )。
A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税
B.动力艇不征收消费税
C.卡丁车不征收消费税
D.香粉应按化妆品税目征收消费税
13.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。
A.生产地
B.使用地
C.起运地或所在地
D.销售地
14.以下征收消费税的车辆是( )。
A.越野吉普车
B.电动汽车
C.沙滩车
D.大客车
15.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。
A.粮食白酒
B.酒精
C.黄酒
D.啤酒
16.下列情况应征消费税的有( )。
A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售
B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售
C.收回后的委托加工实木地板用于职工福利
D.收回后的委托加工粮食白酒直接销售
17.下列应视同销售缴纳消费税的情况是( )。
A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C.自制应税消费品继续加工成应税消费品
D.自制应税消费品用于向外单位投资
18.某百货公司(增值税一般纳税人)黄金饰品部2009年5月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税( )元。
A.29059.82
B.29230.77
C.30769.23
D.30940.17
19.某小轿车生产企业(增值税一般纳税人)，2009年8月生产并销售某种型号的小轿车200辆，取得增值税专用发票注明每辆价款20万元，增值税共计680万元;小轿车适用9%的消费税税率，经审查，该型号小轿车已达到减征消费税的国家标准。则该企业8月份应缴纳的消费税为( )万元。
A.280
B.252
C.324
D.216
20.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是( )。
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一
C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车
21.甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料费1万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为( )。
A.13.68万元
B.14.13万元
C.14.74万元
D.15万元
22.某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟300箱(每箱250条，每条200支)，支付买价2000000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率为20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税( )。
A.1439212.5元
B.2072945.45元
C.1073571.43元
D.1103142.86元
23.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是( )。
A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税
B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税
C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税
D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税
24.某外贸进出口公司从外国进口小轿车120辆，每辆海关的关税完税价格为10万元;已知轿车关税税率为60%，消费税税率为5%。进口这些轿车应缴纳消费税( )万元。
A.0.84
B.63.16
C.96
D.101.05
25.某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本5000元，球具厂收取含税加工费2300元(其中包含代垫辅料实际成本800元)，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，则组成计税价格为( )元。
A.5555.56
B.7739.79
C.6980.06
D.6269.23
26.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。
A.委托方交款的当天
B.委托方交货的当天
C.受托方材料入库的当天
D.受托方交货的当天
27.消费税纳税义务发生时间为( )。
A.分期收款结算方式下实际收款的日期
B.赊销方式下收到货款的当天
C.预收货款结算方式下收到货款的当天
D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天
28.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。
A.企业所在地
B.企业核算地
C.货物入境地
D.报关地
29.下列情况适用“出口免税并退税”政策的是( )。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业自营出口应税消费品
C.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品
D.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品
30.某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂( )。
A.向税务机关补缴应纳消费税
B.暂不补税，待内销时再补缴消费税
C.出口转内销货物不计算消费税
D.向税务机关补缴已退还的消费税
31.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。
A.发出货物的当天
B.收到货款的当天
C.合同规定的收款日期当天
D.双方约定的任一时间
32.按照《消费税暂行条例》规定，纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税。
A.5
B.10
C.15
D.30
二、多项选择题
1.下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。
A.征收范围具有选择性
B.征收环节具有单一性
C.征收方法具有灵活性
D税负具有可转嫁性
2.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A.汽车生产企业销售自产小轿车
B.金银饰品厂批发自产的金银首饰
C.超市零售啤酒
D.卷烟生产企业销售自产的卷烟
3. 卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。
A.加工时向联营企业提供卷烟牌号
B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税
D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
4.按《消费税暂行条例》的规定，下列以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品
5.下列行为应缴纳消费税的有( )。
A.将自产应税消费品用于投资
B.将自产应税消费品用于集体福利
C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的
D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的
6. 下列在零售环节缴纳消费税的有( )。
A.翡翠手镯 B.钻石胸针
C.镀金项链 D.18K金镶嵌翡翠耳钉
7.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
8.下列各项收入应当计入货物(从价计征)销售额征收消费税的是( )。
A.向购买方收取的延期付款利息
B.向购买方收取的包装物租金
C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款
D.不作价随同应税消费品销售收取的包装物押金
9.下列应在移送环节缴纳消费税的有( )。
A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒
B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
C.制药厂将自制酒精移送生产药膏
D.烟厂将自制卷烟发给职工
10.下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税酒精生产的白酒
C.外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指
D.外购已税石脑油生产的应税消费品
11.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，正确的有( )。
A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天
B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天
D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天
12.下列外购已税消费品用于连续生产应税消费品销售时，不得按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的是( )。
A.外购已税游艇生产的游艇
B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
13.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
14. 下列各项中，应当征收消费税的有( )。
A.用于本企业连续生产的应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
15.某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法正确的有( )。
A.加工企业应按规定补税
B.商场应按规定补税
C.对加工企业应给予处罚
D.对商场应给予处罚
16.某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元(押金期限3个月)，则该企业的增值税和消费税是( )。
A.每吨增值税计税销售额3012.39元
B.每吨增值税计税销售额2969.66元
C.每吨消费税税额250元
D.每吨消费税税额220元
17. 下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。
A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税
18.下列说法正确的有( )。
A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
B.戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油，应当征收消费税
C.体育用的发令纸不需征收消费税
D.翻新轮胎停止征收消费税
19.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择( )中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A.结算当天的
B.上年12月31日的
C.结算当月1日的
D.上次纳税当天的
20.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有( )。
A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税
C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税
21.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是( )。
A.增值税采用免抵退税政策
B.消费税采用免税并退税政策
C.增值税采用先征后退政策
D.消费税采用免税但不退税政策
22.下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。
A.化妆品厂出口自产化妆品
B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品
C.外贸企业收购化妆品后出口
D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品
23.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。
A.外贸单位收购后出口
B.外商投资生产企业自营出口
C.生产单位自营出口
D.生产单位委托外贸企业代理出口
24.下列关于允许扣除的外购应税消费品已纳税款的来源规定正确的有( )。
A.从境外工业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税
B.从境外商业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税
C.从境内工业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税
D.从境内商业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税
25.某酒厂总部设在广东，生产酒的基地设在山东，则下列关于生产酒的基地消费税纳税地点的说法正确的有( )。
A.在广东纳税
B.在山东纳税
C.经国家税务总局批准在广东纳税
D.经由广东、山东国税局协商决定在哪里纳税
26.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天
B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天
D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
27.下列自产自用行为，在移送使用时需要缴纳消费税的有( )。
A.某酒厂将自产黄酒发给职工做福利
B.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟
C.化妆品厂将自产香水做样品
D.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
三、计算题
1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入53.82万元，其中分别核算的金银首饰收入30万元，镀金首饰收入19万元，金银首饰的包装盒收入4.82万元;
(2)开展金项链“以旧换新”活动，换出金首饰1200克，回收旧首饰600克，收取差价款12万元，并收取旧首饰折价补偿20元/克;
(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
(4)商城1月份应缴纳的增值税。
2.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2009年12月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口化妆品一批，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元，向自己的采购代理人支付的购货佣金10000元;
(2)从国外进口卷烟40000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
(注：进口关税税率均为20%，化妆品消费税税率30%，单位金额为元。)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算进口化妆品应缴纳的关税;
(2)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
3.某地板生产厂6月发生下列业务：
(1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明的支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元;
(2)外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程;
(3)外购生产用粘胶一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户;
(4)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆;
(5)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元);
(6)销售自产实木地板取得不含税收入560000元。
上述需要认证的发票均经过认证，地板生产厂的成本利润率是10%，实木地板消费税税率5%，要求计算：
(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税额合计数;
(2)该企业当期进项税额转出;
(3)该企业当期增值税的销项税额合计数;
(4)该企业当期应纳的增值税税额;
(5)该企业当期实际应纳的消费税税额。
4.某经央行批准从事金银首饰经营的中外合资首饰厂(增值税一般纳税人)，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工，2010年3月发生下列业务：
(1)购入红宝石戒面800粒，价款80000元，增值税13600元;购入18K黄金价款200000元，增值税34000元。
(2)将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，不含税价款60000元;将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同交由央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该商店当月零售戒指200只，含增值税销售额230000元，商店与该厂发生结算销售，不含增值税价款140000元。
(3)将自行设计的纯银项链(没有同类价格)用于赞助，成本为19000元。
(4)接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明)，为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000元以及手镯不含税加工费(含辅料费)40000元。
上述相关发票均经过认证，根据以上资料回答下列问题：
(注：该首饰厂的成本利润率6%，消费税税率5%)
(1)首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计;
(2)首饰厂第(4)笔业务应缴纳的消费税;
(3)首饰厂当期应纳增值税;
(4)第(2)笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应纳的流转税合计。
答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。
2.
【答案】D
【解析】轮胎不能垮税目进行消费税抵扣;酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目;只有选项D符合消费税扣税规定。
3.
【答案】A
【解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税税款的依据是外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格，及出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为=25×30%=7.5(万元)。
4.
【答案】C
【解析】不免税意味着征税，不可能再退税。我国出口退税政策中没有这个规定。
5.
【答案】B
【解析】纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。只有选项B符合税法规定。
6.
【答案】C
【解析】计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。
7.
【答案】A
【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。只有A选项正确。
8.
【答案】A
【解析】5000元×500辆×10%=25(万元)
消费税出口退税从价计算依据只包括工厂销售额，不包括其他支出。公式为：应退税额=出口货物的工厂销售额×税率。
9.
【答案】C
【解析】A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，适用250元/吨的定额税率;B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，适用220元/吨的定额税率;
该酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。
10.
【答案】B
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
11.
【答案】A
【解析】啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，商业零售环节不缴纳;卡车不是消费税的征税范围;使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增值税。
12.
【答案】B
【解析】应该征收消费税的游艇包括动力艇。
13.
【答案】C
【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。
14.
【答案】A
【解析】征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不是消费税的征收范围。
15.
【答案】C
【解析】选项A采用复合计税;选项B采用比例税率;选项D有两档定额税率;黄酒采用单一定额税率。
16.
【答案】B
【解析】药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税;商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的，在零售环节缴纳消费税;委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。
17.
【答案】D
【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
18.
【答案】B
【解析】不含税销售额=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)
应缴纳的消费税=584615.38×5%=29230.77(元)。
19.
【答案】B
【解析】对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。销售额=20×200=4000(万元)，应纳消费税税额= 4000×9%×(1-30%)=252(万元)。
20.
【答案】A
【解析】选项A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用数量抵扣;选项B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税;选项C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款;选项D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。
21.
【答案】B
【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税;加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。
组成计税价格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(万元)。
22.
【答案】A
【解析】(1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000(元)
关税=2028000×20%=405600(元)
(2)每条进口卷烟适用比例税率的价格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)
适用36%的比例税率
(3)进口卷烟应纳消费税
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核对委托加工双方应纳税额种类的了解。在委托加工业务中，受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税。
24.
【答案】D
【解析】进口小轿车的组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(万元)，
应纳消费税=2021.05×5%=101.05(万元)
25.
【答案】B
【解析】委托加工组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金)，因此本题组成计税价格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。
26.
【答案】D
【解析】带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
27.
【答案】D
【解析】AB应为合同约定的收款日期的当天;只有D符合消费税税法的规定。
28.
【答案】D
【解析】进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
29.
【答案】A
【解析】有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才能享受又免又退消费税的政策。除此之外，其他企业出口，或委托外贸企业代理出口时，一律不适用又免又退的政策。
30.
【答案】B
【解析】生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。
31.
【答案】C
【解析】消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。到规定日期未收到货款的，也应计算缴纳消费税。
32.
【答案】C
【解析】纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负水平比较高且税负差异大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。
2.
【答案】AD
【解析】选项B，在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税;选项C，啤酒在生产销售环节征收消费税，超市零售啤酒不征消费税。
3.
【答案】ABCD
【解析】符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，则征收消费税。
4.
【答案】ACD
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
5.
【答案】ABC
【解析】选项AB属于视同销售行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D直接销售时不必再缴纳消费税。
6.
【答案】BD
【解析】金银首饰(含金、银金基、银基，但不含包金、镀金)、钻石及钻石饰品在零售环节纳税;其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。
7.
【答案】ACD
【解析】B选项，对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。
8.
【答案】ABC
【解析】价外向购买方收取的延期付款利息、包装物租金、包装费等价外费用均应当并入销售额征收消费税;从价定率办法计征消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
9.
【答案】BCD
【解析】选项A属于连续生产应税消费品，在低度酒出厂环节纳税;选项BD属于视同销售行为，应缴纳消费税;选项C属于连续生产非应税消费品，因为药膏不属于消费税征税范围，所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。
10.
【答案】BC
【解析】外购已税烟丝生产的卷烟以及外购已税石脑油生产的应税消费品都可按生产领用量抵扣已纳消费税;外购已税酒精生产的酒不在规定可抵扣范围之内;委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，计税时不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。
11.
【答案】ABD
【解析】ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间;而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
12.
【答案】ABD
【解析】允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。从子目上看不包括雪茄烟、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油、燃料油。允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣(石脑油例外)。在零售环节纳税的金银(2003年5月1日起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。
13.
【答案】AD
【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
14.
【答案】BCD
【解析】生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。
15.
【答案】BC
【解析】按照消费税规定，受托方没有代收代缴消费税款的，由委托方补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照《征管法》的规定，处以受托方应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
16.
【答案】BC
【解析】计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，增值税计税销售额=2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66(元);确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850+(100+40+50)/(1+17%)=3012.39(元)，适用250元/吨的税率。
17.
【答案】ABD
【解析】 能确定酒的原料为薯类或粮食的，分别按照薯类或粮食白酒的税率征收;如果由两种原料混合在一起，按照粮食白酒的税率;对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。
18.
【答案】ACD
【解析】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税的征税范围。
19.
【答案】AC
【解析】 纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择结算的当天或当月1日中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
20.
【答案】BD
【解析】进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。纳税人到外县销售自产应税消费品，于应税消费品销售后，回核算地或所在地缴纳消费税。
21.
【答案】AD
【解析】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口，增值税采用免抵退税政策，消费税采用免税但不退税政策。
22.
【答案】CD
【解析】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口其自产应税消费品时，增值税实施免抵退税政策，又退又免，而消费税只免不退。外贸企业自营出口或委托另一外贸企业代理出口应税消费品时，两税才又免又退。
23.
【答案】BCD
【解析】BCD直接免税就使得商品不再含消费税，故不必再退税。选项A为免(出口环节)税又退(出厂环节)税。
24.
【答案】ABC
【解析】从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
25.
【答案】BC
【解析】应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;需要由总机构汇总纳税的，由于北京、山东跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。
26.
【答案】BD
【解析】纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。
27.
【答案】ACD
【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时不缴纳消费税。所以B选项无需缴纳消费税;用于其他方面(指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励)的自产应税消费品，在移送使用时纳税，ACD需要在移送时缴纳消费税。
三、计算题
1.
【答案及解析】
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(万元)
打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56(万元)
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(万元)
(4)应缴纳的增值税=(53.82+12+600×20÷10000+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5=10.42-8.5=1.92(万元)。
2.
【答案及解析】
(1)进口化妆品应缴纳的关税=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)
计算关税的组成计税价格不包括向自己的采购代理人支付的购货佣金。
(2)进口卷烟应缴纳的消费税：
①每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=104.06(元)>70(元)，适用56%的比例税率
②每条进口卷烟的组成计税价格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-56%)=151.36(元)
③进口卷烟应缴纳的消费税=40000×0.6+40000×151.36×56%=24000+3390464=3414464(元)。
3.
【答案及解析】
(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数74770元
①购入原木可抵扣的增值税=300000×13%+1000×7%=39070(元)
②外购油漆可抵扣的增值税=4250×80%=3400(元)
③外购粘胶可抵扣的增值税1700元
④外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税30600元
⑤当期可抵扣进项税=39070+3400+1700+30600=74770(元)
(2)该企业当期进项税转出数4630.34元
进项税转出数=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)
(3)该企业当期增值税的销项税额合计95387元
①粘胶赠送客户视同销售缴纳的销项税=10000×(1+10%)×10%×17%=187(元)
②销售自产实木地板销项税=560000×17%=95200(元)
③当期增值税的销项税额合计=187+95200=95387(元)
(4)当期应纳的增值税税额=95387-74770+4630.34=25247.34(元)
(5)该企业当期实际应纳的消费税21700元
560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700(元)
4.
【答案及解析】
(1)首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计：
60000×10%-80000/800×500×10%+19000×(1+6%)/(1-5%)×5%
=1000+1060=2060(元)
红宝石戒面在出厂环节按照珠宝玉石10%的税率计税，同时可抵扣购买时缴纳的相关消费税。赞助银项链需要用组成计税价格按照金银首饰5%的税率计算消费税。
(2)首饰厂第(4)笔业务应缴纳的消费税：
(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000))/(1-10%)×10%=4000+9000=13000(元)
注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率10%;零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5%。
(3)首饰厂当期应纳增值税：
该厂当期增值税进项税=13600+34000=47600(元)
该厂当期增值税销项税=[60000+140000+50000+40000+19000×(1+6%)/(1-5%)]×17%=52904(元)
该厂当期应纳增值税=52904-47600=5304(元)
(4)第(2)笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应纳的流转税合计：
应纳增值税=230000÷(1+17%)×17%-140000×17%=33418.8-23800=9618.80(元)
应纳消费税=230000÷(1+17%)×5%= 9829.06(元)
合计19477.86元。
相关推荐：
2011年注册会计师考试税法备考辅导汇总
2010注册会计师全国统一考试冲刺模拟试题大集合
2010注册会计师全国统一考试冲刺模拟试题268套
特别推荐：
2011年注册会计师考试学习计划
考试大首发2010年注册会计师考后真题及答案
2010年注册会计师考试成绩查询预告