2011年注册会计师考试税法课后练习题(6)
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第六章 关税法
一、单项选择题
1.以下关于关境和国境的描述中，正确的是( )。
A.关税大于国境
B.关境小于国境
C.关境和国境是一致的
D.我国的关境小于国境
2.下列不属于关税按征收对象划分的是( )。
A.进口税
B.出口税
C.过境税
D.混合关税
3.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。
A.6个月 B.9个月
C.3个月 D.12个月
4.下列不属于按计征方式将关税进行分类的是( )。
A.从价关税
B.出口税
C.滑动关税
D.混合关税
5.关税的计税方法多样，根据进口的货物的类别、原产地以及国家的关税政策，可以采用( )。
A.从价定率征税
B.从量定额征税
C.复合关税征税
D.选择性征税
6.下列不属于关税纳税义务人的是( )。
A.对分离运输的行李，其相对应的进出境的旅客
B.进口货物的收货人
C.出口货物的发货人
D.邮递出口物品的收件人
7.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于制成品，应首先考虑按其( )归类。
A.成分组成
B.用途或性能
C.属性
D.功能
8.下列进口商品中，关税税率最高的是( )。
A.不可再生资源
B.原材料
C.半成品
D.制成品
9.目前我国对新闻纸实行的关税税率计征办法是( )。
A.从价税
B.从量税
C.复合税
D.滑准税
10.国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行的税率为( )。
A.滑准税率
B.关税配额税率
C.暂定税率
D.从价税率
11.征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收方法,由( )决定，海关总署负责实施。
A.国税局
B.地税局
C.海关
D.国务院关税税则委员会
12.下列各项中不符合关税税率有关规定的是( )。
A.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照其申报正式进口之日实施的税率计税
B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物支付租金之日的实施的税率征税
C.进出口货物的到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
D.查获的走私进口货物需补税的，应按海关查获日期实施的税率计税
13. 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折人民币7970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币6.07万元，该批货物进口关税税率为18%，则其进口关税为( )万元。
A.1440 B.1435.69 C.1578.06 D.1434.60
14. 某企业2010年5月将一台账面余值40万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费8万元、料件费9万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为 ( )。
A.1.8万元 B.5.1万元 C.16.5万元 D.19.5万元
15.2008年9月1日某公司经批准进口了一套免税电子设备。使用2年后项目完工，2009年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2008年进口时该设备关税税率为12%，2009年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税( )。
A.16.8万元 B.12.5万元
C.15.4万元 D.6.81万元
二、多项选择题
1. 下列关于关税的概念说法正确的是( )。
A.关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税
B.通常情况下，一个国家的关境与国境是一致的
C.我国的关境大于国境
D.一个国家的关境包括国家全部的领土、领海和领空
2.下列关于加工贸易加工过程中产生的边角料估定价格的说法，不正确的有( )。
A.以料件申报内销时的价格估定
B.以料件申报进口时的价格估定
C.以制成品申报进口时的价格估定
D.以料件原进口时的价格估定
3.下列各项中不符合关税有关规定的是( )。
A. 查获的走私进口货物需要补税的，按照原进口之日的税率计税
B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
4.按差别待遇和特定的实施情况，将关税的划分正确的是( )。
A.进口附加税
B.差价税
C.特惠税
D.出口税
5.根据《海关法》规定，下列发生的费用计入进口货物的完税价格的有( )。
A.货物的货价
B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用
C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
D.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用
6.关于关税的完税价格，下列说法中不正确的是( )。
A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格
B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用计算价格估价方法
C.由买方负担的购货佣金应计入完税价格中
D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中
7.下列关于行邮税的说法正确的是( )。
A.行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税
B.行邮税包含了在进口环节征收的增值税、消费税
C.我国现行行邮税税率分为30%、20%、10%三个档次
D.行邮税的纳税人是进口邮递物品的收件人
8.下列关于关税的作用，描述正确的有( )。
A.筹集国家财政收入
B.保护和促进本国工农业生产的发展
C.调节国民经济和对外贸易
D.维护国家主权和经济利益
9.运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的( )估定完税价格。
A.料件费
B.加工费
C.复运进境的运输费
D.复运进境的保险费
10. 出口货物完税价格不包括( )
A.在货物价款中单独列明由支付给境外的佣金
B.出口关税
C.出口货物国内运输段运输费用
D.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用
11. 下列进口货物，属于法定减免关税的有( )。
A.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物
B.在海关放行前因不抗力遭受损失的货物
C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物
12. 下列属于特别关税的是( )。
A.报复性关税
B.反倾销税
C.反补贴税
D.保障性关税
13. 下列物品属于关税特定减免税的是( )。
A.科教物品
B.残疾人专用品
C.关税税额在人民币50元以下的一票货物
D.加工贸易产品
14. 进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起l年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理的情形包括( )。
A.因质量原因，进口退还的商品，原商品未退还的
B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的
C.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的
D.因海关误征，多纳税款的
15. 租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有( )。
A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格
B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
C.对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格
D.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】关税中的关境和国境可能一致，也可能不一致，我国的关境是小于国境的。
2.
【答案】D
【解析】关税按征收对象可以划分为进口税、出口税、过境税。
3.
【答案】A
【解析】关税的延期纳税最长时限是6个月，其他税种的延期纳税的最长时限是3个月。
4.
【答案】B
【解析】选项B是按征税对象将关税进行的分类。
5.
【答案】D
【解析】关税的计税方法多样，根据进口的货物的类别、原产地以及国家的关税政策，分别采用从价定率、从量定额、复合关税征税的方法。
6.
【答案】D
【解析】邮递出口物品应以寄件人或托运人为出口关税的纳税人。
7.
【答案】B
【解析】对于制成品，应首先考虑按其用途或性能归类。
8.
【答案】D
【解析】一般产品的加工程度越深，关税税率越高。
9.
【答案】D
【解析】目前我国对新闻纸实行的关税税率计征办法是滑准税的税率计征办法。
10.
【答案】C
【解析】国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行的税率为暂定税率。
11.
【答案】D
【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收方法,由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
12.
【答案】B
【解析】分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
13.
【答案】A
【解析】按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(7970+6.07)×(1+3‰)=8000(万元)，应纳关税税额=8000×18%=1440(万元) 。
14.
【答案】B
【解析】本题考核关税的完税价格。按照税则规定，运往境外修理的设备，出境时已向海关报明，并按海关规定的期限复运进境的，应以海关审定的境外加工费和料件费估定完税价格。该企业应缴纳关税=(8+9)×30%=5.1(万元)。
15.
【答案】A
【解析】应补税额=300×[1-12/(5×12)] ×7%=16.8万元，需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之日实施的税率。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】我国在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，所以，我国的关境小于国境。
2.
【答案】BCD
【解析】加工贸易加工过程中产生的边角料，以料件申报内销时的价格估定。
3.
【答案】ABC
【解析】选项A应按查获日期的税率征税;选项B应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。
4.
【答案】ABC
【解析】按差别待遇和特定的实施情况，将关税的划分为：进口附加税、差价税、特惠税、普遍优惠制。
5.
【答案】ABC
【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
6.
【答案】BCD
【解析】选项B：如果进口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次按照规定方法审查估定该货物的完税价格，而不是直接采用计算价格估算方法。选项C：由买方支付的购货佣金不能计入完税价格;选项D：设备进口前发生的安装费用，应计入完税价格中。
7.
【答案】ABD
【解析】我国现行行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次。
8.
【答案】ABCD
【解析】以上关于关税的作用的描述都是正确的。
9.
【答案】ABCD
【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
10.
【答案】ABD
【解析】在货物价款中单独列明由支付给境外的佣金不计入出口完税价格，出口货物的成交价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
11.
【答案】BC
【解析】保管不慎和纳税困难不能构成减免关税的理由。
12.
【答案】ABCD
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税和反补贴税、保障性关税。
13.
【答案】ABD
【解析】C选项属于关税的法定减免税项目。
14.
【答案】BCD
【解析】按规定，有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起l年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海关误征，多纳税款的;海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的;已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。
15.
【答案】BCD
【解析】租赁方式进口的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格。以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。
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