2011年注册会计师考试税法第九章练习试题
第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法（答案分离版）
一、单项选择题
1.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（ ）。
A.房屋出租的，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税
C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税
D.房屋融资租赁的，由承租人依照房产余值缴纳房产税
2.某企业有原值为5000万元的房产，2009年1月1日将其中的40%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税（ ）万元。
A.24
B.3.8
C.4.25
D.52.8
3.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
4.根据城镇土地使用税的有关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的（ ）。
A.10％
B.30％
C.50％
D.100％
5.假定城镇土地使用税每平方米税额为5元，下列中处理正确的是（ ）。
A.村民李某在本村开的旅社占地2000平方米，应纳税额10000元
B.北京市法院占用的土地面积为40000平方米，应纳税额200000元
C.化工厂厂区内绿化用地800平方米，应纳税额4000元
D.高校后勤实体占地1000平方米，应纳税额5000元
6.根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.城镇土地使用税实行分级幅度税额
B.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积
D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税
7.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（ ）。
A.占用菜地开发花圃
B.占用农村集体所有的土地种植花卉
C.占用食品加工厂用地
D.占用鱼塘建房
8.某航空公司占用林地1万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。
A.20
B.28
C.24
D.25
9.下列各项中，减半征收耕地占用税的是（ ）。
A.民营企业临时占用耕地
B.军事设施占用耕地
C.农村居民占用耕地新建住宅
D.公路线路占用耕地
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二、多项选择题
1.下列各项中，不应当征收房产税的有（ ）。
A.经营性单位所有的办公用写字楼
B.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
C.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
D.农村的经营性用房
2.以下关于房产税的表述中错误的有（ ）。
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调
B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税
C.房产税的计税依据仅是房产余值
D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
3.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.对非营利性医疗机构自用的房产免征房产税
C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税
4.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。
A.拥有土地使用权的单位和个人
B.出租房屋的承租方
C.对外出租房屋的出租方
D.共有土地使用权的各方
5.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地
B.北京香山公园内专设游客餐厅用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.2010年新建的独立地下商场用地
6.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。
A.盐矿的矿井用地
B.工业企业仓库用地
C.危险品仓库用地
D.机场场内道路用地
7.耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点表述正确的有（ ）。
A.属于对特定土地资源占用课税,具有资源税性质
B.具有特定行为税的性质
C.实行一次性课征
D.采用了地区差别比例税率
8.下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有（ ）。
A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税
C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
9.下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。
A.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位
B.占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税
C.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30%
D.农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。
【该题针对“房产税纳税义务人”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：从价计征的房产原值＝5000×（1－40%）＝3000（万元）
3000×（1－20%）×1.2%＋200×12%＝52.8（万元）
【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A，将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。
【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。
【该题针对“城镇土地使用税税率”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A不属于城镇土地使用税的征税范围；选项B、D均为免征城镇土地使用税的土地；选项C厂区内绿化用地应正常缴纳城镇土地使用税。
【该题针对“土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积。
7.
【正确答案】：D
【答案解析】：耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。
【该题针对“耕地占用税征税范围”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：B
【答案解析】：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=1×20+4×2=82（万元）
【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：C
【答案解析】：民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
【该题针对“耕地占用税税收优惠”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：位于农村房屋不属于房产税的征税范围；经营性单位所有的办公用写字楼，是有房屋产权的房屋，应当缴纳房产税。
【该题针对“房产税的优惠政策”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯应当计入。已交付使用但未办理竣工决算的房屋应当申报缴纳房产税。房产税有从价计征和从租计征两种征收方法，相应的计税依据有可能是房产余值，也有可能是取得的租金。
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。
【该题针对“房产税的优惠政策”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。
【该题针对“土地使用税纳税人”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：公园中管理单位的办公用地可以正常免税。自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税的优惠政策”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：AD
【答案解析】：工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税的优惠政策”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：耕地占用税实行从量定额征收,采用的是地区差别定额税率，不是比例税率。
【该题针对“耕地占用税的基本原理”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。
【该题针对“耕地占用税税收优惠”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：AD【答案解析】：选项B，占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税；选项C，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。
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