2011年注册会计师考试税法第十章练习试题
第十章 车辆购置税和车船税法（答案分离版）
一、单项选择题
1.《车辆购置税暂行条例》的征收范围不包括（ ）。
A.大卡车
B.摩托车
C.无轨电车
D.自行车
2.下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
A.进口使用应税车辆的行为
B.购买使用应税车辆的行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.销售应税车辆的行为
3.甲公司购买一辆北京现代小汽车，支付含增值税的价款175500元，另支付订车费用5000元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税（ ）元。
A.16000
B.16100
C.16186.25
D.16196.58
4.某市一企业已登记注册的一辆桑塔纳，其底盘发生更换支付更换款19528元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为217000元，该企业应缴纳车辆购置税（ ）元。
A.15520
B.14840
C.15190
D.13860
5.下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是（ ）。
A.排气量在1.6升及以下的小排量乘用车
B.公交汽车
C.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆
D.设有固定装置的运输车辆
6.下列车辆应缴纳车船税的是（ ）。
A.已经在农业部门登记，用于农业生产的拖拉机
B.企业接送员工的班车
C.警车
D.企业已报废的汽车
7.某公司拥有船舶3艘，净吨位分别为320.4吨、200.5吨、180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（ ）元。
A.3155
B.3630
C.3500
D.3250
8.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：企业职工上下班载客汽车2辆， 5吨载货卡车10辆，净吨位为4吨的汽车挂车5辆，客货两用汽车1辆净吨位3吨，当地政府规定的载客汽车车船税额是200元/辆，载货汽车单位税额为50元/吨。该企业当年应缴纳的车船税（ ）元。
A.4000
B.4050
C.3600
D.3800
9.某保险机构在办理某单位的交强险时，发现该单位欠缴车船税1280元，该市规定购买当年交强险期间为当年1月1日－7月11日期间，该单位实际缴纳日期为当年12月21日，则保单中“滞纳金”项目为（ ）元。
A.103.68
B.104.32
C.1383.68
D.1384.32
10.依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（ ）。
A.省级人民政府
B.省级税务机关
C.县级人民政府
D.县级税务机关
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二、多项选择题
1.下列关于车辆购置税的陈述，不正确的是（ ）。
A.征收单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等
B.纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起60日内申报纳税
C.车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税
D.个人包括个体工商户及其他个人，包括中国公民但不包括外国公民
2.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有（ ）。
A.企业从国外进口自用的卡车
B.减税、免税条件消失的宝马小汽车
C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车
D.非贸易渠道进口车辆
3.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（ ）。
A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）
B.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格
C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格
D.购买者支付的控购费应作为车辆购置税的计税依据
4.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（ ）。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆
5.下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有（ ）。
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C.车辆购置税的缴纳方式主要有现金支付、支票、信用卡和电子结算及委托银行代收、银行划转等
D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
6.下列关于车船税表述正确的有（ ）。
A.车船税确定税额总的原则是非机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶
B.实行从量定额征收
C.1吨以下的小型车船，一律免征车船税
D.按年申报缴纳
7.下列对车船税计税依据的理解，符合规定的有（ ）。
A.乘人汽车，以“辆”为计税依据
B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据
C.机动船，以“艘”为计税依据
D.机动船，以“净吨位”为计税依据
8.下列属于车船税法定免税项目的有（ ）。
A.在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆
B.捕捞、养殖渔船
C.城市、农村公共交通车船
D.军队、武警专用的车船
9.下列关于车船税的征收管理的说法中，正确的有（ ）。
A.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人机构所在地
C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝
D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
10.关于车船税代扣代缴的规定，下列陈述正确的有（ ）。
A.境外机动车临时入境而购买短期交强险，当年应纳车船税的月份数为交强险的有效起始日期的当月至截至日期当月的月份数
B.对于已经向税务机构缴税的车辆，保单中的“当年应缴”项目为已经缴纳的税金
C.对于税务机构已经批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目，应根据减税前的应纳税额扣除减税幅度确定
D.机动车距报废期限不足一年的，其当年也应该按整年计算缴纳
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
【该题针对“车购税的征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
【该题针对“车购税的征税范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：甲公司应纳车辆购置税＝（175500＋5000＋4000＋5000）÷1.17×10％＝16196.58（元）
【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：税法规定，已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
应纳车辆购置税＝217000×70%×10%＝15190（元）
【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：对纳税人自2009年1月20日至2009年 12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。经国务院批准，对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税；公交汽车不免税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
【该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项 AC属于免税车辆，选项D已经报废的车辆不再缴纳车船税。
【该题针对“车船税征税范围”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算；拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船按船舶税额的50%计算。应缴纳的车船税＝320×5＋200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝3630（元）
【该题针对“车船税应纳税额计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：B
【答案解析】：客货两用汽车按照载货汽车计税单位和税额标准计征车船税。
应缴纳的车船税税额＝2×200＋5×10×50＋4×5×50＋3×50=4050（元）
【该题针对“车船税应纳税额计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：保单中的“滞纳金”项目为各年度欠税的应加收滞纳金之和。滞纳天数的计算自应购买“交强险”截至日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。
7月，滞纳天数为20天，8月为31天，9月为30天，10月为31天，11月为30天，12月滞纳21天，合计滞纳天数＝20＋2×31＋2×30＋21＝163（天）
滞纳金=1280×163×0.5‰＝104.32（元）
【该题针对“车船税征收管理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：A
【答案解析】：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
【该题针对“车船税征收管理”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：BD
【答案解析】：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。
【该题针对“纳税义务人与计税依据”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：BD
【答案解析】：企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
【该题针对“车辆购置税计税依据”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
【该题针对“车辆购置税计税依据”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税。
【该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：AD
【答案解析】：购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。
【该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C，1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
【该题针对“车船税基本原理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：车船税的计税依据分别为辆、净吨位、自重吨位，其中（1）以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车；（2）以“净吨位”为计税依据的有船舶；（3）以自重吨位计税的有载货汽车、三轮汽车、低速货车。
【该题针对“车船税应纳税额计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，但不是法定的免税。
【该题针对“车船税税收优惠”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
【该题针对“车船税征收管理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B，对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0；选项D，对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，应纳税月份数为“交强险”有效期的月份数。
【该题针对“车船税征收管理”知识点进行考核】
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