2011年注册会计师考试税法第二章练习试题
第二章 增值税法（答案分离版）
一、单项选择题
1.下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（ ）。
A.广告代理公司的广告费收入
B.邮政部门邮政储蓄收入
C.某房地产开发公司销售办公楼收入
D.某商店零售化妆品收入
2.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（ ）。
A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策
B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税
C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策
D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税
3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
4.根据增值税的规定，下列项目适用17%税率征税的是（ ）。
A.农场销售鲜奶
B.音像店销售某位歌星的唱片
C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
D.国营瓜果销售公司批发水果
5.一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（ ）。
A.材料在运输途中合理损耗的部分
B.因管理不善腐烂变质的原材料部分
C.购进免税项目用货物的运输费用
D.某生产企业购入的小汽车
6.某企业2010年3月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。进项税额转出额为（ ）元。
A.5500
B.4500
C.5660.52
D.6612.52
7.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。
A.0.32
B.0.33
C.0.34
D.0.35
8.下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（ ）。
A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务
B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费
C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水
9.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。
A.14.73
B.12.47
C.10.20
D.17.86
10.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（ ）。
A.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税
B.油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记
C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天
D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税
11.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。
A.援外出口货物
B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
D.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的
12.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
A.29.9
B.97.18
C.77.2
D.117.7
13.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
A.进口货物，应向报关地海关申报纳税
B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款
D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
二、多项选择题
1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.邮政部门发行报刊
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件
2.对销售下列（ ）自产货物实行免征增值税政策。
A.以垃圾为燃料生产的电力
B.翻新轮胎
C.对污水处理劳务
D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
3.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
B.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
C.由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续
D.税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人
4.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（ ）条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D.所收款项全额上缴财政
5.对纳税人为销售货物,计算增值税符合规定的计税方法有（ ）。
A.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，均应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
B.采取以物易物方式销售的，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额
C.增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须“先比对、后抵扣”
D.当期进项税额不足抵扣的部分不得结转下期抵扣
6.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
7.某商场为增值税一般纳税人，于2009年6月购进货物取得增值税专用发票列明金额为1000万元，并在当月通过认证，支付运费10万元，取得符合规定的运输发票。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某小规模纳税人，取得得含税销售收入1200万元和180万元。当月小规模纳税人将购入的货物销售给消费者，取得收入206万元。则以下陈述正确的是（ ）。
A.商场本月应缴纳增值税29.81万元
B.商场可抵扣的进项税额为170万元
C.小规模纳税人应缴纳增值税6万元
D.商场本月应缴纳增值税为30.51万元
8.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。
A.电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡
B.某家电商场对A销售空调，对B负责上门安装空调
C.运输企业销售货物并负责运输
D.建材商店销售建材并负责上门安装
9.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额
C.供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为为发行电量的当天
D.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额
10.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人）， 8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（增值税出口退税率13％，汇率为1：6.7）
A.应退增值税34866元
B.应退增值税26738元
C.免抵税额0元
D.免抵税额8128元
11.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的是 （ ）。
A.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后的委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额
B.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款
C.增值税纳税人兼营非应税劳务，应分别核算，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额
D.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
12.按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。
A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
13.按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有（ ）。
A.专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级财政部门审批
B.药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票
C.商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票
D.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款
三、计算题
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；
（2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；
（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。
（取得的发票均在本月认证并抵扣）
要求：根据上述资料，计算下列问题：
（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；
（2）本月应纳增值税的进项税；
（3）本月的进项税转出额；
（4）某卷烟厂本月应纳增值税.
2.某家具厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：
（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；
（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；
（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10％，市场上无同类家具销售价格；
（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；
（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得 了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10％。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算向消费者销售沙发的销项税额；
（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；
（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；
（4）计算为宾馆定做家具的销项税额；
（5）计算购进原木可以抵扣的进项税额；
（6）计算本月应缴纳的增值税。
四、综合题
1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2009年1月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元；
（8）当月购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为20万元，同时销售2006年购进的小汽车，开具普通发票取得收入15.8万元。
（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；
（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；
（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（6）计算该公司销售小汽车应纳的增值税；
（7）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（8）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（9）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
（10）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人及小规模纳税人”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项ABD的增值税税率是13%。
【该题针对“税率与征收率的确定”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：A
【答案解析】：途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。
【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：D
【答案解析】：进项税额转出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）
【该题针对“进项税转出”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
应纳增值税＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（万元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。
【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。
【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，应该是不免税也不退税；选项Ｃ，应该是不免税也不退税；选项Ｄ，应该是免税但不予退税。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：C
【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（万元）；
应纳增值税＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）；
免抵退税额＝115×6.5×13％＝97.18（万元）；
应退税额＝77.2（万元）。
【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：A
【答案解析】：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AD
【答案解析】：邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：BC
【答案解析】：以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母 页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人的认定”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：CD
【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：AC
【答案解析】：商场本月销项税＝（1200＋180）÷（1＋17%）×17%＝200.51（万元），进项税＝1000×17%＋10×7%＝170.7（万元），商场本月应缴纳增值税＝200.51－170.7＝29.81（万元）。小规模纳税人应缴纳增值税＝206÷（1＋3%）×3%＝6（万元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：BD
【答案解析】：免抵退税不得免抵额＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；当期免抵退税额＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；当期应退税额＝26738（元）；当期免抵税额＝34866－26738＝8128（元）。
【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：外贸企业委托其他外贸企业代理出口适用“先征后退”的计算方法。
【该题针对“销项税额的确定,增值税征收管理”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：AD
【答案解析】：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。
【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】
三、计算题
1.
【正确答案】：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
＝ [烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元）
（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
收购烟叶的进项税合计＝5218（元）
加工费进项税＝5000×17%＝850（元）
某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元）
（3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元）
（3）某卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税
140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元）
（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额
30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元）
（3）办公家具用于利润分配的销项税额
2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元）
（4）为宾馆定做家具的销项税额
12×17％＝2.04（万元）
（5）可以抵扣的进项税
（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元）
（6）本月应缴纳的增值税
24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元）
四、综合题
1.
【正确答案】：（1）进口环节应纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（万元）
（2）进口环节应缴纳的消费税＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元）
（3）进口环节应缴纳的应纳增值税＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（万元）
（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和
[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%
＝216.6－104.91＝111.69（万元）
（6）销售小汽车应纳增值税＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（万元）
（7）国内销售环节实现的销项税额总和
[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%
＝180.54（万元）
（8）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%
＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（万元）
（9）国内销售环节应缴纳增值税
＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（万元）
（10）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。
＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%）
＝17.38（万元）
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