2011年注册会计师考试税法第十八章练习试题
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第十八章 税务咨询和税务筹划（答案分离版）
一、单项选择题
1.下列各项中，属于税务代理业务中最具普遍性的服务内容是（ ）。
A.代理报税
B.税务筹划
C.税务咨询
D.税务审计
2.某居民企业准备转让一项技术所有权，初步核定确定的转让收益额在500万元以内，针对企业所得税来讲，属于（ ）筹划方法。
A.利用减税
B.利用免税
C.利用税率差
D.利用退税
3.下列关于税收筹划的特点表述不正确的是（ ）。
A.税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行
B.税务筹划是在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的
C.税务筹划的直接目的就是利于税法漏洞，偷逃税款
D.税务筹划具有一定的风险性，往往不能达到预期效果
4.关于税务咨询和税务筹划的风险产生的原因，以下选项描述不正确的有（ ）。
A.委托人原因
B.税务机关的原因
C.扣缴义务人原因
D.代理人员及其机构自身原因
5.纳税人日常经营业务税务筹划的前提条件是（ ）。
A.纳税人的会计核算制度健全，账目清楚
B.执业人员的职业道德水平良好
C.委托人的委托意向与合作态度
D.委托人的纳税意识
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二、多项选择题
1.税务咨询的主要内容包括（ ）。
A.税收法律法规和政策规定方面的咨询
B.税收法律法规和政策运用方面的咨询
C.纳税操作规程方面的咨询
D.涉税会计处理的咨询
2.利用税收扣除进行税务筹划，下列说法正确的有（ ）。
A.技术较为复杂
B.适用范围狭窄
C.具有相对稳定性
D.税收扣除适用于所有纳税人的规定
3.从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括（ ）。
A.直接利用筹划法
B.分劈技术筹划法
C.创造条件筹划法
D.利用退税筹划法
4.税务筹划的切入点有（ ）。
A.选择税务筹划空间大的税种为切入点
B.以税收优惠政策为切入点
C.以不同的财务管理环节和阶段为切入点
D.以纳税人构成为切入点
5.下列各项中，能导致税务咨询和税务筹划执业风险的因素有（ ）。
A.委托人的纳税意识
B.委托人的委托意向与合作态度
C.受托代理机构注册税务师的数量
D.受托代理机构执业质量控制程度
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三、计算题
1.中国在公民杜某于2009年4月加入某上市公司，2009年工资收入情况如下：从4月份开始每月工资为5400元。同时作为新员工，按公司的福利计划年底可获得年终奖7200元。
要求：
（1）计算杜某2009年工资薪金所得的个人所得税。
（2）某注册税务师向杜某提出建议：将每月工资的1400元转化为年终奖的方式可节税。
针对此提议分析该注册税务师的筹划能否达到节税的效果，并指出筹划的要点。
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容。
【该题针对“税务咨询的特点”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。
【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。
【该题针对“税务筹划的特点”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：税务咨询和税务筹划产生风险的原因主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员及其机构自身。
【该题针对“税务咨询和税务筹划的风险控制”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：A
【答案解析】：纳税人日常经营业务税务筹划的前提条件是纳税人的会计核算制度健全，账目清楚。
【该题针对“税务筹划的基本步骤”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：税务咨询的内容不含偷税方面的咨询。
【该题针对“税务咨询内容”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：利用税收扣除进行税务筹划，技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。税收扣除适用于所有纳税人的规定，说明扣除技术具有普遍性与适用范围广泛性的特点。
【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：AC
【答案解析】：从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。
【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：税务筹划的切入点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理和收益分配为切入点。
【该题针对“税务筹划的切入点”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：导致手托代理机构税务咨询和税务筹划执业风险的因素，包括执业人员及其机构方面产生的风险因素、执业人员的专业胜任能力、受托代理机构执业质量控制程度三方面，与受托代理机构注册税务师的数量无直接关系，选项C不正确。
【该题针对“税务咨询和税务筹划的风险控制”知识点进行考核】
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三、计算题
1.
【正确答案】：（1）7200÷12＝600（元），适用税率为10%，速算扣除数为25
全年应纳个人所得税＝ [（5400－2000）×15%－125]×12＋（7200×10%－25）＝5315（元）
（2）年终奖＝7200＋1400×12＝24000（元），24000÷12＝2000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25。
全年应纳个人所得税＝ [（5400－1400－2000）×10%－25]×12＋（24000×10%－25）＝4475（元）节约个人所得税＝5315－4475＝840（元）
筹划的要点：利用税率差进行筹划，将月工资的适用税率从15%降低到10%，同时转化为年终奖的工资并未增加年终奖的税率，税率仍然为10%。
【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】
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