2011年注册会计师考试税法第六章练习试题
第六章 关税法（答案分离版）
一、单项选择题
1.下列不属于关税纳税义务人的是（ ）。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.邮递出口物品的收件人
D.进境物品的携带人
2.下列各项中，符合关税法有关规定的是（ ）。
A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，一律按照原进口之日的税率计税
B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
3.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（ ）。
A.海关审定的租金
B.海关审定的留购价格
C.进口方向海关提供的价格
D.一般进口货物估定的完税价格
4.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ）。
A.陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用、保险费应扣除
B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算
C.进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之五计算保险费
D.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除
5.某企业3年前经批准免税进口了一套机械流水线设备，设备进口时的完税价格为1000万元，关税税率为5%；受金融风暴影响，该企业目前生产停滞，决定将已实际使用3年整的流水线出售，海关规定的监管年限为5年，转让之日的关税税率为10％，该企业应补缴关税为（ ）万元。
A.10
B.20
C.30
D.40
6.某进出口公司为增值税一般纳税人，2010年3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是（ ）元。
A.2540000
B.2320000
C.1850000
D.1240000
7.某进出口公司2009年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从（ ）起可对其实施强制扣缴措施。
A.3月16日
B.3月23日
C.6月9日
D.6月23日
8.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（ ）内，向指定银行缴纳税款。
A.15日
B.30日
C.7日
D.10日
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二、多项选择题
1.下列各项中，属于关税征税对象的是（ ）。
A.贸易性商品
B.个人邮寄物品
C.入境旅客随身携带的行李和物品
D.馈赠物品或以其他方式进入关境的个人物品
2.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有（ ）。
A.由买方负担的购货佣金
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而支付的包装劳务费
D.由买方支付的进口货物在境内的复制权费
3.下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。
A.进口关税及其他国内税
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用
4.我国进口关税计税方法包括（ ）。
A.从量定额计税
B.从价定率计税
C.核定税额计税
D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税
5.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（ ）。
A.运输及其相关费用
B.保险费
C.单独列明支付给境外的佣金
D.出口关税税额
6.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
A.残疾人专用品
B.慈善性捐赠物资
C.出口加工区进出口货物
D.无商业价格的广告品和货样
7.行邮税包含了在进口环节征收的（ ）。
A.增值税
B.消费税
C.城建税
D.关税
8.关于关税的征收管理的规定，下列正确的有（ ）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报
B.关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月
C.关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除
D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征
9.根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有（ ）。
A.进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的
B.因海关误征，多纳税款的
C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退税，经海关查验属实的
D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。
【该题针对“关税纳税人”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但是有些特殊情况除外；溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需要补税的，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
【该题针对“关税税率的运用”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。
【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，应该计算至目的地口岸；进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
补缴关税＝1000×［1－3×12÷（5×12）］×10%=40（万元）。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：D
【答案解析】： 进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格＝20×120000＋80000＝2480000（元）
应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000（元）。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】： 应该是3个月后，经批准可以实施强制扣缴措施。
【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随声携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
【该题针对“关税征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：AD
【答案解析】：由买方负担的购货佣金进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。
【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价的部分。
【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：关税的计税方法多样，根据进口的货物的类别、原产地以及国家的关税政策，分别采用从价定率征收、从量定额征收和复合关税征税的方法，采用了比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等形式。
5.
【正确答案】：AB
【答案解析】：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
【该题针对“出口关税完税价格的确定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进口货物、出口加工区进出口货物和进口设备等。
【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。由于其中包含了在进口环节征收的增值税、消费税，因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。
8.
【正确答案】：AB
【答案解析】：关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不可予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。
【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项A，进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。
【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】
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