2011年注册会计师考试《税法》考前预热试题
一、单项选择题
1、根据相关规定，下列说法错误的是（ ）。
A.我国目前还没有制定统一的税收基本法
B.《中华人民共和国企业所得税法》属于税收实体法
C.税收征收管理法属于税收普通法
D.国际税法就是外国各个国家制定的税法
2、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利
B.企业将购进的钢材用于建造厂房
C.企业将委托加工收回的卷烟赠送给客户
D.将自产的产品用于抵偿债务
3、下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（ ）。
A.专用车轮胎
B.翻新轮胎
C.农用拖拉机专用轮胎
D.子午线轮胎
4、下列各项中，需要按照“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。
A.自建建筑物用于抵押
B.出租自建建筑物
C.投资入股的自建建筑物
D.自建建筑物后销售
5、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。
A.销售铁矿石缴纳的资源税
B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金
C.个人独资企业偷逃增值税被处的罚款
D.商场偷逃的增值税税金
6、某进出口公司为增值税一般纳税人，2010年9月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用15万元，技术支持费用3万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%。该公司应交纳的进口环节税金是（ ）元。
A.2540000
B.1872400
C.1850000
D.1240000
7、山西省某矿山2011年3月开采原煤8000吨，采取分期收款方式销售原煤6000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定本月应收取1/3的价款。为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤500吨；销售开采原煤过程中产生的天然气2500千立方米，取得不含税销售额30万元。假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。该企业当月应纳资源税为（ ）元。
A.12500
B.15000
C.30000
D.50000
8、根据《土地增值税暂行条例》的规定，在计算土地增值税时，下列说法正确的是（ ）。
A.房地产开发企业可以按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20％的费用
B.旧房销售按重置成本价扣除费用后计算的价格扣除
C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除
D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，可按发票所载金额和契税完税凭证所载契税金额合计，从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除
9、某企业2010年委托施工单位修建物资仓库，8月30日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2010年修建的物资仓库应缴纳房产税（ ）元。
A.1400
B.1750
C.2800
D.4200
10、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2010年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。2010年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。
A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元
B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元
C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元
11、根据车辆购置税的相关规定，下列各项不属于应税车辆的是（ ）。
A.外购的新挂车自用
B.进口的小汽车自用
C.获奖的车辆自用
D.外购的二手汽车自用
12、某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为5吨；自重5.7吨的载货卡车10辆；自重吨位为4.5吨的挂车5辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。当地政府规定，载货汽车的税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年。该公司当年应纳车船税为（ ）元。
A.9750
B.9570
C.9150
D.8970
13、某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元；签订运输合同，记载运输费4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。
A.1800
B.1815
C.2115
D.2120
14、家住北京市区的陈先生因拆迁得到拆迁补偿款60万元，他在市郊以96万元重新购置住房160平方米，当地契税税率为3%。陈先生购房契税的处理是（ ）。
A.因拆迁购房免缴契税
B.因拆迁购房减半缴纳契税
C.应纳契税10800元
D.应纳契税28800元
15、房地产开发企业开发房地产项目，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，应按照规定预缴企业所得税，下列对预计利润率的表述正确的是（ ）。
A.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的非经济适用房，预计利润率不得低于25％
B.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的非经济适用房，预计利润率不得低于10%
C.位于其他地区的非经济适用房，预计利润率不得低于10％
D.属于经济适用房的，预计利润率不得低于2%
16、在我国境内设立机构场所的某非居民企业，会计账簿设置不健全，不能正确核算收入总额，但能正确地核算成本费用，账簿上记载2010年的成本费用是70万元，税务机关决定采用核定征收的办法征收企业所得税，税务机关核定的利润率是30%，该企业应缴纳企业所得税税额是（ ）万元。
A.7.5
B.17.5
C.21
D.9
17、甲某持有某境内上市公司的股票10000股，该上市公司2009年度利润分配方案是每股派发股利1.2元，并于2010年6月份实施。该上市公司应扣缴甲某的个人所得税（ ）。
A.1200元
B.2400元
C.0元
D.3000元
18、不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，称为（ ）。
A.经济性国际重复征税
B.政治性国际重复征税
C.税制性国际重复征税
D.法律性国际重复征税
19、下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
20、以下纳税人发生的情形中，需要注销税务登记的是（ ）。
A.甲企业股东变动，法定代表人由王芳换为李然
B.乙商贸企业的经营范围增加家电、电子产品
C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元
D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
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二、多项选择题
1、下列选项中，属于税法适用原则的有（ ）。
A.法律优位原则
B.特别法优于普通法原则
C.实质课税原则
D.新法优于旧法原则
2、下列项目中，可以享受增值税即征即退50%政策的有（ ）。
A.利用风力生产的电力
B.以废旧轮胎为全部原料生产的翻新轮胎
C.以垃圾为燃料生产的电力
D.以煤矸石为燃料生产的电力
3、下列有关消费税征税规定的表述，正确的有( )。
A.商场零售化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税
B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税
C.摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税
D.按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
4、下列经营者中，属于营业税纳税人的有( )。
A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务
B.境内保险机构为出口货物提供的保险
C.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险
D.境内保险机构为境内标的物提供的保险
5、关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，错误的有( )。
A.某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税
B.某市外商投资企业2011年生产销售货物并缴纳了增值税，需要缴纳城市维护建设税
C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返
D.某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税
6、关税的分类中，按征收目的划分，关税可以分为（ ）。
A.财政关税
B.协定关税
C.保护关税
D.反倾销关税
7、下列各项中，不属于资源税纳税人的有（ ）。
A.在境内开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.在境内开采石灰石的外国企业
D.中外合作开采石油的股份制企业
8、土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。对其特点的表述正确的有（ ）。
A.征税面比较广，个人也负有土地增值税的纳税义务
B.以转让房地产的收入额为计税依据
C.实行按次征收
D.实行超率累进税率
9、下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有( )。
A.外商投资企业自用房产
B.免税单位自用的房屋
C.产权未确定的房产代管人
D.房产承租人
10、下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。
A.宗教寺庙自用的土地
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5至10年
C.中国人民银行自用的土地
D.机场场外道路用地
11、下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（ ）。
A.飞机场航站楼占用的耕地
B.铁路线路占用的耕地
C.农村烈士家属占用耕地新建住宅
D.港口占用的耕地
12、已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列（ ）情况时，可申请退税。
A.因质量原因，车辆被退回生产企业
B.因企业超量采购，车辆购置后很少使用
C.应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的
D.因质量原因，车辆被退回经销商
13、下列各项，符合车船税有关征收管理规定的有（ ）。
A.车船税的纳税期限由省级人民政府确定
B.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆的登记地
C.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
14、对国内各种形式的货物联运的印花税，下列说法不正确的有（ ）。
A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税
B.凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
D.凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税
15、甲企业将原值28万元的房产，评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的有（ ）。
A.丙企业缴纳契税0.9万元
B.丙企业缴纳契税1.2万元
C.乙企业缴纳契税0.9万元
D.乙企业缴纳契税0.84万元
16、根据企业所得税法相关规定，下列表述中正确的有（ ）。
A.企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除
B.企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值差额的部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失
C.企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值差额的部分，不能认定为资产损失
D.企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时分5年分期扣除
17、下列关于个人所得税的表述，正确的有（ ）。
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人，为居民纳税人
B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得收入，按工资、薪金所得征税
C.个人独资企业以企业资金为本人购买汽车，依照“股息、红利所得”缴纳个人所得税
D.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税
18、消除国际重复征税的办法有（ ）。
A.免税法
B.扣除法
C.抵免法
D.低税法
19、2010年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2010年4月份的应纳增值税税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。
A.2009年7月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款
B.2010年1月赊购材料一批，约定在2010年5月归还材料款，至今未还
C.2010年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物
D.2010年7月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳
20、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有（ ）。
A.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
B.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过2000元
C.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元
D.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元
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三、计算题
1、某具有进出口经营权的摩托车生产企业，2010年11月份生产经营情况如下：
(1)当月自某生产性小规模纳税人处购入生产材料一批，取得代开的增值税专用发票，注明材料金额48万元。
(2)外购摩托车备件，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票。
(3)一般贸易出口方式向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。
(4)免税进口材料一批，组成计税价格500万元，加工完工出口，取得收入700万元。
(5)因管理不善发生意外事故，从生产性小规模纳税人处购入的生产材料损失金额22.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月取得保险公司给予的赔偿金额12万元。
(6)11月初尚有未抵扣的留抵税额50万元。
(注：增值税税率17%、退税率13%，假设出口相关税额均已得审批)
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业11月不得免征和抵扣税额。
(2)计算该企业11月份准予抵扣的进项税额。
(3)计算该企业11月份应缴纳的增值税。
(4)计算该企业11月份应退的增值税。
2、（1）出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。
（2）转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费5万元。
（3）从事快递业务，取得相关收入12万元，发生相关支出4万元。
（4）附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。
（5）从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水、电、燃气费共计11万元。
（6）从事无船承运业务，收取委托人价款18万元，发生海运费10万元，发生报关、港杂、装卸费用3万元。
（7）购置税控收款机一套，取得普通发票，金额为2.34万元。
要求：根据上面所给出的资料，回答以下问题：
（1）计算该服务公司第一笔业务应缴纳的营业税。
（2）计算该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税。
（3）计算快递服务取得收入应纳的营业税。
（4）计算从事搬家业务应纳的营业税。
（5）计算从事物业管理业务应纳的营业税。
（6）计算从事无船承运业务应纳的营业税。
（7）计算该企业本月取得收入应纳的营业税的合计数。
3、某综合性企业2010年5月开业，当年发生以下业务：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份。
（2）建账时共设10个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元。
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元。
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得贷款利息0.8万元。
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，记载加工费3万元，广告公司提供原材料7万元。
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元。
（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元。
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。
（2）计算设置账簿应缴纳的印花税。
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税。
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税。
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税。
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。
4、某盐场2010年发生下列业务：
（1）生产液体盐580000吨，当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元。
（2）本年外购液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当年全部领用生产固体盐70000吨，全部对外销售，合同注明价税合计14000万元。
（3）以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当年全部对外销售，价税合计7200万元，合同规定，该笔销售的货款分三年等额收回，本年实际收到该笔销售的 1/3的货款。
（4）以自产液体盐移送加工纯碱25000吨，液体盐和纯碱的比例为5:2。
（5）该盐场占地18580平方米，其中：盐滩占地2800平方米，盐矿矿井占地2890平方米，其余为停车场和管理部门占地。
（6）该盐场上年末账面房产、厂房原值1280万元，已提折旧358万元，4月1日租赁部分房屋（原值380万元，已提折旧120万元）给某海滨浴场使用，签订租赁合同注明，年租金48万元，当年预收租金48万元。（该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐资源税适用税额2元/吨；当地城镇土地使用税税额为8元/平方米；当地房产税的扣除比例为20％）
要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)。
（1）计算该盐场当年应纳资源税税额合计。
（2）计算该盐场当年应纳城镇土地使用税税额合计。
（3）计算该盐场当年应纳印花税。
（4）计算该盐场当年应纳营业税。
（5）计算该盐场当年应纳房产税。
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四、综合题
1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年7月发生下列经济业务：
（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接将烟丝发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。
(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。
（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出5箱。
(已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算进口烟丝应缴纳的关税。
(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税。
(3)计算进口烟丝应纳消费税。
(4)计算进口环节缴纳税金合计。
(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税。
(6)计算本期应纳增值税。
(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)。
(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。
(9)计算本期国内销售卷烟的消费税。
2、公民李某为一企业员工，2010年取得以下收入：
（1）李某每月取得工资5000元，12月取得年终绩效工资64000元。
（2）李某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年李某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。
（3）当年1月初将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金收入是96000元，当期未发生修缮费用。（仅考虑房产税，不考虑其他税费）
（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元。
（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。
（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。
（7）取得境内A上市公司分配的红利20000元。
（8）将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算李某全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税。
（2）计算李某取得稿酬所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算李某取得全年租金收入应缴纳的个人所得税。
（4）计算李某转让债券收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算李某转让名人字画应缴纳的个人所得税。
（6）计算李某从国外取得收入应在境内补交的个人所得税。
（7）计算李某取得境内上市公司红利应缴纳的个人所得税。
（8）计算李某转让限售股应缴纳的个人所得税。
3、北京市某眼镜生产企业是增值税一般纳税人，2010年企业自行计算的会计利润总额如下表所示：
金额单位：万元
类 别 |
行 次 |
项 目 |
金 额 |
|
利润总额计算 |
1 |
一、营业收入 |
2000.00 |
|
2 |
减：营业成本 |
600.00 | |
|
3 |
营业税金及附加 |
150.00 | |
|
4 |
销售费用 |
500.00 | |
|
5 |
管理费用 |
200.00 | |
|
6 |
财务费用 |
53.10 | |
|
7 |
资产减值损失 |
10.00 | |
|
8 |
加：公允价值变动收益 |
| |
|
9 |
投资收益 |
200.00 | |
|
10 |
二、营业利润 |
686.90 | |
|
11 |
加：营业外收入 |
20.00 | |
|
12 |
减：营业外支出 |
125.00 | |
|
13 |
三、利润总额 |
581.90 |
该企业聘请注册会计师对企业2010年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用100万元。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品（注：此处不考虑增值税视同销售），经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：
借：销售费用 50万元
贷：库存商品 50万元
（2）“管理费用”中有业务招待费50万元；允许扣除的劳动保护费20万元；缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计分录为：
借：管理费用 15万元
贷：库存商品 15万元
（3）“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，一年内支付利息8万元。
（4）经审核“资产减值损失”10万元，属于计提的生产设备的减值准备，未经税务机关核定。
（5）“投资收益”为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。
（6）“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入，会计分录为：
借：银行存款 20万元
贷：营业外收入 20万元
（7）“营业外支出”中税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。
（8） “应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人的工资20万元，发生职工福利费合计60万元；发生职工教育经费12万元：拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。
（9）审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产专用设备，设备的投资额是20万元。
已知：该企业2010年各月均有应纳增值税税额并都已经缴纳。
要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程。
（1）根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。
（2）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。
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答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的项目，不征增值税；将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：消费税税目——汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：自建建筑物后销售，应当按建筑业3％和销售不动产5％的税率缴纳营业税。
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据。
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：进口货物的价款中单独列明机械或者设备等进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。
设备进口完税价格＝20×120000＋80000＝2480000（元）
应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000（元）
应纳进口增值税=（2480000+1240000）×17%＝632400（元）
合计进口环节应纳税金=1240000+632400=1872400（元）
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：应纳税额＝（6000×1/3＋500）×5＝12500（元）。专门开采和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，对购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不能作为加计5%的基数。
9、
【正确答案】：A
【答案解析】：应缴纳房产税＝50×（1－30%）×1.2%÷12×4＝0.14（万元）＝1400（元）
10、
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以甲企业应纳税额＝10000×60％×4＝24000（元），乙企业应纳税额＝10000×40％×4＝16000（元）。
11、
【正确答案】：D
【答案解析】：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。车辆购置税是一次性征收，外购的二手汽车不用再缴纳车辆购置税。
12、
【正确答案】：C
【答案解析】：（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税。
（2）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600（元）；
（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4.5×60×5＝1350（元）；
（4）载客汽车应纳税额＝10×420＝4200（元）；
该运输公司应纳车船税＝3600＋1350＋4200＝9150（元）。
13、
【正确答案】：B
【答案解析】：（1）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）；
（2）销售合同应纳的印花税＝3000000×0.3‰＝900（元）；
（3）货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税＝（4－0.5－0.5）×10000×0.5‰＝15（元）；
（4）该企业应缴纳印花税＝900＋900＋15＝1815（元）。
14、
【正确答案】：C
【答案解析】：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税＝（960000－600000）×3%＝10800（元）。
15、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的非经济适用房，预计利润率不得低于20％；选项B，位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的非经济适用房，预计利润率不得低于15%，选项D，属于经济适用房的，预计利润率不得低于3%。
16、
【正确答案】：A
【答案解析】：应纳企业所得税税额=70÷（1-30%）×30%×25%=7.5（万元）
17、
【正确答案】：A
【答案解析】：对于个人投资者从境内上市公司取得的股息、红利所得，暂按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=10000×1.2×50%×20%=1200（元）。
18、
【正确答案】：D
【答案解析】：法律性国际重复征税是指不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。
19、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。
20、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。
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二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：实质课税原则属于税法基本原则，不是税法的适用原则。
2、
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B免税，选项C是即征即退100%的政策。
3、
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项B中啤酒从量计征消费税。
4、
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；选项B，境内保险机构为出口货物提供的保险，不征收营业税。
5、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
6、
【正确答案】：AC
【答案解析】：关税按征收目的划分，分为财政关税和保护关税。
7、
【正确答案】：BD
【答案解析】：根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。另外，中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税，选项D不是资源税的纳税人。
8、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据。
9、
【正确答案】：AC
【答案解析】：外国企业应当依法纳税；产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：机场道路，区分场内、场外道路，场内道路用地免征城镇土地使用税。
11、
【正确答案】：BD
【答案解析】：飞机场航站楼占用的耕地没有免税的规定；农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
12、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：
（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；
（2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。
13、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：上述选项的表述都是正确的。
14、
【正确答案】：BD
【答案解析】：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
15、
【正确答案】：BC
【答案解析】：乙企业按评估作价入股金额计算契税＝30×3%＝0.9（万元）；丙企业按成交价格计算契税＝40×3%＝1.2（万元）。
16、
【正确答案】：AB
【答案解析】：企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除；企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值差额的部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。
17、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
18、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：消除国际重复征税的主要办法有：免税法和抵免法。同时，有些国家还选择扣除法和低税法试图来解决国际重复征税问题。
19、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。
20、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。
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三、计算题
1、
【正确答案】：(1)一般贸易出口方式中不得免征和抵扣税额＝400×(17%-13%)＝16(万元)
进料加工业务中不得免征和抵扣税额＝700×(17%-13%)－500×(17%-13%)＝8(万元)
该企业11月不得免征和抵扣税额＝16+8＝24(万元) …… （2分）
(2)11月份准予抵扣的进项税额=48×3％+81.6+48×7%-(22.79-2.79)×3%-2.79÷(1-7%)×7%-24+50=111.59(万元) ……（1分）
(3)当月应缴纳增值税=150×17%-111.59=-86.09(万元) …… （1分）
(4)当月应退增值税：
当月免抵退税额=400×13%+(700-500)×13%=78(万元)；当月免抵退税额78万元<未抵扣完的进项税额86.09万元，当月应退增值税=78万元，免抵税额为0万元。…… （1分）
【答案解析】：
2、
【正确答案】：（1）营业税=（20+2）×5%=1.1（万元）…… （0.5分）
（2）转让土地使用权应缴纳的营业税=（300-180）×5%=6（万元） ……（0.5分）
（3）单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，应纳营业税＝12×3%=0.36（万元）…… （0.5分）
（4）从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税，应纳营业税＝8×3%=0.24（万元） ……（0.5分）
（5）从事物业管理业务应纳营业税＝（15-11）×5%=0.2（万元） ……（1分）
（6）无船承运业务应按“服务业—代理业”税目征收营业税。
营业税＝（18－10－3）×5%=0.25（万元） ……（1分）
（7）营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票抵免应纳营业税税额。
可抵免的税额＝2.34/（1+17%）×17%＝0.34（万元）
本月应纳营业税合计=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81（万元）…… （1分）
【答案解析】：
3、
【正确答案】：（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：
应纳税额＝3×5＝15（元） ……（0.5分）
（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：
应纳税额＝9×5＋2200000×0.5‰＝1145（元）…… （1分）
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝2800000×0.3‰＝840（元） ……（0.5分）
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝500000×0.05‰＝25（元） ……（0.5分）
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元）
（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）…… （1分）
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝600000×0.3‰＝180（元）…… （0.5分）
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝500000×1‰＝500（元）…… （0.5分）
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：
应纳税额＝1500000×0.5‰＝750（元） ……（0.5分）
【答案解析】：
4、
【正确答案】：（1）计算该盐场当年应纳资源税税额合计：
应纳资源税
＝（430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×2×5/2）÷10000
＝201.5（万元） ……（1分）
（2）计算该盐场当年应纳城镇土地使用税合计：
对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税＝（18580-2800-2890）×8÷10000＝10.31（万元） ……（1分）
（3）计算该盐场当年应纳印花税：
当年应纳印花税=（42000+3000+14000+7200）×0.3‰+48×1‰＝19.91（万元） ……（1分）
（4）计算该盐场当年应纳营业税：
应纳营业税＝48×5％＝2.4（万元）…… （1分）
（5）计算该盐场当年应纳房产税：
应纳房产税
＝48÷12×9×12％+1280×（1-20％）×1.2％×3÷12+（1280-380）×（1-20％）×1.2％×9÷12
＝13.87（万元） ……（1分）
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四、综合题
1、
【正确答案】：（1）进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元)
关税=3500000×10%=350000(元) …… （1分）
（2）组成计税价格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)
进口烟丝缴纳的增值税=5500000×17%=935000(元) ……（1分）
（3）进口烟丝缴纳的消费税=5500000×30%=1650000(元) ……（1分）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000+935000+1650000＝2935000(元) ……（1分）
(5)业务(2)中受托方代收代缴的消费税
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元) ……（1分）
(6)本期应纳增值税：
委托加工业务进项税
=82000×17%=13940(元)
业务(3)
进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5)
销项税＝825000×17%=140250(元)
业务(6)
销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17％＝425000(元)
业务(7)
销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17％＝765000(元)
业务(8)
包装物押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
销项税＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
业务(9)
销项税＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
综上，本期销项税合计＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(元)
可抵扣进项税＝935000+13940+19260+28900＝997100(元)
应纳增值税＝1342164.53-997100＝345064.53(元) ……（4分）
(7)国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)：
业务(6)
单条售价＝12500÷250＝50元，小于70元，消费税适用税率为36％。
销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
业务(9)
单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28元，小于70元，消费税适用税率为36％。
消费税＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
合计＝930000+23826.92＝953826.92(元) ……（1分）
(8)国内销售B牌卷烟的消费税：
业务(7)
单条售价＝30000÷250＝120元，大于70元，消费税适用税率为56％
销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元) ……（1分）
(9)国内销售卷烟的消费税：
业务(8)
消费税＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(元) ……（1分）
【Answers】
（1）Dutiable value of import tobaccos =3000000+120000+380000=3500000(yuan)
Customs Tax =3500000×10%=350000(yuan)
（2）The composite assessable price =(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(yuan)
VAT payable for tobacco imports =5500000×17%=935000(yuan)
（3）Consumption tax payable on tobaccos imports =5500000×30%=1650000(yuan)
（4）The total of tax payable on imports＝350000+935000+1650000＝2935000(yuan)
(5) Consumption tax collected and remitted by the entrusted in business (2)
Consumption tax collected and remitted by the entrusted =(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(yuan)
(6) Current VAT Payable：
Input tax of commissioned processing businesses
=82000×17%=13940(yuan)
Business in (3)
Input tax进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(yuan)
Business in (4)
Deductible input tax =200000×17%×(1-15%)=28900(yuan)
Business in (5)
Output tax＝825000×17%=140250(yuan)
Business in (6)
Output tax of VAT on Cigarette A＝200×12500×17％＝425000(yuan)
Business in (7)
Output tax of VAT on Cigarette B＝150×30000×17％＝765000(yuan)
Business in (8)
The guarantee deposits of packaging which are not returned on time should be taxed as the sales.
Output tax＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(yuan)
Business in (9)
Output tax＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(yuan)
Above all, the total of current output tax＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(yuan)
Deductible input tax＝935000+13940+19260+28900＝997100(yuan)
VAT payable＝1342164.53-997100＝345064.53(元)
(7) Domestic consumption tax on sales of Cigarette A (excluding the tax on the guarantee deposits of packaging)：
Business in (6)
The price of each bar of cigarettes＝12500÷250＝50(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax on sales of Cigarette A＝200×12500×36％+200×150＝930000(yuan)
Business in (9)
The price of each bar of cigarettes单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(yuan)
The total amount合计＝930000+23826.92＝953826.92(yuan)
(8) Domestic consumption tax on sales of Cigarette B：
Business in (7)
The price of each bar of cigarettes＝30000÷250＝120(yuan)，more than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 56％.
Consumption tax on sales of Cigarette B＝150×30000×56％+150×150＝2542500(yuan)
(9) Domestic consumption tax on sales of cigarettes：
Business in (8)
Consumption tax＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(yuan)
Notes: As the factory price and the retail price of each bar of cigarette A both are lower than 70 yuan, the guarantee deposits of cigarette A packaging which are not returned on time can apply to the consumption tax rate by 36%.
The total amount合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(yuan)
【答案解析】：
2、
【正确答案】：（1）李某全年工资所得应纳税款＝ [（5000－2000）×15%－125]×12＝3900（元）
年终绩效工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000÷12＝5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。年终绩效工资应纳税款＝64000×20%－375＝12425（元）
全年工资薪金应纳税款＝3900＋12425＝16325（元） …… （2分）
（2）稿酬所得应纳个人所得税＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）……（1分）
（3）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）
月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。……（2分）
（4）转让债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×1000－200－150]×20%＝530（元）…… （1分）
（5）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）……（1分）
（6）①来自A国所得抵免限额＝8000×20%＝1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元）
②来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。
③应补缴个人所得税合计1200元。……（3分）
（7）应缴纳个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）…… （1分）
（8）应缴纳个人所得税=50000×（1-15%）×20%=8500（元） ……（1分）
3、
【正确答案】：（1）指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整
①自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类产品销售价格确定为视同销售收入，扣除产品成本，应纳税调整增加额=80-50=30（万元）。……（1分）
②自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，企业所得税不视同销售，所发生支出允许税前扣除，增值税中也不视同销售。 ……（1分）
③企业销售边角料应计入其他业务收入，不应计入营业外收入，而且应补缴增值税、城建税和教育费附加。应纳增值税=20×17%=3.4（万元），应补缴城建税和教育费附加=3.4×（7%+3%）=0.34（万元），所以会计上应调增其他业务收入20万元，调减营业外收入20万元，调增营业税金及附加0.34万元。
所以销售（营业）收入=2000+80+20=2100（万元）。……（2分）
④广告费和业务宣传费扣除限额=2100×15%=315（万元），实际发生广告费和业务宣传费350万元，按照限额扣除。纳税调增额=350-315=35（万元）……（1分）
⑤业务招待费扣除限额：2100×0.5%=10.5（万元）小于50×60%=30（万元），所以只能税前扣除10.5万元。纳税调增额=50-10.5=39.5（万元）……（1分）
⑥企业向其他企业借款的利息费用超过银行同类同期贷款利率计算的部分不可以税前扣除。纳税调增额=6-100×（8÷200）=6-4=2（万元） ……（1分）
⑦未经核定的准备金支出，不得税前扣除。所以，应纳税调增10万元。 …… （1分）
⑧“营业外支出”中：税款滞纳金1万元和环保部门的罚款1万元，不得税前扣除。
企业正确的会计利润总额=581.90-0.34=581.56（万元）
公益性捐赠的扣除限额=581.56×12%=69.79（万元），实际发生120万元，按照限额税前扣除。纳税调整增加额=120-69.79=50.21（万元）
营业外支出合计应调增应纳税所得额=1+1+50.21=52.21（万元）…… （2分）
⑨实际发生的合理的工资可以税前扣除。残疾人员工资可以加计扣除20万元。
职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生60万元，纳税调增4万元。
职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10（万元），实际发生12万元，纳税调增2万元。
职工工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），实际发生10万元，纳税调增2万元。
工资和“三项经费”合计应调减应纳税所得额=20-（4+2+2）=12（万元）…… （2分）
⑩企业直接投资于境内居民企业取得的股息红利所得属于免税收入，应纳税调减200万元。 ……（1分）
（2）应纳税所得额=581.56+30+35+39.5+2+10+52.21-12－200=538.27（万元）
企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。
应纳企业所得税=538.27×25%-20×10%=132.57（万元） ……（3分）
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