2010年注册会计师考试审计预测简答题8

1．在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有哪些?
2．审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括哪些步骤?
3．注册会计师在控制测试中样本设计阶段包括哪些步骤?
4．ABC公司2009年l2月31日存货由2000个项目组成，存货账面价值为300万元，假定存货认定的重要性水平是10万元，注册会计师评估的蘑大错报风险水平为“高”水平(假设保证系数为2．0)。
要求：
(1)请用公式法估计样本规模；
(2)假定注册会计师所抽取样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多计0．66万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析存货的账面价值是否存在重大错报。

【答案】
1．(1)注册会计师选择的总体不适合于测试目标；
(2)注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报。导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；
(3)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；
(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
2．(1)确定测试目标；
(2)定义总体与抽样单元；
(3)定义误差构成条件；
(4)确定审计程序。
3．(1)确定测试目标；
(2)定义总体和抽样单元；
(3)定义偏差；
(4)定义测试期间。
4．(1)确定测试的目标：确定存货账面价值是否存在重大错报；
(2)总体是“ABC公司2008年12月31日的一份由2000个存货项目组成的清单”；抽样单元是“每一份单独的存货项目”；
(3)定义错报：确定的存货可容忍错报为l0万元；(4)确定样本规模：根据教材表l0一13，保证系数为2．0，可容忍错报金额为10万元，则样本规模：300÷10×2．0=60(个)；
(5)采用比率法推断的总体错报=6600×(3000000÷1100000)=18000；
(6)推断的总体错报与町容忍错报金额的比例=18000÷100000=18％：
(7)得出结论：注册会计师将推断错报总额l．8万元远远小于可容忍错报10万元，可见，存货的计价发生错报可能性的风险很小，存货不存在重大错报。 

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