2010注会考试审计章节强化习题及答案解析18
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一、单项选择题
1．注册会计师了解被审计单位现金收入应于每日存入银行的主要目的是( )。
A．确保交易经适当批准
B．确保交易按授权进行 来自考试大
C．保护资产安全
D．确保现金及收入记录完整
2．注册会计师了解到下列各项措施中，最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是( )。
A．现金收取与应收账款过账之间的职责分离
B．坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权
C．监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
D．对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核
3．注册会计师能够确认下列“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作
B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D．由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作
4．注册会计师了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经( )审查批准。
A．本企业单位负责人
B．上级主管部门
C．开户银行 来自考试大
D．财税部门
5．注册会计师能够确认下列各项职责中没有违反不相容职责的有( )。
A．银行出纳与编制银行存款余额调节表
B．接受订单与批准赊销
C．现金出纳与登记现金日记账
D．现金出纳与编制记账凭证
6．A注册会计师对甲公司2009年度财务报表审计时发现，甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未人账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。
A．625000
B．635000
C．575000 来自考试大
D．595000
7．A注册会计师在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近l2月31日签发的支票未予入账，实施的最有效审计程序是( )。
A．审查12月31日的银行存款余额调节表
B．函证l2月31日的银行存款余额
C．审查12月31日的银行对账单
D．审查12月份的支票存根
8．如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师( )。
A．不需再向该银行函证
B．仍需再向该银行函证
C．复核银行对账单
D．可根据实际需要，确定是否向银行函证
9．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。
A．会计主管人员和内部审计人员
B．出纳员和会计主管人员
C．现金出纳员和银行出纳员 来自考试大
D．出纳员和内部审计人员
10．如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A．审计报告日
B．资产负债表日 来自考试大
C．盘点日
D．外勤工作结束日
11．注册会计师向开户银行函证可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( )。
A．银行存款真实性
B．是否有欠银行的债务
C．是否有漏列的负债
D．是否有充作抵押担保的存货
12．注册会计师在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了证实( )认定。
A．完整性
B．计价和分摊
C．存在 来自考试大
D．权利和义务
二、多项选择题
1．下列不符合货币资金的内部控制规范的有( )。
A．单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人
B．会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员
C．为了加强内部控制，单位应指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人印章和财务专用章
D．出纳人员不得兼任固定资产、无形资产账目的登记工作
2．货币资金监督检查的主要内容包括( )。
A．是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象
B．是否存在货币资金支出越权审批的行为
C．是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管
D．是否存在票据购买、领用、保管的漏洞
3．根据内部控制制度的要求，会计人员(非出纳人员)可以经办业务的有( )。
A．债权债务账目登记
B．稽核
C．现金收支业务
D．会计档案保管 来自考试大
4．注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有( )。
A．分析定期存款占银行存款的比例
B．检查银行存款余额调节表
C．函证银行存款余额
D．检查银行存款收支的正确截止
5．下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有( )。
A．监盘库存现金，编制库存现金监盘表
B．抽查大额现金和银行存款收支看足否及时人账
C．抽查是否每月编制银行存款余额调节表
D．向开户银行函证银行存款余额
6．注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单主要包括( )。
A．对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B．对未质押的定期存款，应检查开户证实恬原件
C．对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D．函证开户银行
7．注册会计师函证银行存款余额，主要是为了证实( )。
A．银行存款是否存在
B．银行借款金额
C．是否存在企业未人账的负债
D．是否存在或有负债 来自考试大
8．注册会计师寄发的银行询证函( )。
A．是以被审计单位的名义发往开户银行的
B．属于积极式函证
C．要求银行直接回函至会计师事务所
D．包括银行存款和借款余额 来自考试大
9．资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应( )调整至资产负债表日的金额。
A．扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B．扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C．加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
D．加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
10．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的 建立和执行情况，并关注( )。
A．库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理
B．是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况
C．是否存在出租、出借银行账户的情况
D．出纳与会计的职责是否严格分离
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】可以防止现金被盗和非法挪用。
2．【答案】A
【解析】岗位分离是内部牵制的重要手段之一，现金收取与应收账款过账之间的职责分离使员工没有挪用现金的机会。
3．【答案】D
【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则。
4．【答案】C
【解析】根据现金管理规定，企业一般不能直接 支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。
5．【答案】c
【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，同时可以负责登记现金日记账和银行存款日记账。
6．【答案】B
【解析】根据教材表20一2，本题解题思路是根据银行对账单余额倒推出银行存款日记账余额，具体地说(结合表20—2)，调整后的银行对账单金额应为：
“银行对账单余额”加上“企业已收、银行未收”减去“企业已付、银行未付”即“585000+100000—50000=635000”。选项B正确。
7．【答案】D 来自考试大
【解析】为了确保银行付款的正确截止，注册会汁师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的支票是否均已开出并人账。
8．【答案】B
【解析】证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。
9．【答案】B
【解析】选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。
10．【答案】c
【解析】按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额一资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。
11．【答案】A
【解析】最基本的日标是真实性。
12．【答案】C
【解析】盘点现金主要是为了证明其真实性，与存在认定有关。 二、多项选择题
1．【答案】CD
【解析】选项A、B是《会计法》明确规定的内部控制要求，选项c不符合货币资金的内部控制规范，选项D，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任固定资产、无形资产账目的登记工作。
2．【答案】ABCD
【解析】选项A、B、c、D符合货币资金的内部控制规范。
3．【答案】ABD
【解析】现金收支业务是出纳员的工作，但出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
4．【答案】BCD
【解析】选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借；选项B、c均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序；选项D通过截止测试，也能证明银行存款的存在认定。
5．【答案】AD 来自考试大
【解析】选项B、c都是控制测试程序。
6．【答案】ABC
【解析】函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。
7．【答案】ABCD
【解析】函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。
8．【答案】ABCD
【解析】四个选项都是注册会计师对银行存款函证过程的控制。
9．【答案】AD 来自考试大
【解析】按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额一资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。
10．【答案】ABD
【解析】了解现金内部控制时，注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；出纳与会计的职责是否严格分离；库存现金是否妥善保管、是否定期盘点、核对，等等。