2011年注册会计师考试审计基础章节练习题23
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第二十三章 注册会计师利用他人的工作
一、单项选择题
1.以下说法中不正确的是（ ）。
A.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力
B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望
C.在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力
D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价
2.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据，这里的专家是指（ ）。
A.审计领域的个人
B.会计领域的组织
C.既精通会计又精通审计的个人或组织
D.会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织
3.以下说法中不正确的是（ ）。
A.内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本
B.内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性
C.从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围
D.内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥
4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能不包括（ ）。
A.监督内部控制的运行情况
B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C.检查财务信息和经营信息
D.评价经营活动的效率和效果
5.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是（ ）。
A.其他注册会计师拥有的资格证书
B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位
C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求
D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统
6.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是（ ）。
A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务
B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任
C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师
D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制
7.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么（ ）。
A.主审注册会计师不能承接该业务
B.主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据
C.发表保留意见的审计报告
D.发表无法表示意见的审计报告
8.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应该考虑（ ）。
A.是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序
B.将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C.在审计报告中提及其他注册会计师的工作
D.解除业务约定
9.ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需要考虑的因素不包括（ ）。
A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计
B.负责审计财务报表中最重要的部分
C.对各组成部分的业务有相当程度的了解
D.参与所有组成部分的审计工作
二、多项选择题
1.注册会计师并非在特定审计领域中必须利用专家的工作，以下列示的情况中，可不利用专家的工作的有（ ）。
A.所涉及事项性质特殊，但是并不复杂，且对财务报表的影响并不重大
B.项目组成员在该专业领域是胜任的，具备实践经验
C.所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大
D.预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题
2.在下列（ ）情况下，注册会计师应当考虑利用其他专家对专家的工作予以证实。
A.专家工作所涉及的事项对审计意见特别重要
B.注册会计师不能从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释
C.在以往的审计业务中对专家的工作结果有重大不同意见或作过重大调整
D.注册会计师认为被审计单位内部专家对所涉及事项的独立性较差
3.项目组某专家正在向被审计单位提供与专家工作涉及事项相关的咨询业务，（ ）因素还会加重专家因为缺乏独立性而对其客观性的损害。
A.专家不遵守职业道德标准
B.专家工作所涉及的事项对审计意见非常重要
C.以往和当前的审计业务表明专家不独立于管理层，或者受到来自管理层压力的过大
D.专家独立于对所涉及事项负有责任的人员或部门
4.注册会计师在对内部审计特定工作进行评价时，其认为存在重大错报风险的领域通常包括（ ）。
A.会计处理方法的变化
B.内部控制的重大薄弱环节
C.未决诉讼
D.对持续经营能力有重大影响的不确定事项
5.以下说法中正确的有（ ）。
A.由于内部审计的独立性不高，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作
B.有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围
C.有效的内部审计可以完全取代注册会计师应当实施的审计程序
D.查阅内部审计计划有助于注册会计师确定内部审计工作是否与财务报表审计相关
6.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师应当考虑（ ）。
A.在期末而非期中实施更多审计程序
B.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.扩大控制测试的范围
7.在下列（ ）情况下，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计。
A.内部审计活动执行无效
B.注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
C.内部审计活动与注册会计师审计无关
D.内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
8.为了合理确信其他注册会计师具备承担具体业务的专业胜任能力，主审注册会计师应当了解其他注册会计师。了解的内容通常包括（ ）。
A.其他注册会计师是否可以向主审注册会计师提供必要的工作底稿
B.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统
C.其他注册会计师拥有的资格证书
D.其他注册会计师的独立性和专业胜任能力
9.在利用其他注册会计师审计工作时，主审注册会计师为了将审计风险降至可接受的水平，可以考虑参与其他注册会计师的工作，参与的方式主要包括（ ）。
A.向组成部分管理层或其他注册会计师了解组成部分的情况及其环境
B.复核并与其他注册会计师共同确定对组成部分财务报表应当发表的审计意见类型
C.参加其他注册会计师与组成部分管理层之间的重大会议
D.复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划
10.为了合理保证被审计单位的财务报表在整体上不存在重大错报，主审注册会计师应当考虑（ ）。
A.与其他注册会计师进行适当的沟通
B.确定参与其他注册会计师审计工作的性质、时间和范围
C.确定对于组成部分的财务信息是由主审注册会计师亲自审计，还是由其他注册会计师实施审计
D.必须评估对组成部分财务信息进行审计时获取的审计证据是否充分、适当
11.甲注册会计师接受委托审计A公司2009年度的财务报表，在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师时，考虑的因素有（ ）。
A.甲注册会计师审计的财务报表部分的重要性
B.其他注册会计师审计的组成部分财务信息的重大错报风险
C.甲注册会计师在适当程度上参与对组成部分的审计
D.甲注册会计师的专业胜任能力
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：专家是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制是管理层的职能，并非内部审计的职能，选项B不正确。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：B
【答案解析】：独立性是注册会计师审计的根本前提，是保证审计意见客观、公正的必要前提。其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位，是主审注册会计师确定能否利用其工作首先要考虑的因素。
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任主审注册会计师。
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么，主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应当考虑是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序。
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：担任主审注册会计师并不需要对所有的组成部分实施审计工作，但是至少要对各组成部分的业务有相当程度的了解。
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C，通常，如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，那么所涉及事项存在重大错报风险的可能性通常也比较高。在这种情况下，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作。
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABC
【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：并非所有的内部审计工作都与注册会计师审计相关，因此即使有效的内部审计也不能完全取代注册会计师应当实施的审计程序。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：AB
【答案解析】：控制环境薄弱，通常情况下是不执行控制测试的。
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：其他注册会计师应当独立发表对组成部分财务报表的意见类型，选项B不正确。
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ABC
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D不属于考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师的因素。
【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
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