2011年注册会计师考试《审计》第十一章考点自测试题
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题、简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
第十一章 信息技术对审计的影响
一、单项选择题
1.与手工记录相比，信息技术在使用中（ ）。
A.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍
B.数据更加准确
C.报告缺乏灵活性
D.管理需求固化到应用程序之中
2.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师都必须执行的程序是（ ）。
A.了解、验证系统一般控制
B.了解与评估系统环境
C.验证系统应用控制
D.验证手工控制
3.如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么（ ）。
A.不需对系统环境进行了解与评估
B.需要验证手工控制
C.需要验证系统一般性控制
D.需要验证系统应用控制
4.以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是（ ）。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应
5.与传统的手工控制相比，下列属于自动控制能为企业带来的好处是（ ）。
A.自动控制较容易被绕过
B.自动控制能够更有效处理大流量交易及数据
C.手工控制可以提高信息的及时性、准确性
D.手工控制可以实现有效的职责分离
6.下面有关计算机辅助审计技术的表述中，错误的是（ ）。
A.计算机辅助审计技术可用于细节测试，但不能用于分析程序
B.注册会计师通常使用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试，包括对内部控制的测试
C.计算机辅助审计技术可用于辅助对舞弊的检查工作
D.在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用计算机辅助审计技术选取样本
7.下列有关计算机辅助审计技术的描述中不正确的是（ ）。
A.计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响
B.可以将现有手工执行的审计测试自动化
C.在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析
D.相比较用手工的方式进行同样的测试，即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题、简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
二、多项选择题
1.注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的（ ）。
A.准确性
B.授权体系
C.访问限制
D.完整性
2.随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有（ ）。
A.由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B.内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C.注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D.并不改变审计线索
3.注册会计师在评估商业软件的复杂程度时，应当从多个方面加以考虑，一般包括（ ）。
A.商业软件系统复杂程度
B.商业软件的市场份额
C.企业实施和运行系统所需的参数设置范围
D.距离企业上一次系统架构重大变更的时间
4.与传统的手工控制相比，对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险，下列属于该重大错报风险的有（ ）。
A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理
B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险
C.不适当的人工干预
D.数据丢失风险或数据无法访问风险
5.自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有（ ）。
A.经过授权
B.存在
C.准确性
D.完整性
6.自动控制优点包括（ ）。
A.自动控制比较不容易被绕过
B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
C.自动控制可以取代一切人工控制
D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
7.在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，应该考虑（ ）。
A.计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计目标
C.改变审计技术与方法
D.改变内部控制评价的范围
三、简答题
1.资料：ABC集团公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，上年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC集团公司本年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险。ABC集团公司有20余家子公司。今年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。由于采用ERP系统，财务核算人员由原来的163减至61人。
X注册会计师在对采购付款程序的了解时，注意到供货单位的发票信息由会计部输入，并由计算机将其与其他信息（订购单等）相核对。在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息（供货单位、型号、规格、单价等）相比较并审批开出未付凭单。付款部门根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款。通过对采购人员的了解，一个职员透露，以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货监盘时发现重复记录购货并追回了多付的货款。后来公司加强了该系统的手工校验程序。
要求：（1）根据上述材料，假定不存在其他事项，请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险，如存在认定层次的重大错报风险，请指出可能影响到哪些认定？
（2）请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么？
（3）X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制，减少本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当？
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题、简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，与手工记录相比，系统问题的存在比偶然性误差更为普遍；选项B，手工记录同样可以达到这种效果，使用信息技术数据未必就更准确；选项C，与手工记录相比，灵活多样的报告代替了固定的定期报告。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，对内部控制的了解和评估是必须的。
【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，自动控制比较不容易被绕过；选项C，自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性；选项D，自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。除此以外，计算机辅助审计技术还能被用于详细测试（包括目标测试）以及对审计抽样的辅助。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为了可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试。尽管一般在控制测试中无须选取全部项目测试，但使用计算机辅助审计技术运用，可以对每一笔交易进行测试（包括主文件和交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况。由于计算机辅助审计技术可以帮助我们详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作（如审阅非正常的日记账）。在非统计抽样方法中，只要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本。注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用随意选样，以使样本能够代表抽样总体的特征。
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C，计算机辅助审计技术不仅仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响，因此可以在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题、简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：此时注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的准确性、完整性、授权体系、访问限制等四个方面。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变；选项D，在信息技术环境下，对审计线索也产生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D是针对自行研发系统的。
【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的四个要素为完整性、准确性、经过授权和访问限制。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：计算机信息系统只涉及到会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标并未发生变化，只是审计程序、技术和内容等会有所改变。
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题、简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
三、简答题
1.
【正确答案】：（1）由于启用新的信息系统，财务报表层次存在重大错报风险。采购付款的内部控制缺陷将导致存货和应付账款的“存在”认定存在重大错报风险。
（2）ERP系统应先在某子公司试运行，成功运行后，再在集团内部进行全面推广，且系统运行存在缺陷没有修改程序，这均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。
应用控制存在的缺陷在于审核开出未付凭单的程序设计不当。注册会计师采用重新执行程序测试其内部控制，虚拟输入已付款发票的信息，检查是否能够开出未付凭单。
（3）由于内部控制本期已发生变化，不能减少本次控制测试的范围，注册会计师应在本期重新测试其内部控制。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总