2011年注册会计师考试《审计》第十二章考点自测试题
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：答案部分
第十二章 审计工作底稿
一、单项选择题
1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。
A.被审计单位
B.执行审计工作的注册会计师
C.会计师事务所
D.会计师事务所和被审计单位
2.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（ ）。
A.注册会计师于2010年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2009年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2010年5月30日归档
B.注册会计师于2010年2月28日完成了对B公司2009年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2010年5月10日归档
C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2010年3月1日开始实施对C公司2009年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2010年2月10日将与D公司2009年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档
3.下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（ ）。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：答案部分
二、多项选择题
1.审计工作底稿包括的内容有（ ）。
A.总体审计策略
B.具体审计计划
C.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿
D.重复的文件记录
2.下列（ ）文件通常应作为审计工作底稿保存。
A.重大事项概要
B.有关重大事项的来往信件
C.财务报表草表
D.对被审计单位文件记录的复印件
3.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ ）。
A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
B.提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作
C.提高审计工作效果
D.提高审计工作效率
4.下列有关说法中不正确的有（ ）。
A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序
B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据
C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内
D.事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论
5.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的有（ ）。
A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改
C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签
6.以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有（ ）。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：答案部分
三、简答题
1.A注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。
相关项目或事项
对应的识别特征
对被审计单位生成的验收单进行测试,被审计单位对验收单按年进行依次编号
对被审计单位生成的订购单进行测试,被审计单位对订购单仅以序号进行依次编号
注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于50万元的明细余额都进行了测试
被审计单位对发运单顺序编号,注册会计师采用系统抽样的方式选取样本
需要询问被审计单位中特定人员
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：答案部分
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项CD不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：AB
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；选项D，归档后修改工作底稿，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动；注册会计师A编制的工作底稿没有签名，这时应当由A注册会计师进行补签，而不能由助理人员进行补签，所以选项D不正确。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：AC
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
三、简答题
1.
【正确答案】：
|
相关项目或事项 |
对应的识别特征 |
|
对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收单按年进行依次编号 |
以该年度及验收单编号作为识别特征（1分） |
|
对被审计单位生成的订购单进行测试,被审计单位对订购单仅以序号进行依次编号 |
将订购单的号码作为识别特征（注意此处与上述第一处的区别：即上述第一处是按年进行依次编号；而本处是仅仅是依次进行编号，两个年度之间的编号也是连续的，所以本处可直接以订购单的号码作为识别特征）（1分） |
|
注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于50万元的明细余额都进行了测试 |
将应收账款明细账余额在50万元以上的账户余额作为识别特征（1分） |
|
被审计单位对发运单顺序编号,注册会计师采用系统抽样的方式选取样本 |
将样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征（注意此处与第一处的区别，由于本项明确说明了是采取系统选样，所以可以直接根据系统选样的相关信息设计识别特征）（1分） |
|
需要询问被审计单位中特定人员 |
将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征（1分） |
【答案解析】：识别特征是指被测试项目或事项表现出的征象或标志，这种特征可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。比如在系统选样中，注册会计师正确的设计了识别特征后，复核人员就可以根据其识别特征找到被测试的样本单元，从而进行相应的复核工作。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总