2011年注册会计师考试《审计》第十三章考点自测试题
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：单项选择题答案
- 第5页：多项选择题答案
- 第6页：简答题答案
第十三章 风险评估
一、单项选择题
1.甲注册会计师追踪销售交易的整个处理流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（ ）。
A.重新执行
B.抽样测试
C.实质性程序
D.穿行测试
2.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。
A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B.被审计单位对会计政策的选择和运用
C.被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.被审计单位的内部控制
3.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是（ ）。
A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规
B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况
C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当
4.对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当（ ）。
A.直接将其重大错报风险水平评估为高
B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险
C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险
D.直接视为审计范围受限
5.在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（ ）。
A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
6.A注册会计师在了解ABC公司内部控制中的人工控制部分时，发现ABC公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。其中，A注册会计师最可能认为其属于不适合人工控制的方面是（ ）。
A.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整
B.大量或重复发生的交易
C.难以定义、防范或预见的错误
D.大额、异常或偶发的交易
7.下列各项措施中，可以保证被审计单位管理层所建立和维护的控制制度持续有效运行的是（ ）。
A.对控制的改进
B.对控制的监督
C.对控制的引导
D.对相应人员的培训
8.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，不需要考虑的主要因素包括（ ）。
A.被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达
B.财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能
C.管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要
D.财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理
9.下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
D.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
10.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ ）。
A.管理层风险管理的方法
B.来自高层的基调
C.相关的内部控制活动
D.采用的政策和程序
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：单项选择题答案
- 第5页：多项选择题答案
- 第6页：简答题答案
二、多项选择题
1.下列关于风险评估的理解中正确的有（ ）。
A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的列报与披露
C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易
D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性
2.注册会计师通常实施下列（ ）风险评估程序，以了解内部控制的设计和执行。
A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告
D.分析程序
3.在了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时，注册会计师应当关注的内容有（ ）。
A.环保税收法规的变化
B.企业人力资源的政策与实务
C.员工整体的道德价值观
D.利率和资金的供求状况
4.注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，其中需要了解法律环境及监管环境的主要原因在于（ ）。
A.某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果
B.某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求
C.某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利
D.某些法律法规或监管要求规定了被审计单位某些方面的责任和义务
5.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有（ ）。
A.预测、预算和差异分析
B.与竞争对手的业绩比较
C.外部机构提出的报告
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
6.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（ ）。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
7.在内部控制的各构成要素中，与被审计单位特定业务流程相关的有（ ）。
A.信息技术的一般控制
B.风险评估过程
C.控制活动
D.信息系统
8.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是（ ）。
A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
B.控制本身的设计不合理，但得到了执行
C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
9.下列关于与审计相关的内部控制的了解中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，这是因为注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但是目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
B.因为内部控制的执行在不同的时点均有可能变化，所以注册会计师对控制的了解一定不能够代替对控制运行有效性的测试
C.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的运行。如果控制运行不当，不需要再考虑控制是否得到合理的设计
D.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督
10.被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列（ ）职能。
A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录
B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类
C.识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当列报交易
11.注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时，应该考虑的方面包括（ ）。
A.人力资源政策与实务
B.对胜任能力的重视
C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
D.治理层的参与程度
12.注册会计师应当从（ ）方面了解与财务报告有关的信息系统。
A.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易
B.信息系统如何获取除各类交易之外的对财务报表具有重大影响的事项和情况的信息
C.管理层凌驾于账户记录控制之上的风险
D.被审计单位编制财务报表的过程
13.下列各项中，不属于了解内部控制活动的有( )。
A.函证
B.穿行测试
C.重新执行
D.观察
14.在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的有（ ）。
A.询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法
B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员
C.为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D.了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员
15.下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（ ）。
A.在高度波动的市场开展业务
B.被审计单位的供应链发生变化
C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业
D.经常与控股股东发生交易
16.下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因有（ ）。
A.管理层更多地介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制
D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：单项选择题答案
- 第5页：多项选择题答案
- 第6页：简答题答案
三、简答题
1.大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷？
2.C和D注册会计师负责审计Y公司2009年度财务报表，于2009年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；
（2）检查内部控制生成的文件和记录。
要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。
3.ABC会计师事务所注册会计师A和B，对XYZ股份有限公司2008年度财务报表审计，在了解该公司的内部控制时，了解到下表所列内部控制，请指出这些内部控制所影响到的认定。
内部控制
认定
1.信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销
2.验收报告单经过连续编号
3.按批准的商品价目表所列价格开具账单
4.银行存款支出交易同编制银行存款余额调节表相分离
5.保持存货的永续盘存记录
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：单项选择题答案
- 第5页：多项选择题答案
- 第6页：简答题答案
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行是穿行测试。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。
上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D说明的是被审计单位内部会计估计的确定，并不属于外部影响因素。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项BCD分别适宜于防止记录出现未收到存货的购货、销售计价错误、分类错报的现象。
【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项ACD均属于人工控制更加适当的方面。对于大量发生的交易、实施自动化控制更加恰当。
【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：管理层的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行，对控制的监督可以实现这一目标。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A是注册会计师了解和评估被审计单位诚信和道德价值观念的沟通与落实时需要考虑的主要因素。
【该题针对“控制环境”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：在单选题中，我们应该选择最佳的答案，题目中要求选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C和D；针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。
【该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：单项选择题答案
- 第5页：多项选择题答案
- 第6页：简答题答案
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C，检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次，如每月将应收账款明细账与总账比较；也可能每周运行，甚至一天运行几次；选项D，在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。在这种情况下，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B和C均不属于外部环境的范畴。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：注册会计师了解被审计单位涉及的法律环境及监管环境，主要是考虑其对被审计单位财务报表的影响，所以重点在对于被审计单位责任和义务的要求上，而不是被审计单位的权利。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标；（2）业绩趋势；（3）预测、预算和差异分析；（4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；（5）分部信息与不同层次部门的业绩报告；（6）与竞争对手的业绩比较；（7）外部机构提出的报告。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：CD
【答案解析】：注册会计师应当了解和评价与业绩有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：CD
【答案解析】：控制环境、风险评估过程、对控制的监督、信息技术的一般控制更多地对整体层面产生影响；信息系统与沟通、控制活动、信息技术的应用控制等更多地与业务流程相关。
【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计，如果控制设计不当的，不需要考虑控制是否得到执行，所以注册会计师在进行了解内部控制后，不会得出控制设计不合理但是得到了执行的结论。
【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项B，这个说法过于绝对，如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效性的测试；选项C，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：注册会计师了解和评价被审计单位的控制环境时，应该从下列方面考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策与实务等。
【该题针对“控制环境”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“信息系统与沟通”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：AC
【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】
14.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】
15.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
16.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
【该题针对“特别风险”知识点进行考核】
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
本文导航- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：单项选择题答案
- 第5页：多项选择题答案
- 第6页：简答题答案
三、简答题
1.
【正确答案】：大华公司内部控制存在以下缺陷：
（1）采购前未执行请购程序；（2）采购未经授权；（3）请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制活动，无采购预算；（4）未认真执行相关的权责划分。
【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：注册会计师还可以执行：
（1）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
（2）选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：
|
内部控制 |
认定 |
|
1.信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销 |
存在、发生、计价和分摊 |
|
2.验收报告单经过连续编号 |
完整性 |
|
3.按批准的商品价目表所列价格开具账单 |
准确性、计价和分摊 |
|
4.银行存款支出交易同编制银行存款余额调节表相分离 |
完整性 |
|
5.保持存货的永续盘存记录 |
存在、发生 |
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总