2011年注册会计师考试审计基础章节练习题28
第二十八章 审阅和其他鉴证业务
一、单项选择题
1.ABC会计师接受委托，对甲公司某项预测性财务信息进行审核。下列关于该项业务向预期使用者提供保证的相关选项中，说法错误的是（ ）。
A.注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现不提供任何程度的保证
B.对管理层采用假设的合理性提供有限保证
C.对预测性财务信息是否依据假设恰当编制提供有限保证
D.对预测性财务信息是否接照适用的会计准则的规定进行列报提供合理保证
2.在必要时，注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段，说明段的位置应当是（ ）。
A.意见段之后
B.意见段之前
C.范围段之前
D.引言段之后
3.下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是（ ）。
A.对推测性假设应获取支持性证据
B.对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据
C.如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据
D.如果假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告
4.下列描述的情形中，不属于预测性财务信息审核意见内容的是( )。
A.基本假设是否发现有不合理的
B.选用的会计政策是否实际一致
C.编制基础是否正确
D.预测性财务信息能否实现
5.注册会计师如果发现被审核单位编制预测性财务信息所依据的基本假设明显不切合实际，提请其纠正，但坚持不改的，注册会计师下列做法不正确的是( )。
A.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留意见
B.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具否定意见
C.解除业务约定
D.应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具无法表示意见
6.以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是（ ）。
A.由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限保证的证据
B.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对内部控制进行测试
C.注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证
D.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对应收款项实施函证
7.在执行审阅业务时，即使在实施询问程序后没有发现明显迹象使注册会计师相信财务报表可能存在重大错报，注册会计师一般也必须执行下列程序的是（ ）。
A.对应收账款实施函证
B.对内部控制执行控制测试
C.对收入实施实质性分析程序
D.对现金进行监盘
8.注册会计师在执行审阅业务过程中，如果认为存在重大的范围限制，且该范围限制的影响非常重大和广泛，以致于注册会计师认为不能提供任何程度的保证时，应出具的意见类型为（ ）。
A.保留意见
B.带强调事项段的保留意见
C.否定意见
D.无法提供任何保证
9.注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论不包括（ ）。
A.无保留结论
B.保留结论
C.否定结论
D.无法表示意见
10.审阅报告范围段的内容不应包括（ ）。
A.所审阅财务报表的名称
B.审阅业务所依据的准则
C.审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
D.没有实施审计，因而不发表审计意见
二、多项选择题
1.注册会计师在执行预测性财务信息审核时，出现以下情况时注册会计师应当解除业务约定，或出具无法表示意见的审核报告的有（ ）。
A.被审核单位施加的限制，导致一项或多项必要的审核程序无法实施
B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础
C.难以获取适当的支持性证据以评价假设的合理性时
D.在给定的推测性假设下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础
2.注册会计师在执行预测性财务信息审核时应了解预测性财务信息的编制过程，以下与编制预测性财务信息相关的内部控制主要有（ ）。
A.有关支持预测性财务信息假设所依据的原始信息的收集、筛选制度及其可靠性的甄别制度
B.预测性财务信息所依据假设的编制、复核、归类和审核制度
C.依据假设编制和列报预测性财务信息的操作流程
D.相关的内部复核、审核和督导制度
3.注册会计师接受委托审核预测性财务信息，应对预测性财务信息（ ）发表意见。
A.能否实现或可实现的程度
B.所依据的假设合理性
C.是否合法、恰当和一致
D.在假设的基础上恰当编制
4.注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括（ ）。
A.询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例
B.询问财务报表中所有重要的认定
C.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施
D.实施分析程序，以识别异常关系和异常项目
5.以下关于审阅业务和预测性财务信息审核业务的说法中正确的有（ ）。
A.由于注册会计师实施审阅程序收集的证据很难支持很高的保证水平，因此审阅意见应以消极方式提出结论
B.注册会计师有责任实施审计程序以识别审阅报告日后发生的事项
C.注册会计师应对预测性财务信息的结果能否实现发表恰当意见
D.注册会计师在执行预测性财务信息审核业务的过程中，应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密
6.一般情况下，注册会计师在财务报表审阅业务中实施的程序有（ ）。
A.控制测试
B.询问
C.分析程序
D.应收账款函证
7.在任何一个审阅报告中，必须说明以下内容（ ）。
A.管理层的责任和注册会计师的责任
B.审阅限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
C.所审阅财务报表的名称、日期和涵盖的期间
D.审阅报告的日期
8.A注册会计师负责审阅L公司2009年度财务报表，下列表述中正确的有（ ）。
A.在财务报表审阅业务中，注册会计师提供的保证水平低于在财务报表审计业务中提供的保证水平
B.在财务报表审阅业务中，A注册会计师只需要对财务报表实施询问和分析程序，就能对审阅意见提供有限保证
C.与对财务报表审计相比，由于所提供的保证程度不同，在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当低于对财务报表执行审计业务时的水平
D.委托人不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为
9.注册会计师执行财务报表审阅业务时，在确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素包括（ ）。
A.会计信息系统
B.管理层的判断对特定项目的影响程度
C.以前期间执行财务报表审计或审阅所了解的情况
D.各类交易和账户余额的重要性
10.《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》准则中规定注册会计师执行财务报表审阅业务，具体工作流程包含（ ）。
A.签订业务约定书
B.计划审阅工作，确定审阅程序
C.记录为审阅报告提供证据的重大事项和证据，形成审阅结论
D.出具审阅报告
三、简答题
1.D会计师事务所接受ABC股份有限公司全体股东的委托，对其2009年度的财务报表执行审阅程序，双方在业务约定书中明确规定审阅报告仅限于ABC股份有限公司2010年股东会使用。在执行外勤工作中审阅小组通过与管理层沟通及执行相应的程序得知该公司存货以高于其可变现净值600万元计价，审阅工作完成日为2010年１月20日，ABC股份有限公司管理层批准相应的财务报表日期为2010年１月30日，重要性水平为400万，以下是D会计师事务所未完成的一份审阅报告，请代为完成。
审阅报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
D会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：×××(签名并盖章)
中国注册会计师：××× (签名并盖章)
中国××市
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C，注册会计师应当提供合理保证。
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：预测性财务信息审核报告如果加说明段应在意见段之前。
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：对最佳估计假设应获取支持性证据，而对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据；如果该假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师应当要求被审核单位提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告。如果该假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告。
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师对被审核单位的预测性财务信息发表审核意见时，不能承诺其可实现程度。
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：在这种情况下，注册会计师应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留或否定意见的审核报告，或者解除业务约定。
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：审阅业务属于有限保证业务，所以选项C说法错误；审阅业务一般无需实施在审计中经常实施的控制测试及函证、监盘等程序。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：分析程序（包括风险分析、实质性分析、在完成阶段对财务报表的总体合理性进行分析）是审阅业务的主要程序。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：当注册会计师认为不能提供任何程度的保证时，只能出具无法提供任何保证的审阅报告。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师应当根据实施审阅程序的情况，在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：A
【答案解析】：所审阅财务报表的名称属于在审阅报告引言段应说明的内容。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项AC均属于审核范围受限制，应出具无法表示意见的审核报告或者考虑解除业务约定；选项BD应出具否定意见的审核报告或解除业务约定。
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：BD
【该题针对“预测性财务信息的审核 ”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B，注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项；选项C，预测性财务信息是管理层对未来所作的预计和测算，注册会计师不能对其预测结果能否实现发表意见。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：BC
【答案解析】：在审阅业务中注册会计师对财务报表实施以询问和分析程序为主的程序。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：CD
【答案解析】：如果无法对所审阅财务报表提供任何保证，在审阅报告中应删除对注册会计师责任的表述和范围段的内容。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：AD
【答案解析】：注册会计师在财务报表审阅业务中，一般实施以询问和分析程序为主的程序。当有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师会实施追加的或更为广泛的程序。尽管由于审阅程序有限，保证程度较低，未能发现重大错报的风险大于审计业务中的同类风险，但对于重要性水平，注册会计师判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表所作出的决策，而不是所提供的保证程度。因此，在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“审阅和其他鉴证业务”知识点进行考核】
三、简答题
1.
【正确答案】：补充内容如下：
ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价，由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少600万元，净利润和股东权益将减少600万元。
根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
另外，我们所出具的本审阅报告是专供ABC公司全体股东在2010年股东会上使用，不作为其它用途，否则由此引起的问题与执行本审阅业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
D会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：××× (签名并盖章)
中国注册会计师：×××(签名并盖章)
中国××市 二○一○年一月三十日
相关推荐：
2011年注册会计师考试审计辅导讲义汇总
2010注册会计师全国统一考试冲刺模拟试题大集合
2010注册会计师全国统一考试冲刺模拟试题268套
编辑推荐：
2011年注册会计师考试报名专题
2011年注册会计师考试报名时间汇总
2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
>>>考试大正式启用新域名233.com