2011年注册会计师考试《审计》第四章考点自测试题
第四章 注册会计师执业准则
一、单项选择题
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是（ ）。
A.审阅准则
B.审计准则
C.其他鉴证业务准则
D.相关服务准则
2.会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行（ ）时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
A.鉴证业务
B.审计业务
C.相关服务业务
D.各类业务
3.在ABC会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（ ）。
A.派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家
B.协助审计东方有限责任公司的专家A和B均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任
C.郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是甲有限责任公司的常年法律顾问
D.C注册会计师是M钻石营销公司审计小组的负责人，其父老C受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
4.在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（ ）。
A.被审计单位所遵循的企业会计准则
B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.被审计单位管理层
D.被审计单位编制的财务报表
5.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ ）。
A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平
B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务
6.下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是（ ）。
A.当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务，并且不能为其提供任何其他服务
B.注册会计师可以根据自己承接业务的具体情况合理变更业务类型
C.任何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境
7.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是（ ）。
A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方
C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责
8.下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是（ ）。
A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的
B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务
C.在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等
D.鉴证业务还会涉及到委托人，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，但委托人不会由责任方担任
9.某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是（ ）。
A.甲企业
B.政府组织
C.会计师事务所
D.注册会计师
10.注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉，下列有关职业怀疑态度的说法中不正确的是（ ）。
A.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险
B.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，但不包括直接向第三方询证
C.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师可以考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪
D.职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话”
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11.注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据，下列有关证据的说法中错误的是（ ）。
A.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境
B.如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷
C.证据的适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D.所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多
12.除下列（ ）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
13.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（ ）。
A.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员
B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化
C.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范
D.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用
14.注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（ ）。
A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核
B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因
D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
15.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（ ）。
A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系
16.下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是（ ）。
A.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人
B.会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式，向员工传递了清晰的职业发展道路信息，直接帮助员工制定规划，具有明显的激励作用
C.培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径
D.如果不具备内部技术和培训资源或基于其他原因，会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员
17.下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（ ）。
A.咨询仅是指与会计师事务所外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证
D.对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核
18.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下有关投诉真实性的表述中正确的是（ ）。
A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性
B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性
C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性
D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性
19.XYZ会计师事务所2010年3月21日完成了甲公司2009年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2009年度财务报表，XYZ事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2010年（ ）以前归档。（假设每个月30天）
A.5月21日
B.4月21日
C.4月30日
D.5月30日
20.下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（ ）。
A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任
B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的
C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动
D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见
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二、多项选择题
1.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（ ）。
A.该鉴证业务是一项直接报告业务
B.该项鉴证业务责任方是该政府组织
C.该政府组织须对企业的持续经营状况负责
D.该政府组织需要对鉴证对象信息负责
2.下列属于鉴证业务特征的有（ ）。
A.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
C.中立性
D.该业务具有合理的目的
3.下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有（ ）。
A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会）说明解除业务约定的理由
B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的
C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务
4.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括（ ）。
A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
5.鉴证对象应该适当，如果在承接业务后注册会计师发现鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者，则下列采取的措施中正确的有（ ）。
A.出具保留结论的鉴证报告
B.出具无法表示意见的鉴证报告
C.出具否定结论的鉴证报告
D.考虑解除业务约定
6.标准应当能够为预期使用者获取、以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。标准可以通过下列（ ）方式供预期使用者获取。
A.公开发布
B.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述
C.在鉴证报告中以明确的方式表述
D.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟
7.注册会计师确定证据收集程序的性质、时间和范围以及评价鉴证对象信息不存在错报时，均应当考虑重要性，下列有关重要性的说法中正确的有（ ）。
A.在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策
B.在考虑鉴证对象信息中的错报是否构成重大错报时，注册会计师应当考虑己识别但未更正的单个或累计的错报是否对鉴证对象信息整体产生重大影响
C.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
D.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种正向的关系，即重要性水平越高，鉴证业务风险越高；反之鉴证业务风险越低
8.在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，下列属于这一执业过程的有（ ）。
A.了解鉴证对象及其他的业务环境事项
B.评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险并应对评估的风险
C.针对已识别的风险实施进一步程序
D.评价证据的充分性和适当性
9.下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有（ ）。
A.与鉴证业务相关的资料的可获得性
B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C.客观环境的影响
D.被鉴证单位管理层是否施加限制
10.从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有（ ）。
A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的
B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的
C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的
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11.当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有（ ）。
A.考虑解除业务约定
B.出具否定结论的报告
C.出具无法提出结论的报告
D.出具保留结论的报告
12.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（ ）。
A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.书面确认函可以是电子形式
C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.书面确认函必须是纸质的
13.A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所（是XYZ会计师事务所集团成员）决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（ ），以便他们采取适当的行动。
A.有关项目负责人
B.正达会计师事务所的其他适当人员
C.正达会计师事务所聘用的专家
D.XYZ会计师事务所的人员
14.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（ ），以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。
A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象
B.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员
C.如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
D.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
15.会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有（ ）。
A.需要考虑独立性和客观性的情形
B.拟执行工作的时间
C.需要具备的经验、专业知识和技能
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险
16.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。下列不属于“指导”的具体要求的有（ ）。
A.使项目组了解工作目标
B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力
C.提供适当的团队工作和培训
D.重大事项是否已提请进一步考虑
17.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。咨询的具体要求包括（ ）。
A.充分提供相关事实
B.适当确定被咨询者
C.会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围
D.合理确定咨询事项
18.下列有关说法中错误的有（ ）。
A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内
B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责任，但能减轻项目负责人的责任
C.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时间和范围与合理保证的鉴证业务不同，其风险水平高于合理保证的鉴证业务
D.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密
19.下列有关业务工作底稿的说法中错误的有（ ）。
A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案
B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
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三、简答题
1.试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。
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区别 |
合理保证的鉴证业务（财务报表审计） |
有限保证的鉴证业务（财务报表审阅） |
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鉴证业务目标 |
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证据收集程序 |
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所需证据数量 |
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鉴证业务风险 |
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鉴证对象信息的可信性 |
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提出结论的方式 |
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鉴证业务收费 |
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2.ABC会计师事务所承接了戊公司（非上市公司）20×9年度财务报表审计业务。C注册会计师担任项目负责人，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，因此不必追加审计程序，而且戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。在意见达成一致之前C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×9年财务报表出具了审计报告。
要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：审计准则是以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论，是整个执业准则体系的核心。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是针对会计师事务所各类业务而言的。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家；选项B鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；选项C郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组；选项D老C所鉴证的并非C注册会计师的工作结果。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（属于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴证对象信息），鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：在历史财务信息审计中，要求注册会计师将审计风险降至该业务环境下可接受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证（合理保证），同时以积极方式提出结论，所以审计业务属于合理保证的鉴证业务。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师不是必须终止该业务，此时可以提请委托人将其作为非鉴证业务予以承接，以满足预期使用者的需要，所以选项A不正确；对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务，所以选项C不正确；在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D不正确。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：D
【答案解析】：因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以A公司管理层须对A公司持经营状况负责，选项D错误。
【该题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：鉴证业务还会涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。
【该题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。
【该题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：B
【答案解析】：直接向第三方询证所得到的函证结果是证明力比较强的证据，所以如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出的进一步调查中包括直接向第三方询证。
【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：C
【答案解析】：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。
【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：C
【答案解析】：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：B
【答案解析】：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
14.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
15.
【正确答案】：A
【答案解析】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。
【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】
16.
【正确答案】：A
【答案解析】：会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
17.
【正确答案】：D
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
18.
【正确答案】：D
【答案解析】：对于选项ABC来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以一概而论；对选项D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
19.
【正确答案】：A
【答案解析】：工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
20.
【正确答案】：C
【答案解析】：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
二、多项选择题
1.
【正确答案】：BD
【答案解析】：因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务；企业持续经营状况应由企业管理层负责，不应由该政府组织负责。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C属于标准的特征。鉴证业务的特征除了上述三项外，还包括鉴证对象适当和适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：如果不适当的鉴证对象误导预期使用者，则注册会计师承接业务后应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果不适当的鉴证对象造成工作范围受到限制，则应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告；在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定。
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。
【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：上述四个选项均属于在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。
【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征；业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。
【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：AC
【答案解析】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告；如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：BC
【答案解析】：当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
14.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述四项外，还包括会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；在需要时，是否能够得到专家的帮助。
【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】
15.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
16.
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项B属于监督的具体要求；选项D属于复核的具体要求。
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
17.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
18.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项A中工作底稿的归档期限通常为业务报告日后60天内；选项B项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；选项D会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
19.
【正确答案】：AB
【答案解析】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
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三、简答题
1.
【正确答案】：
|
区别 |
合理保证的鉴证业务（财务报表审计） |
有限保证的鉴证业务（财务报表审阅） |
|
鉴证业务目标 |
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 |
在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平 |
|
证据收集程序 |
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 |
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据 |
|
所需证据数量 |
较多 |
较少，不能提供审计中要求的所有证据 |
|
鉴证业务风险 |
较低 |
较高 |
|
鉴证对象信息的可信性 |
较高 |
较低 |
|
提出结论的方式 |
以积极方式提出结论。如：“我们认为××公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。” |
以消极方式提出结论。如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，××公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映××公司的财务状况、经营成果和现金流量。” |
|
鉴证业务收费 |
较高 |
较低 |
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。（1分）
（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的程序，即风险评估程序是必须的审计程序。（1分）
（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。（1分）
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（1分）
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险的，均应当进行质量控制复核，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（1分）
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
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