2011年注册会计师考试《审计》第二十二章考点自测试题
- 第1页：审计沟通单项选择题
- 第2页：审计沟通多项选择题及简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
第二十二章 审计沟通
一、单项选择题
1.如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中不正确的是（ ）。
A.在进行沟通前应当征得被审计单位的同意
B.不得在审计报告中提及前任注册会计师
C.在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见
D.在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通
2.下列关于前后任注册会计师的沟通问题，不正确的是（ ）。
A.如果被审计单位有购买审计意见的行为，后任注册会计师一般应拒绝接受委托，以抑制被审计单位购买审计意见的企图，并保护前任注册会计师的利益
B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托
C.接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序
D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
3.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法正确的是（ ）。
A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通
B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容
C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因
D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托
4.甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2009年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2008年度财务报表，则F会计师事务所（ ）。
A.分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复
B.在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复
C.挑选其中的一家，并对其询问作出答复
D.分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限
5.如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以（ ）。
A.再次提请被审计单位授权前任
B.将相关的情况告知被审计单位的治理层
C.拒绝接受委托
D.致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托
6.A会计师事务所在洽谈承接2009年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是（ ）。
A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表。甲公司2009年度财务报表由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2009年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2009年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托
D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。丁公司于2009年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
7.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法不正确的是（ ）。
A.在接受委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿
B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C.如果在期初余额审计时利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
D.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
8.接受委托后，后任注册会计师利用了前任注册会计师的工作底稿得出适当的审计结论，以下说法正确的是（ ）。
A.后任注册会计师应当在审计报告中说明其审计意见全部依赖前任的工作底稿
B.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及其工作底稿内容
C.后任注册会计师应当在审计报告中说明其审计意见部分依赖前任的工作底稿
D.后任注册会计应该对实施的审计程序及得出的审计结论负责
9.下列有关注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是（ ）。
A.除法律法规、审计准则规定的情形外，注册会计师和治理层的任何一方未经对方允许，都不得将沟通内容尤其是书面沟通文件泄露或提供给任何第三方
B.如果需要沟通的事项性质很特殊，影响很重大，则注册会计师就需要和治理层立即或尽早进行沟通
C.如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件，注册会计师可以直接提供，不用征得被审计单位治理层的同意
D.注册会计师应当要求治理层将沟通内容，尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内
10.下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中不正确的是（ ）。
A.如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会进行沟通
B.如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项
C.注册会计师应当就管理层的胜任能力和诚信问题与管理层进行沟通
D.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任是确定适当沟通对象的直接依据
11.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（ ）进行沟通。
A.监事会
B.股东大会（股东会）
C.委托人
D.董事会
本文导航- 第1页：审计沟通单项选择题
- 第2页：审计沟通多项选择题及简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
二、多项选择题
1.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
A.考虑对审计报告的影响
B.直接告知前任注册会计师
C.可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施
D.解除业务约定
2.以下说法中正确的有（ ）。
A.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务所必须根据后任注册会计师的要求提供所需的审计工作底稿
B.查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围
C.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
3.A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2009年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有（ ）。
A.审计其2008年年度财务报表的D会计师事务所
B.审计其2009年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所
C.审计其2009年中期财务报表的B会计师事务所
D.审阅其2008年年度财务报表的E会计师事务所
4.A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心，决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计，则下列说法中不正确的有（ ）。
A.这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴，在取得授权的情况下，乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通
B.这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴，两者之间并不涉及沟通的问题
C.这种情况后任取代了前任
D.这种情况后任并没有取代前任
5.B会计师事务所接受了X公司2009年财务报表审计工作，2008年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有（ ）。
A.在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，注册会计师拟在管理建议书中指出
B.B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果
C.注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈
D.在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意
6.当治理层并非全部参与管理时，注册会计师还应当直接与治理层进行沟通的事项称为第二类沟通事项，下列属于第二类沟通事项的有（ ）。
A.管理层已经更正的错报
B.管理层对做出注册会计师要求的声明很勉强
C.管理层声明与其他审计证据不符
D.对管理层就会计或审计事项向其他专业人士进行咨询的关注
7.注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。注册会计师和治理层沟通的主要目的包括（ ）。
A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
C.减轻注册会计师的责任
D.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
8.注册会计师与治理层沟通的主要目的有( )。
A.减轻注册会计师的责任
B.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
9.对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。这种监督职责主要有( )。
A.聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通
B.审核或监督与财务报告相关的企业内部控制
C.审核和批准企业的财务报告和相关信息披露
D.审核或监督企业财务报告和披露程序
10.下列有关注册会计师确定沟通形式应当考虑的因素中，说法正确的有（ ）。
A.被审计单位的规模越大、经营和法律结构越复杂，注册会计师就越倾向于采取书面的、更为详细的和更加正式的沟通形式
B.沟通事项越重要，注册会计师就越倾向于采取书面的、更为详细的和更加正式的沟通形式
C.在注册会计师确信管理层已经就拟沟通事项与治理层有效沟通的情况下，如果该事项属于审计准则规定应当直接与治理层沟通的事项，注册会计师没有必要就该事项再与治理层进行沟通
D.如果法律法规规定对某些特定事项的沟通必须采用书面、正式形式，应当从其规定
11.如果注册会计师无法进行足够的沟通，从而不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应采取的主要措施包括（ ）。
A.解除业务约定
B.考虑对审计报告的影响程度出具保留意见或否定意见的审计报告
C.就采取不同措施的后果征询法律意见
D.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
三、简答题
1.Ｘ公司委托华东会计师事务所对其2009年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2008年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。
要求：（1）华东会计师事务所是否需要与正大事务所所进行沟通？并说明理由。
（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些？
本文导航- 第1页：审计沟通单项选择题
- 第2页：审计沟通多项选择题及简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定的主要考虑是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会令报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：C
【答案解析】：接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通并不是必须的审计程序。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：前任注册会计师，是指对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，了解公司更换事务所的原因、重大会计问题、内部控制的重大缺陷等，以确定是否接受委托，所以选项B是正确的，要注意本题题干中所指的是“必须”沟通；选项A中，B会计师事务所承接的并非审计业务；选项C中的B会计师事务所不属前任注册会计师；前后任注册会计师仅限于审计业务，这里的审计是指对财务报表的审计，而选项D中的B会计师事务所承接的是验资业务，不属前任注册会计师的范畴。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。选项B在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。选项C查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。选项D如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：C
【答案解析】：如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件，注册会计师在提供这些文件前应当事先征得治理层的同意，并对该声明文件做适当修改。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：C
【答案解析】：对于审计中注意到的涉及管理层的胜任能力和诚信问题的沟通事项，由于管理层是这些事项的直接当事人，注册会计师应当直接与治理层沟通，并根据问题的严重程度确定是否有必要与治理层整体进行沟通。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会（股东会）进行沟通。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
本文导航- 第1页：审计沟通单项选择题
- 第2页：审计沟通多项选择题及简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：因为工作底稿的所有权属于会计师事务所，因此前任注册会计师可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容，选项A不正确。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：如果在当期财务报表审计过程中也变更会计师事务所，在这种情况下，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：BC
【答案解析】：由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计。在这种情况下，之前对已审计财务报表发表审计意见的注册会计师应视为前任注册会计师，而正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师。这实际上是对前后任注册会计师含义的进一步拓展。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。选项B注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力，后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。选项C沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABD
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：注册会计师与治理层之间沟通的目的是明确各自的责任，并不减轻各方的责任。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C，在注册会计师确信管理层已经就拟沟通事项与治理层有效沟通的情况下，如果该事项属于审计准则规定应当直接与治理层沟通的事项，注册会计师在与治理层进行沟通时可以相对简略；如果沟通事项属于审计准则规定的补充事项，注册会计师可能就没有必要就该事项再与治理层进行沟通。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：除了上述三项主要措施外，注册会计师还可以采取的措施是：与治理结构中拥有更高权力的组织（如股东大会）或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
本文导航- 第1页：审计沟通单项选择题
- 第2页：审计沟通多项选择题及简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
三、简答题
1.
【正确答案】：（1）需要沟通。在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。后任注册会计师只有通过与前任注册会计师直接沟通，才更可能了解更换会计师事务所的真实原因。与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。如果没有进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序。
（2）后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：
①是否发现管理层存在诚信方面的问题；
②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
③前任注册会计师曾与被审计单位治理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因。
【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
相关推荐：2011年注册会计师考试审计基础章节练习题汇总
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总