2011年注册会计师考试《审计》第十八章考点自测试题
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第十八章 人力资源与工薪循环的审计
一、单项选择题
1.注册会计师正在对被审计单位的人力资源与工薪循环进行审计，下列属于对工薪账项实施实质性程序的是（ ）。
A.检查工时卡的有关核准
B.检查人事档案中的授权
C.将工时卡与工时记录等进行比较
D.检查工薪记录中有关核准的标记
2.下列不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入管理费用的是（ ）。
A.工会经费
B.养老保险费
C.工伤保险费
D.辞退福利
3.为了实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构的”的审计目标，最佳的审计程序是( )。
A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
C.询问和观察各项职责执行情况
D.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等
4.不同企业之间最可能具有共同性的领域的是（ ）。
A.销售与收款循环
B.人力资源与工薪循环
C.采购与付款循环
D.生产与存储循环
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二、多项选择题
1.注册会计师在对甲公司应付职工薪酬进行审计时，发现有以下账务处理，其认为不正确的有（ ）。
A.企业以其自产产品发放给职工个人作为职工薪酬的，借记成本费用科目，贷记“库存商品”等科目
B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”
C.将住房等固定资产无偿提供给职工使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；支付时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
2.下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
A.工伤保险费
B.非货币性福利
C.职工津贴和补贴
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
3.关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（ ）。
A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
4.乙公司为一冷饮制造公司，下列因素可能会影响工薪金额变化的有（ ）。
A.由于公司计划进一步扩张而增加人员
B.员工结构的变更以及针对不同种类的平均工薪水平和工薪范围
C.员工数量的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性
D.存在年度中由于公司经营或生产期限的限制而加班所支付的高工薪
5.在人力资源和工薪循环中，注册会计师为收集大多数审计证据，拟实施的实质性分析程序包括（ ）。
A.核对工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数
B.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支
C.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动
D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动
6.能够证实工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制测试有（ ）。
A.询问和观察各项职责执行情况
B.选取样本测试工薪费用的归集和分配
C.测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理
D.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册
7.注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑与人力资源和工薪循环相关的风险来源，包括（ ）。
A.工薪的编制、记录和发放
B.记录工作时间或提供的服务
C.员工的雇用、解雇以及固定数据的变更
D.工薪扣款并未完全支付或未及时支付
8.为应对“记录工作时间时出现错误或舞弊”这一风险，注册会计师可实施的控制测试包括（ ）。
A.检查由经授权人员签发的员工变更表
B.观察打卡上下班的程序以确定该行为受到监督
C.检查定期返还、调节后进行工薪扣款分析和总分类账分析的证据
D.检查工时卡或工作时间输出记录的样本，以获取正常工作时间和加班时间已经批准的证据，检查工作时间计算的准确性
9.甲公司为制造企业，经过了解，得知企业已经实现了计算机系统管理和控制，为了应对工薪可能发放给不正确的员工或通过电子支付系统支付给不正确的银行账号，注册会计师认为甲公司的以下计算机设置可以达到这一目标的是（ ）。
A.对员工银行账户记录和银行信息变更执行逻辑存取控制
B.使用员工智能卡，自动更新工作时间记录
C.通过电子支付系统从预付工薪账户输出所有的员工净支付金额
D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验
10.甲公司为制造企业，尚未实现自动化信息系统控制。甲公司为抵御工薪扣款并未完全支付或未及时支付的重大错报风险，可以设置（ ）。
A.应付工薪扣款金额已支付并在相关总分类账上记录
B.针对特定的应付扣款的返还和支付设置不同的职责
C.每一笔工薪记录的扣款金额加上企业缴纳的部分应当等于应缴纳的扣款总额
D.对工薪临时账户和应付扣款账户编制调节表和申报表
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项ABD均是针对工薪账项执行的控制测试。
【该题针对“应付职工薪酬的实质性程序”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B针对“工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户”的审计目标，选项C针对“人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离”的审计目标；选项D针对“所有已发生的工薪支出已记录”的审计目标。
【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A，应借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；实际发放给职工时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，应进行相应的处理。选项C，应按计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
【该题针对“应付职工薪酬的实质性程序”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“应付职工薪酬的实质性程序”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
【该题针对“应付职工薪酬的实质性程序”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A，针对的是人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离；选项D针对的是所有已发生的工薪支出已记录。
【该题针对“人力资源与工薪循环的控制测试”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“人力资源与工薪循环的控制测试”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项A针对的是“总工薪率的变动、员工身份以及员工主文档中固定数据的扣除未经授权”的风险；选项C针对的是“工薪扣款并未完全支付或未及时支付”。
【该题针对“人力资源与工薪循环的控制测试”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B是为防止记录工作时间时出现错误或舞弊风险而设置的计算机控制；选项D是为防止在处理月薪时可能由于数据不正确或数据丢失而产生错误风险而设置的计算机控制。
【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D是为应对“工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录”这一风险而设置的人工控制。
【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】
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