2011年注册会计师考试《审计》第六章考点自测试题
第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
一、单项选择题
1.甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是（ ）。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2％
D.甲公司的子公司——丁公司
2.2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是（ ）。
A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生威胁
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生威胁
3.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2009年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（ ）。
A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平
B.ABC会计师事务所不能承接该业务
C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平
D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平
4.如果审计项目组的前任成员加入了审计客户，担任高级管理人员，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，防范措施不包括（ ）。
A.向审计项目组委派经验更丰富的人员
B.在审计过程中，避免与该高级管理人员接触
C.修改审计计划
D.由项目组之外的其他注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作
5.2009年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2010年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2009年度财务报表审计业务，则这种情况下（ ）。
A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2009年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺
D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
6.ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（ ）。
A.一年
B.两年
C.三年
D.四年
7.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（ ）。
A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平
B.会计师事务所不能承接此类服务
C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
D.将产生自我评价和过度推介不利影响
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二、多项选择题
1.如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有（ ）。
A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立
B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题
C.该组织结构不应被视为一个网络
D.该组织结构应被视为一个网络
2.下面列示的各个实体，属于公众利益实体的有（ ）。
A.银行
B.保险公司
C.上市公司
D.小餐厅
3.ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（ ）。
A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的威胁降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定
4.ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学（关系友好），则（ ）。
A.将C调离审计项目组，可以消除威胁或将其降至可接受水平
B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D.这种情况下并不会对独立性产生影响
5.某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列（ ）活动通常不被视为管理层职责。
A.对交易进行授权
B.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
D.负责设计、实施和维护内部控制
6.如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列（ ）情况下，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（包括工资服务和编制财务报表）。
A.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性
B.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性
C.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大
D.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大
7.在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供作为财务报表中会计分录基础的税额计算服务，在这种情况下，会计师事务所（ ）。
A.应当就此与治理层沟通
B.确保该服务只在短期内提供且预期不会重复发生
C.可以安排审计项目组成员提供服务，但是需要安排其他注册会计师复核该人员所做的工作
D.只能安排非审计项目组成员提供服务
8.以下说法中正确的有（ ）。
A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务
B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响
C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其做出雇用决策
D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。
【该题针对“关联实体”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。
【该题针对“贷款和担保”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
【该题针对“贷款和担保”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：在审计过程中，很多工作都需要与高级管理人员进行沟通，因此选项B的防范措施不可取。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。
【该题针对“独立性,雇佣关系”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。
【该题针对“对独立性产生不利影响的情形和防范措施,雇佣关系”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
【该题针对“税务服务”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：AD
【答案解析】：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。
【该题针对“网络与网络事务所的定义”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：公众利益实体拥有大量和广泛的利益相关者，选项D明显不符合该标准。
【该题针对“公众利益实体”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：BD
【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
【该题针对“独立性,对独立性产生不利影响的情形和防范措施”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：AC
【答案解析】：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组；合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。
【该题针对“对独立性产生不利影响的情形和防范措施”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：BC
【答案解析】：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易；跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期；向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。
【该题针对“管理层职责”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：AB
【答案解析】：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性； 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。
【该题针对“对独立性产生不利影响的情形和防范措施,为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出。
【该题针对“管理层职责”知识点进行考核】
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