2011年注册会计师考试《审计》第七章考点自测试题
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第七章 审计目标
一、单项选择题
1.应当对财务报表的可靠性承担最终责任的是（ ）。
A.注册会计师
B.被审计单位的会计人员
C.财务报表使用者
D.被审计单位管理层
2.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了主营业务收入的相关认定是（ ）。
A.准确性
B.完整性
C.发生
D.计价和分摊
3.注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是（ ）。
A.发生
B.准确性
C.截止
D.完整性
4.被审计单位厂房于2009年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2009年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（ ）认定。
A.发生
B.存在
C.计价和分摊
D.完整性
5.下列各项中，违反了分类认定的是（ ）。
A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D.将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入
6.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ ）认定。
A.计价和分摊
B.存在和完整性
C.发生及权利和义务
D.分类和可理解性
7.下列各项中，（ ）与收入的截止目标相关。
A.将下年度收入列入本期
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将利息收入列入营业收入
D.将未曾发生的销售登记入账
8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（ ）。
A.存在
B.计价和分摊
C.分类
D.截止
9.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.计价和分摊
10.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
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二、多项选择题
1.下列说法中，正确的有（ ）。
A.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任
B.被审计单位治理层监督管理层编制报表的过程，使其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，并对编制财务报表负有直接责任
C.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层和治理层对财务报表的责任会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻
2.以下说法中正确的有（ ）。
A.恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的
B.财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和
C.注册会计师对财务报表实施审计，提供的是合理保证而非绝对保证
D.注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开职业判断
3.以下说法中正确的有（ ）。
A.在财务报表审计中，注册会计师只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，并对这些内部控制发表鉴证意见
B.注册会计师要关注被审计单位违反法规行为，对于影响到财务报表的违反法规行为，注册会计师要对其提供鉴证意见
C.由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证
D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
4.下列说法中不正确的有（ ）。
A.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标
B.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额
C.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况
D.注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定
5.为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（ ）项目的低估有关。
A.应付账款
B.应收账款
C.预收款项
D.预付款项
6.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（ ）。
A.将经营租入的设备作为自有固定资产
B.将融资租入的设备作为自有固定资产
C.将已经营出租的专利权作为自有无形资产
D.受托代销的商品作为企业的存货
7.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，不属于真实性目标的有（ ）。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.将下期交易提前到本期入账
C.已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误
D.已记录的交易均已发生
8.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（ ）。
A.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审查
D.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
9.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理层和生产人员
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
10.下列有关说法中不正确的有（ ）。
A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
B.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证
C.注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的分类和可理解性认定的运用
D.发生和完整性是相反的两个目标，发生目标针对的是被审计单位漏记的交易，完整性目标则针对潜在的高估
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三、简答题
1.XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？
（1）检查现行销售价目表
（2）审阅财务报表
（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
|
管理层的认定 |
具体审计目标 |
审计程序 |
|
|
公司对存货均拥有所有权 |
|
|
|
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 |
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|
|
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 |
|
|
|
存货成本计算准确 |
|
|
|
存货的计价基础已在财务报表恰当披露 |
|
2.请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：
|
认定 |
各类认定的含义 |
各类认定对应的具体审计目标 |
|
发生 |
|
确认已记录的交易是真实的 |
|
准确性 |
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 |
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|
截止 |
交易和事项已记录于正确的会计期间 |
|
|
存在 |
记录的资产、负债和所有者权益是存在的 |
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|
权利和义务 |
|
确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 |
|
分类和可理解性 |
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
|
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师只是财务报表的审计人，而非财务报表的编制人，选项A不正确；管理层是决策者，财务人员只是执行者，选项B不正确；财务报表使用者主要是利用财务报表作出决策的，不会对其承担责任的，选项C不正确。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：A
【答案解析】：甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录得不正确，所以它不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。所以最有可能证实的是准确性认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A与存在认定有关；选项B与完整性认定有关；选项C与截止认定有关；选项D与分类认定有关。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：D
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：A
【答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项A。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：B
【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A属于“逆向”追查，是证实存在的典型程序；选项B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；选项C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，所以与完整性目标是相关的。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B，管理层在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，管理层对编制财务报表负有直接责任；选项D，管理层和治理层对财务报表的责任不会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：CD
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项A，由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类，本题违反了分类目标；选项B，“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把不应包括的项目计入了财务报表。命题所述的内容是对“完整性”的解释；选项D，检查借款费用的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，是为了证明固定资产的计价和分摊认定，而不是存在认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：AC
【答案解析】：一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负债防低估。所以完整性目标主要是针对负债项目。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映；受托代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A属于“完整性”目标；选项B属于“截止”目标；选项C为“准确性”目标。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：D
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项C是对列报的准确性和计价认定的运用；选项D发生目标针对潜在的高估，完整性目标则针对的是被审计单位漏记的交易，即低估。
【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】
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三、简答题
1.
【正确答案】：
|
管理层的认定 |
具体审计目标 |
审计程序 |
|
账户余额的权利和义务 |
公司对存货均拥有所有权 |
（4） |
|
账户余额的完整性 |
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 |
（3） |
|
账户余额的计价和分摊 |
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 |
（1） |
|
账户余额的计价和分摊 |
存货成本计算准确 |
（6） |
|
列报的准确性和计价 |
存货的计价基础已在财务报表恰当披露 |
（2） |
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：
|
认定 |
各类认定的含义 |
各类认定对应的具体审计目标 |
|
发生 |
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关（1分） |
确认已记录的交易是真实的 |
|
准确性 |
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 |
已记录的交易是按正确金额反映的（1分） |
|
截止 |
交易和事项已记录于正确的会计期间 |
接近于资产负债表日的交易记录已计入恰当的期间（1分） |
|
存在 |
记录的资产、负债和所有者权益是存在的 |
记录的金额确实存在（1分） |
|
权利和义务 |
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务（1分） |
确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 |
|
分类和可理解性 |
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚（1分） |
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
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