2011年注册会计师考试《审计》第九章考点自测试题
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题、简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题答案
- 第5页：简答题答案
第九章 审计证据
一、单项选择题
1.下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是（ ）。
A.记账凭证
B.内部控制手册
C.原始凭证
D.现金总账
2.下列关于注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量之间关系的说法中，正确的是（ ）。
A.二者之间没有变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.呈同向变动关系
3.A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ ）。
A.甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.甲公司保存的此项固定资产的购买发票
C.甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D.甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
4.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A.被审计单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
5.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（ ）认定提供审计证据。
A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.证明完整性
6.下列有关函证的说法正确的是（ ）。
A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B.根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标
C.函证的截止日通常为资产负债表日
D.无论如何都应该对应收账款实施函证
7.分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2008年的25％下降为2009年的15％，则注册会计师的下列判断中，恰当的是（ ）。
A.提请XYZ公司在财务报表附注中说明
B.考虑XYZ公司财务报表中错报的可能性
C.在审计报告中增加对强调事项段
D.评价XYZ公司管理层的工作表现
8.下列不属于分析程序的是（ ）。
A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较
9.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ ）。
A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序
B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序
C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果
D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果
10.某产品2009年的毛利率与2008年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（ ）。
A.该产品的销售价格与2008年相比有所上升
B.该产品的产量与2008年相比有所增加
C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2008年相比有所上升
D.该产品使用的主要原材料的价格与2008年相比有所下降
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二、多项选择题
1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列影响审计证据充分性的因素有（ ）。
A.重要性水平
B.重大错报风险
C.具体审计程序
D.审计证据的质量
2.下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有（ ）。
A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量
3.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ）。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
4.当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（ ）。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误
5.下列描述中正确的有（ ）。
A.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据
B.某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据
C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据可靠性较高
D.对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无需实施函证
6.下列（ ）情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证。
A.应收账款金额为很小，但交易频繁
B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要
C.函证费用过高
D.注册会计师认为函证很可能无效
7.分析程序中运用的外部证据包括（ ）
A.经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标等
B.公开出版的财务信息
C.证券交易所发布的信息
D.预算或预测
8.下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（ ）。
A.用于对被审单位内部控制的了解
B.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
9.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。
A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信
10.下列关于分析程序的说法，正确的有（ ）。
A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
三、简答题
1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销货发票副本与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录；
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项ACD均属于会计记录。
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项D正确。
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项Ｄ中审计证据的相关性最低。
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：B
【答案解析】：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：B
【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据；选项B，根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效；选项D，存在两个特殊情况：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师通过执行分析性复核程序，发现异常波动，从而判断财务报表中可能存在的重大错报。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：C
【答案解析】：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会发生变动。而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加，会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“函证”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D，对银行存款进行函证是必须执行的审计程序。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函证的；选项C，函证的费用不能作为是否进行函证的标准。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D，预算或预测属于被审计单位内部数据。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：AB
【答案解析】：审计准则的规定。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ACD
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
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三、简答题
1.
【正确答案】：（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（1分）
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（1分）
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（1分）
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。（1分）
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
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