2012年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷第三套
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(一)ABC会计师事务所在2×11年初承接了多个公司特殊目的的审计业务，在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
1．ABC会计师事务所接受了A公司委托，对其2×10年度简要财务报表进行审计，以下有关说法中不正确的是( )
A．ABC会计师事务所虽然没有审计A公司2×10年年度财务报表(由XYZ会计师事务所审计)，但在审计其简要财务报表时，可以通过查阅XYZ会计师事务所的工作底稿来获取充分适当的审计证据
B．审计意见段应当说明，简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其所依据的已审财务报表一致
C．如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
D．简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期
2．ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是( )。
A．由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告，只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告
B.在确定重要性水平时，金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同
C．在对应收账款明细表出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议
D．审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制
(二)ABC会计师事务所接受委托对C公司2×10年度财务报表进行审计，甲为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
3．C公司20×9年财务报表由XYZ会计师事务所审计，并针对20×9年财务报表发表了非无保留意见，如果导致该非无保留意见的事项已经解决，而且在财务报表中作出适当披露，假设不考虑其他因素的影响，此时甲注册会计师应当考虑( )。
A．针对本期数据和对应数据出具非无保留意见
B．仅针对本期财务报表出具非无保留意见
C．仅针对上期的对应数据出具非无保留意见
D．针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见
4．针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见恰当的是( )。
A．如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B．如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C．如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
D．如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
5．注册会计师在查阅财务报表公布日后获取的其他信息时，如果注意到存在与财务报表的重大不一致的情况，则应当( )。
A．查找导致不一致的原因
B．提请被审计单位修改其他信息
C．将对其他信息的关注以书面形式告知管理层
D．提请被审计单位调整财务报表或进行适当披露
(三)ABC会计师事务所接受委托对D公司2×10年度财务报表进行审计，乙为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
6．ABC会计师事务所2×11年3月15日完成了审计工作，并于同日向D公司提交了审计报告，D公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉D公司的下列情况，其中注册会计师应当采取行动的是( )。
A．D公司3月29日发生火灾，损失严重
B．3月13日，法院判决D公司因上年的技术侵权而应向B公司支付巨额赔款
C．3月30日，D公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
D．4月5日，C公司因质量问题退回了全部上月12日自D公司购买的大额商品
7．乙注册会计师于2×11年2月5日，在完成审计工作阶段发现D公司曾于20×9年2月4日为E公司向银行大额借款6000万元做了债务担保，并且获知E公司目前经营状况不佳，该银行借入的大额款项已逾期未能偿还，银行已经针对该事项向法院提起诉讼，法院尚未做出最终判决，但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任，赔偿金额为6000万元，针对该事项，D公司财务负责人提出下列处理方案，乙注册会计师认为其处理中正确的是( )。
A．不做出会计处理，但对该事项在报表附注中做出披露
B．儆了会计处理：
借：营业外支出
贷：预计负债
C．做了会计处理：
借：营业外支出
贷：其他应付款
D．因为法院尚未做出判决，D公司没有做出任何处理
(四)丙注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A．重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
9．在审计风险模型中，“检查风险”取决于( )。
A．与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B．审计程序设计的合理性和执行的有效性
C．交易、账户余额和披露的性质
D．被审计单位及其环境
10．当评估的重大错报风险水平增高时，丙注册会计师可能采取的措施是( )。
A．缩小实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．调高可接受的检查风险
D．缩小控制测试的范围
A．可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多
B．实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低
C．可接受审计风险不随财务报表项目的不同而不同
D．实施实质性程序可以降低存在的审计风险
12．在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是( )。
A．调高重要性水平
B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C．进行穿行测试，以降低固有风险
D．合理设计和有效实施实质性程序
(五)丁注册会计师负责对F公司2×10年度财务报表进行审计。在了解F公司内部控制时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
13．在了解控制环境时，丁注册会计师应当关注的内容不包括( )。
A．F公司治理层相对于管理层的独立性
B．F公司管理层的理念和经营风格
C．F公司员工整体的道德价值观
D．F公司管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
14．在对被审计单位的控制活动的了解中，丁注册会计师注意到以下控制活动，其中属于 实物控制活动的是( )。
A．对访问计算机程序和数据文件进行授权
B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
C．分析评价实际业绩与预算的差异
D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
15．F公司下列控制活动中。不属于经营业绩评价方面的是( )。
A．将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩
B.定期与客户对账并就发现的差异进行调查
C．对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D．综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
16．在了解F公司内部控制时，丁注册会计师通常采用的程序不包括( )。
A．查阅内部控制手册
B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C．重新执行某项控制
D．现场观察某项控制的运行
(六)戊注册会计师负责对G公司2×10年度财务报表进行审计。在针对会计评估实施审计程序过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
17．当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时。评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属予注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况．戊注册会计师可能需要考虑的事项不包括的是( )。
A．管理层选择计量方法的理由是否合理
B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计敛方法的标准(如存在)
C．根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况
D．计量方法相对于各种情况是否均恰当
18．下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是( )。
A．注册会计师对管理层使用的假设的评价。仅以其在审计时可获得的信息为基础
B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
C．在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D．当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
(七)ABC会计师事务所在执业过程中．遇到了关于注册会计师法律责任的问题。针对下列事项．请代为作出正确的专业判断。
19．下列说法中正确的是( )。
A．利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任
B．会计师事务所因过失而给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当按规定与被审计单位承担连带责任
C．利害关系人提出被审验单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金。且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
D．被审验单位未足额出资，但会计师事务所依然出具不实验资报告而导致利害关系人产生损失的，即便是出资人在登记后已补足出资，会计师事务所依然应当承担赔偿责任
20．下列不能作为免责事由的是( )。
A．会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用”
B.注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实
D．注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
(一)ABC会计师事务所承接了H公司2×10年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3000笔、总金额为5000万元的销售业务实施PPS抽样．以证实主营业务收入的准确性。已注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10%(相应的风险系数为2．31，扩张系数为1.5)。在执行审计抽样时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．以下有关PPS抽样的说法中正确的有( )。
A．在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会
B．在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大
C．PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D．审计金额的预计变异性越大，则PPS抽样的样本规模越大
2．以下有关确定样本规模的说法中，正确的有( )。
A．如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3000元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大
B．己注册会计师确定的总体规模为5000万．抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3000个
C．注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模
D．如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为150
3．假设选取的样本量为154，在154个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为10万元，被高估了4万元，第二笔账面价值为20万元，被高估了6万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时。与误受风险10%相应的风险系数分别为2．31、3．89、5．33，以下说法中。不正确的有( )。
A．注册会计师估计的基本错报界限是73万元
B．第1个错报的影响额为21．43万元
C．第2个错报的影响额为14．03万元D．注册会计师不接受总体的账面价值
(二)庚注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表进行审计。在对I公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
4．庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。
A．了解银行对1公司的授信情况
B．检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C．向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D．重新计算并分析2×10年度长期借款利息
5．庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。
A．向受托代管I公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅I公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查2×10年末长期股权投资的可收回金额
D．向被投资单位寄发询证函
(三)辛注册会计师负责对J公司2×10年度财务报表进行审计。在实施存货监盘程序时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
6．辛注册会计师在编制存货监盘计划时，相关的计划内容应当列明的内容包括( )。
A．存货监盘的目标、范围及时间安排
B．存货监盘的要点及关注事项
C．参加存货监盘人员的分工
D．复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排
7．当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括( )。
A．对永续盘存记录的调整是否适当
B．J公司永续盘存记录的可靠性
C．从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因
D．存货数量本身受自然条件影响的情况
8．如果J公司的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中正确的有( )。
A．使用容器进行监盘
B．使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C．按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D．选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
9．在对存货实施监盘程序时，以下做法中，辛注册会计师应该选择的有( )。
A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D．J公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检 查程序
10．在对存货实施监盘程序时，辛注册会计师的以下做法中，不正确的有( )。
A．在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标签，防止遗漏或重复盘点
B．事先就拟抽盘的存货项目与J公司沟通，以提高存货监盘的效率
C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D．如果J公司声明不存在受托代存存货，则无需关注是否存在某些存货不属于J公司的情况
- 第1页：单选1-10题
- 第2页：单选11-20题
- 第3页：多选1-10题
- 第4页：多选11-20题
- 第5页：简答题
- 第6页：综合题
- 第7页：单项选择题答案解析
- 第8页：多项选择题答案解析
- 第9页：简答题答案解析
- 第10页：综合题答案解析
(一)ABC会计师事务所在2×11年初承接了多个公司特殊目的的审计业务，在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
1．ABC会计师事务所接受了A公司委托，对其2×10年度简要财务报表进行审计，以下有关说法中不正确的是( )
A．ABC会计师事务所虽然没有审计A公司2×10年年度财务报表(由XYZ会计师事务所审计)，但在审计其简要财务报表时，可以通过查阅XYZ会计师事务所的工作底稿来获取充分适当的审计证据
B．审计意见段应当说明，简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其所依据的已审财务报表一致
C．如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
D．简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期
2．ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是( )。
A．由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告，只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告
B.在确定重要性水平时，金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同
C．在对应收账款明细表出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议
D．审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制
(二)ABC会计师事务所接受委托对C公司2×10年度财务报表进行审计，甲为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
3．C公司20×9年财务报表由XYZ会计师事务所审计，并针对20×9年财务报表发表了非无保留意见，如果导致该非无保留意见的事项已经解决，而且在财务报表中作出适当披露，假设不考虑其他因素的影响，此时甲注册会计师应当考虑( )。
A．针对本期数据和对应数据出具非无保留意见
B．仅针对本期财务报表出具非无保留意见
C．仅针对上期的对应数据出具非无保留意见
D．针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见
4．针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见恰当的是( )。
A．如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B．如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C．如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
D．如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
5．注册会计师在查阅财务报表公布日后获取的其他信息时，如果注意到存在与财务报表的重大不一致的情况，则应当( )。
A．查找导致不一致的原因
B．提请被审计单位修改其他信息
C．将对其他信息的关注以书面形式告知管理层
D．提请被审计单位调整财务报表或进行适当披露
(三)ABC会计师事务所接受委托对D公司2×10年度财务报表进行审计，乙为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
6．ABC会计师事务所2×11年3月15日完成了审计工作，并于同日向D公司提交了审计报告，D公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉D公司的下列情况，其中注册会计师应当采取行动的是( )。
A．D公司3月29日发生火灾，损失严重
B．3月13日，法院判决D公司因上年的技术侵权而应向B公司支付巨额赔款
C．3月30日，D公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
D．4月5日，C公司因质量问题退回了全部上月12日自D公司购买的大额商品
7．乙注册会计师于2×11年2月5日，在完成审计工作阶段发现D公司曾于20×9年2月4日为E公司向银行大额借款6000万元做了债务担保，并且获知E公司目前经营状况不佳，该银行借入的大额款项已逾期未能偿还，银行已经针对该事项向法院提起诉讼，法院尚未做出最终判决，但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任，赔偿金额为6000万元，针对该事项，D公司财务负责人提出下列处理方案，乙注册会计师认为其处理中正确的是( )。
A．不做出会计处理，但对该事项在报表附注中做出披露
B．儆了会计处理：
借：营业外支出
贷：预计负债
C．做了会计处理：
借：营业外支出
贷：其他应付款
D．因为法院尚未做出判决，D公司没有做出任何处理
(四)丙注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A．重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
9．在审计风险模型中，“检查风险”取决于( )。
A．与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B．审计程序设计的合理性和执行的有效性
C．交易、账户余额和披露的性质
D．被审计单位及其环境
10．当评估的重大错报风险水平增高时，丙注册会计师可能采取的措施是( )。
A．缩小实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．调高可接受的检查风险
D．缩小控制测试的范围
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A．可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多
B．实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低
C．可接受审计风险不随财务报表项目的不同而不同
D．实施实质性程序可以降低存在的审计风险
12．在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是( )。
A．调高重要性水平
B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C．进行穿行测试，以降低固有风险
D．合理设计和有效实施实质性程序
(五)丁注册会计师负责对F公司2×10年度财务报表进行审计。在了解F公司内部控制时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
13．在了解控制环境时，丁注册会计师应当关注的内容不包括( )。
A．F公司治理层相对于管理层的独立性
B．F公司管理层的理念和经营风格
C．F公司员工整体的道德价值观
D．F公司管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
14．在对被审计单位的控制活动的了解中，丁注册会计师注意到以下控制活动，其中属于 实物控制活动的是( )。
A．对访问计算机程序和数据文件进行授权
B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
C．分析评价实际业绩与预算的差异
D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
15．F公司下列控制活动中。不属于经营业绩评价方面的是( )。
A．将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩
B.定期与客户对账并就发现的差异进行调查
C．对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D．综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
16．在了解F公司内部控制时，丁注册会计师通常采用的程序不包括( )。
A．查阅内部控制手册
B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C．重新执行某项控制
D．现场观察某项控制的运行
(六)戊注册会计师负责对G公司2×10年度财务报表进行审计。在针对会计评估实施审计程序过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
17．当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时。评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属予注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况．戊注册会计师可能需要考虑的事项不包括的是( )。
A．管理层选择计量方法的理由是否合理
B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计敛方法的标准(如存在)
C．根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况
D．计量方法相对于各种情况是否均恰当
18．下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是( )。
A．注册会计师对管理层使用的假设的评价。仅以其在审计时可获得的信息为基础
B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
C．在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D．当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
(七)ABC会计师事务所在执业过程中．遇到了关于注册会计师法律责任的问题。针对下列事项．请代为作出正确的专业判断。
19．下列说法中正确的是( )。
A．利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任
B．会计师事务所因过失而给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当按规定与被审计单位承担连带责任
C．利害关系人提出被审验单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金。且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
D．被审验单位未足额出资，但会计师事务所依然出具不实验资报告而导致利害关系人产生损失的，即便是出资人在登记后已补足出资，会计师事务所依然应当承担赔偿责任
20．下列不能作为免责事由的是( )。
A．会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用”
B.注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实
D．注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
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历年真题：1997-2011年注册会计师考试(CPA)真题及答案汇总
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(一)ABC会计师事务所承接了H公司2×10年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3000笔、总金额为5000万元的销售业务实施PPS抽样．以证实主营业务收入的准确性。已注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10%(相应的风险系数为2．31，扩张系数为1.5)。在执行审计抽样时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．以下有关PPS抽样的说法中正确的有( )。
A．在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会
B．在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大
C．PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D．审计金额的预计变异性越大，则PPS抽样的样本规模越大
2．以下有关确定样本规模的说法中，正确的有( )。
A．如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3000元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大
B．己注册会计师确定的总体规模为5000万．抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3000个
C．注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模
D．如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为150
3．假设选取的样本量为154，在154个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为10万元，被高估了4万元，第二笔账面价值为20万元，被高估了6万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时。与误受风险10%相应的风险系数分别为2．31、3．89、5．33，以下说法中。不正确的有( )。
A．注册会计师估计的基本错报界限是73万元
B．第1个错报的影响额为21．43万元
C．第2个错报的影响额为14．03万元D．注册会计师不接受总体的账面价值
(二)庚注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表进行审计。在对I公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
4．庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。
A．了解银行对1公司的授信情况
B．检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C．向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D．重新计算并分析2×10年度长期借款利息
5．庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。
A．向受托代管I公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅I公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查2×10年末长期股权投资的可收回金额
D．向被投资单位寄发询证函
(三)辛注册会计师负责对J公司2×10年度财务报表进行审计。在实施存货监盘程序时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
6．辛注册会计师在编制存货监盘计划时，相关的计划内容应当列明的内容包括( )。
A．存货监盘的目标、范围及时间安排
B．存货监盘的要点及关注事项
C．参加存货监盘人员的分工
D．复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排
7．当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括( )。
A．对永续盘存记录的调整是否适当
B．J公司永续盘存记录的可靠性
C．从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因
D．存货数量本身受自然条件影响的情况
8．如果J公司的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中正确的有( )。
A．使用容器进行监盘
B．使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C．按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D．选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
9．在对存货实施监盘程序时，以下做法中，辛注册会计师应该选择的有( )。
A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D．J公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检 查程序
10．在对存货实施监盘程序时，辛注册会计师的以下做法中，不正确的有( )。
A．在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标签，防止遗漏或重复盘点
B．事先就拟抽盘的存货项目与J公司沟通，以提高存货监盘的效率
C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D．如果J公司声明不存在受托代存存货，则无需关注是否存在某些存货不属于J公司的情况
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